Рисунок 1.2 – Виды налогов и сборов
Прямые и косвенные налоги представлены в таблице 1.6.
Таблица 1.6 – Прямые и косвенные налоги [8]
Прямые налоги
|
Наименование
|
Описание
|
НДФЛ
|
Взимается с дохода, который был начислен в качестве вознаграждения за труд физическому лицу. То есть с дохода гражданина удерживается 13 % (исключения — 9 %, 35 %) в пользу государства. В большинстве случаев НДФЛ удерживает работодатель сотрудника, то есть налоговый агент
|
ННПО
|
Рассчитывается с прибыли, полученной организациями в отчетном периоде. Размер платы — 20%, 13%, 15% в пользу государственной казны. Отметим, что налогооблагаемой базой признаются доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов
|
Имущественный
|
Определяется как процентная ставка к кадастровой и(или) оценочной стоимости имущества. Отметим, что имущество должно находиться в собственности граждан или организаций. Ставки определяются региональными властями в индивидуальном порядке для каждого субъекта РФ
|
Земельный
|
Исчисляется по отношению к земельным участкам, переданным в собственность граждан и организаций. Порядок налогообложения устанавливают на муниципальном уровне
|
Транспортный
|
Размер налогового обязательства определяется в зависимости от мощности транспортного средства. Причем для разного рода объектов установлены отдельные фиксированные ставки
|
Специальные налоговые режимы (патент, УСН, ЕСХН)
|
Устанавливаются как процент от полученной прибыли либо к полученным совокупным доходам. Отдельные спец. режимы представляют собой фиксированный платеж в пользу государственного бюджета
|
Продолжение таблицы 1.6
Косвенные налоги
|
Наименование
|
Описание
|
НДС
|
Представляет собой торговую наценку, которая применяется практически ко всем видам продукции, а также к услугам и работам, реализуемым на территории РФ. Помимо российских товаров, НДС включается в стоимость продукции, ввозимой на территорию России из других государств. Ключевая ставка по НДС — 18 % — устанавливается в большей части продукции. Однако чиновники предусмотрели льготные ставки в 10 и 0 %
|
Акцизы
|
Отдельный вид наценки, который включается в стоимость товаров, определенного рода продукции (бензин и топливо, спирт и алкогольная продукция, табачные изделия). Наценка устанавливается в фиксированном виде, причем отдельно для каждой категории товаров
|
Таможенные пошлины
|
Устанавливается вне зависимости от стоимости и вида ввозимой продукции. Рассчитывается исходя из договоренностей, заключенных между РФ и странами-импортерами. Исчисляется на основании декларации, которую импортеры должны подать в течение 15 дней с момента ввоза продукции на территорию нашей страны
|
Государственные пошлины
|
Уплачивается за осуществление действий юридического характера. Установлены в фиксированном размере
|
Лицензирование бизнеса
|
Для получения разрешения на ведение отдельного вида деятельности субъекту необходимо пройти процедуру лицензирования. Стоимость лицензирования не зависит от ожидаемого дохода, наличия имущественных активов и прочих показателей
|
Сроки уплаты налогов в бюджет представлены в таблице 1.7.
Таблица 1.7 – Сроки уплаты налогов в бюджет
Наименование налога
|
Срок уплаты
|
Налог на прибыль
|
Ежемесячно, не позднее 28 числа
|
НДС
|
Ежемесячно, не позднее 25 числа
|
НДФЛ
|
Не позднее рабочего дня, следующего за днем ее выплаты
|
Налог на имущество
|
Авансовые платежи:
04.05.2022, 01.08.2022, 31.10.2022
Налог за 2022 год – 01.03.2023
|
Налог на игорный бизнес
|
Транспортный налог
|
Земельный налог
|
Авансовые платежи:
04.05.2022, 01.08.2022, 31.10.2022
Налог за 2022 год – 28.02.2023
|
Налог на имущество физических лиц
|
Торговый сбор
|
Акцизы
|
Не позднее 18 числа текущего налогового периода
|
Налог при УСН
|
Налог за 2022 год – 31.03.2023
|
Налог при УСН (ИП)
|
Налог за 2022 год – 30.04.2023
|
Налог на профессиональный доход
|
Не позднее 25 числа месяца, за истекшим налоговым периодом
|
Налог ЕСХН
|
Авансовый платеж за 2022 год не позднее 25.07.2022
Налог за 2022 год – не позднее 31.03.2023
|
Сроки предоставления отчетности по налогам представлены в таблице 1.8
Таблица 1.8 – Сроки предоставления отчетности по налогам [9]
Наименование налога
|
Срок сдачи
|
Декларация по налогу на прибыль
|
Ежеквартально/Ежемесячно не позднее 28 числа
|
Декларация по НДС
|
Ежеквартально не позднее 25 числа
|
Декларация по НДФЛ
|
Не позднее 30 апреля следующего года
|
Декларация по налогу на имущество
|
Не позднее 20 числа месяца, следующим за истекшим налоговым периодом
|
Декларация по налогу на игорный бизнес
|
Декларация по транспортному налогу
|
Декларация по земельному налогу
|
Не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
Декларация по налогу на имущество физических лиц
|
Декларация по торговому сбору
|
Декларация по акцизам
|
За налоговый период в срок не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики, совершающие операции с прямогонным бензином и с денатурированным этиловым спиртом представляют декларации не позднее 25 числа третьего месяца, следующего за отчетным
|
Декларация при УСН
|
Не позднее 31.03.2023
|
Декларация при УСН (ИП)
|
Не позднее 30.04.2023
|
Декларация по налогу на профессиональный доход
|
Не подается, уведомления приходят на мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом
|
Декларация по ЕСХН
|
За 2022 год – не позднее 31.03.2023
|
Счёт 68 бухгалтерского учета – это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием, и налогам своих работников.
Субсчета счета 68 «Расчёты по налогам и сборам» представлены на рисунке 1.3.
Рисунок 1.3 – Субсчета счета 68 «Расчёты по налогам и сборам»
Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима.
Типовые проводки по счету 68 «Расчёты по налогам и сборам» представлены в таблице 1.9.
Таблица 1.9 – Бухгалтерские проводки по счету 68 «Расчёты по налогам и сборам» [10]
Наименование операции
|
Дт
|
Кт
|
Документ - основание
|
Оплата задолженности по налогам через банк
|
68
|
51, 52, 55
|
Платёжное поручение
|
Удержан НДФЛ с доходов работников или учредителей
|
70/75
|
68
|
Расчётная ведомость
|
Отражен налог на прибыль
|
99
|
68
|
Справка-расчёт
|
Отражен финансовый результат (операционные расходы)
|
91
|
68
|
Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче
|
Перечислен НДФЛ по зарплате в бюджет
|
68.1
|
51
|
Платёжное поручение
|
Начислен НДС (реализация)
|
90.3
|
68.2
|
Бухгалтерская справка
|
Для правильного начисления и отчисления всех налоговых сборов и вычетов используются отдельные счета и субсчета. Так, счет 68 отвечает за общую информацию всех налогов, которые взимались из компании: имущественные, подоходные и др. налоги. Для проведения анализа этого счета необходимо учитывать все виды налогообложений и процентных ставок по ним. Заполнение документации по 68 счету имеет собственные особенности.
Заполненная налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) представлена в (Приложение А).
Заполненное платежное поручение по налогу на прибыль представлено в (Приложение Б).
1.2 Нормативно-правовое регулирование ведения учета расчетов с внебюджетными фондами и документальное
оформление операций с ними
Страховые взносы – это платежи, которые формируют фонд выплат застрахованным лицам при наступлении страхового случая.
Плательщики страховых взносов представлены на рисунке 1.4.
Рисунок 1.4 – Плательщики страховых взносов
Виды обязательных страховых взносов представлены в таблице 1.10.
Таблица 1.10 – Виды обязательных страховых взносов [11]
Виды обязательных страховых взносов
|
Описание
|
Взносы на пенсионное страхование (ОПС)
|
Формируют фонд финансовой поддержки для россиян при выходе на пенсию
|
Социальное страхование (ВНиМ)
|
Больничные и декретные отпуска предполагают выплаты сотрудникам, их делает работодатель, но не из собственных средств, а из фонда соцстрахования, который формируется за счет обязательных взносов
|
Медицинское страхование (ОМС)
|
Сформированный фонд служит источником средств, за счет которых покрывают затраты на медицинские обследования и лечение, компенсации подлежат только те услуги, которые предусмотрены полисом обязательного медицинского страхования, и только в тех медицинских учреждениях, которые в нем указаны
|
Защита от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на рабочем месте (НС и ПЗ)
|
Взносы в этот фонд формируют пул средств для покрытия медицинских расходов в случае получения травм на производстве
|
Ставки страховых взносов представлены в таблице 1.11.
Таблица 1.11 – Ставки страховых взносов [12]
Виды обязательных страховых взносов
|
Ставки
|
|
Доходы сотрудника в пределах установленной предельной величины базы
|
Взносы на пенсионное страхование
|
22%
|
Социальное страхование
|
2,9%
|
Медицинское страхование
|
5,1%
|
|
Защита от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на рабочем месте
|
0,2% - 8,5%
|
|
База для расчета величины страхового взноса – зарплата и др. поступления, такие как:
– премии;
– материальная помощь, превышающая 4 000 рублей в год на одного сотрудника;
– компенсация неиспользованных дней отпуска, отпускные [11].
При расчёте суммы взносов значение имеют не только ставки, но и предельная величина базы по ним – то есть максимальные лимиты. Лимит базы устанавливается только по взносам на ОПС и ВНиМ. По СВ на ОМС и на травматизм – нет. В 2020 году предельные величины базы по СВ следующие:
– на ОПС – 1 292 000 рублей;
– на ВНиМ – 912 000 рублей [12].
Таблица 1.12 – Нормативно-правовое регулирование страховых взносов
Наименование документа
|
Краткое описание
|
Федеральный закон «О бухгалтерском учёте» № 402-ФЗ от 06.12.2011 (ред. от 05.12.2022) [13]
|
Определяет роль и место бухгалтерского учета в системе законодательных актов Российской Федерации, его цели и задачи, общие методы ведения и нормативного регулирования, обязанности и ответственность организаций порядок и учреждений за состояние бухгалтерского учета и отчетности, а также регулирует отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов
|
Федеральный закон "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" от 15.12.2001 N 167-ФЗ (ред. от 04.11.2022) [14]
|
Регулирует отношения в системе пенсионного страхования. Этот закон устанавливает взносы в Пенсионный Фонд, которые делятся на страховую и накопительную части, а страховая часть, в свою очередь - на солидарную и индивидуальную
|
Федеральный закон "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации" от 29.11.2010 N 326-ФЗ (ред. от 06.12.2021) [15]
|
Обязательное медицинское страхование (ОМС) стоит в основе функционирования российской системы здравоохранения. В соответствии с законодательством, все граждане, включенные в систему страхования, вправе получить бесплатную медицинскую помощь на территории всей Российской Федерации.
|
Федеральный закон "О Фонде пенсионного и социального страхования Российской Федерации" от 14.07.2022 N 236-ФЗ [16]
|
Настоящий Федеральный закон в соответствии с общепризнанными принципами и нормами международного права регулирует отношения в системе обязательного социального страхования, определяет правовое положение субъектов обязательного социального страхования, основания возникновения и порядок осуществления их прав и обязанностей
|
Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" от 24.07.1998 N 125-ФЗ (ред. от 21.11.2022) [17]
|
Настоящий Федеральный закон устанавливает в Российской Федерации правовые, экономические и организационные основы обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и определяет порядок возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника при исполнении им обязанностей по трудовому договору и в иных установленных настоящим Федеральным законом случаях.
|
Формы отчетности и сроки сдачи по страховым взносам представлены в таблице 1.13.
Таблица 1.13 – Формы отчетности и сроки сдачи по страховым взносам [18]
Наименование
|
Срок сдачи
|
Расчет страховых взносов в ИФНС
|
Не позднее 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом
|
Форма 4 – ФСС в ФСС
|
Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом
|
СЗВ-М в ПФР
|
Не позднее 15 числа месяца, идущего за отчетным
|
СЗВ-СТАЖ
|
Не позднее 1 марта года, следующего за отчетным
|
СЗВ-ТД
|
Не позднее 15 числа месяца, следующего за отчётным
|
Сроки уплаты взносов во внебюджетные фонды представлены в таблице 1.14.
Таблица 1.14 – Сроки уплаты взносов во внебюджетные фонды [19]
Виды обязательных страховых взносов
|
Сроки уплаты
|
Взносы на пенсионное страхование
|
Взносы за текущий месяц необходимо не позднее 15 числа следующего месяца. Но если срок уплаты выпадает на нерабочий (праздничный, выходной) день, то перечислить страховые взносы можно в первый рабочий день
|
Социальное страхование
|
Медицинское страхование
|
Защита от профессиональных заболеваний и несчастных случаев на рабочем месте
|
Счёт 69 бухгалтерского учета – это активно-пассивный счет «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» раздела Ⅵ «Расчёты» плана счетов бухгалтерского учёта. Рассмотрим типовые проводки и примеры операций по данному счету.
Субсчета счета 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению» представлены на рисунке 1.5.
|
Скачать 4.55 Mb.