учебная практика мп04. Отчет по практике учебная практика (указать вид практики) пм. 04 Составление и использование бухгалтерской (финансовой) отчетности
 Скачать 172.85 Kb.
|
|
Раздел I. Внеоборотные активы Нематериальные активы Остаточную стоимость нематериальных активов отражают по строке 1110. Чтобы включить объект в состав нематериальных активов, должны выполняться следующие условия (п. 3 ПБУ 14/2007): объект способен приносить экономические выгоды в будущем, а организация имеет право на их получение; объект можно выделить или отделить от других активов; объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть его срок полезного использования превышает 12 месяцев; имеется возможность достоверно определить фактическую стоимость объекта; у объекта отсутствует материально-вещественная форма. К нематериальным активам относятся исключительные права на произведения науки, литературы и искусства, программы для электронных вычислительных машин, изобретения, полезные модели, селекционные достижения, секреты производства (ноу-хау), товарные знаки и знаки обслуживания. Нематериальными активами не являются расходы, связанные с образованием юрлица, интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду (п. 4 ПБУ 14/2007). Результаты исследований и разработок Расходы на исследования и разработки, учтённые на счёте 04 «Нематериальные активы», отражают по строке 1120. Нематериальные и материальные поисковые активы Эти два показателя приводят в строках под номерами 1130 и 1140. Здесь отражают информацию о затратах на освоение природных ресурсов (ПБУ 24/2011 из приказа Минфина от 06.10.2011 № 125н). Основные средства По амортизируемым объектам в строку 1150 записывают остаточную стоимость основных средств. Для неамортизируемого имущества в строке указывают его первоначальную стоимость. Объекты должны находиться в собственности организации либо на праве оперативного управления или хозяйственного ведения. В составе основных средств лизингополучатель также может указывать имущество,которое учитывает на своём балансе. Недвижимость и землю, права на которые надо регистрировать, отражают в основных средствах с момента, как получили активы и ввели их в эксплуатацию. Стоимость незавершённых объектов, которые компания строит самостоятельно, также отражают по строке 1150 «Основные средства» (п. 20 ПБУ 4/99 из приказа Минфина от 06.07.1999 №43н) или в листе «Детализация отдельных показателей баланса» называют расшифрованную строку 1151 «Незавершённое строительство» и записывают в ней данные расходы. Доходные вложения в материальные ценности Эти данные указывают в строке 1160. Это остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) и учитываемого на счёте 03. Если же компания сначала использовала имущество для нужд производства и управления, но в дальнейшем сдала его в аренду, то имущество нужно отражать на отдельном субсчёте счёта 01 в составе основных средств. Финансовые вложения Для долгосрочных финансовых вложений, то есть со сроком обращения более года, отведена строка 1170 (для краткосрочных — строка 1240 раздела II «Оборотные активы»). Здесь же показывают инвестиции в дочерние, зависимые и другие общества. Финансовые вложения принимаются к учёту в сумме, затраченной на их приобретение. Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров для перепродажи или аннулирования, и беспроцентные займы, выданные работникам, не относятся к финансовым вложениям. Выкупленные собственные акции отражают в строке 1320 пассива баланса. А беспроцентные займы работникам – в активе в составе дебиторской задолженности, а именно: долгосрочные займы – по строке 1190, краткосрочные – по строке 1230. Отложенные налоговые активы Строку 1180 заполняют плательщики налога на прибыль. Фирмы на УСН в ней проставляют прочерки. Прочие внеоборотные активы В строке 1190 показывают внеоборотные активы, которые не отражены по другим строкам раздела I актива баланса. Раздел II. Оборотные активы Запасы Стоимость материальных запасов отражают по строке 1210. Если необходимо, в листе «Детализация отдельных показателей баланса» можно добавить расшифровочные строки. Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям Эту строку с кодом 1220 упрощенцы могут заполнять, если, согласно учётной политике, отражают суммы входного НДС на счёте 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям». Упрощенцы не являются плательщиками НДС, поэтому могут учитывать входной налог в стоимости товаров, материалов, работ или услуг. Дебиторская задолженность Строка 1230 предназначена для краткосрочной дебиторской задолженности, то есть погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчётной даты. Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) Для этих активов предусмотрена строка 1240, по которой показывают займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев. Денежные средства и денежные эквиваленты В строке 1250 суммируют стоимость денежных эквивалентов (сальдо соответствующих субсчетов счёта 58) и остатки по счетам, на которых учитываются денежные средства (50 «Касса»,51 «Расчётные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути»). К денежным эквивалентам можно отнести, например, открытые в кредитных организациях депозиты со сроком до востребования (ПБУ 23/2011 из приказа Минфина от 02.02.2011№ 11н). Прочие оборотные активы В строке 1260 указывают данные по оборотным активам, которые не были включены в другие строки раздела II актива баланса. Раздел III. Капитал и резервы Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) По строке 1310 баланса отражают сумму уставного капитала. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах. Собственные акции, выкупленные у акционеров Если фирма выкупила собственные акции в уставном капитале не для продажи, то их стоимость вносят в строку 1320. Такие акции положено аннулировать, что автоматически приводит к уменьшению уставного капитала, поэтому показатель строки как величину отрицательную приводят в скобках. Акции, которые фирма выкупила и перепродала, считают активом, и их стоимость вписывают в строку 1260 «Прочие оборотные активы». Переоценка внеоборотных активов В строке 1340 показывают дооценку основных средств и нематериальных активов, которую учли на счёте 83 «Добавочный капитал». Добавочный капитал (без переоценки). Суммы добавочного капитала отражают по строке 1350. Показатель для этой строки берут без учёта сумм переоценки, которые отражают строкой выше. Резервный капитал Остаток резервного фонда указывают по строке 1360. Здесь отражают как резервы, образованные по требованию законодательства, так и резервы, созданные в соответствии с учредительными документами. Расшифровка требуется, только если показатели являются существенными. Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток) Накопленную за все годы, включая отчётный, нераспределённую прибыль показывают в строке 1370. По ней же отражают непокрытый убыток, сумму которого заключают в скобки Составляющие показателя за отчётный год и (или)за предыдущие периоды можно записать в дополнительных строках, то есть сделать расшифровку по полученным финансовым результатам (прибыль/убыток), а также по всем годам деятельности компании. Раздел III «Целевое финансирование» заполняют некоммерческие компании вместо раздела «Капитал и резервы». Коммерческие фирмы в этом разделе ставят прочерки. Раздел IV. Долгосрочные обязательства Заёмные средства В строке 1410 указывают задолженность организации по долгосрочным (со сроком погашения более 12 месяцев) займам и кредитам (для краткосрочных займов и кредитов предусмотрена строка 1510). Отложенные налоговые обязательства Строку 1420 заполняют плательщики налога на прибыль. Упрощенцы в их число не входят, поэтому ставят прочерк. Оценочные обязательства Указанную строку 1430 заполняют фирмы, учитывающие оценочные обязательства согласно ПБУ 8/2010 из приказа Минфина от 13.12.2010 № 167н. Малые фирмы могут не применять данное ПБУ. Прочие обязательства В строке 1450 указывают прочие долгосрочные обязательства, которые не отразили по другим строкам раздела IV баланса. Раздел V. Краткосрочные обязательства Заёмные средства В строке 1510 указывают задолженность по краткосрочным кредитам и займам, взятым на срок не более 12 месяцев. При этом сумму следует отражать с учётом процентов, причитающихся к уплате на конец отчётного периода. Кредиторская задолженность Общую сумму кредиторской задолженности фиксируют в строке 1520. Сюда относятся задолженности перед работниками по зарплате, перед бюджетом по налогам и т. п. Доходы будущих периодов Строку 1530 заполняют, когда положениями по бухучёту предусмотрено признание этого объекта учёта. Например, если фирма получает бюджетные средства или суммы целевого финансирования. Такие средства учитывают в составе доходов будущих периодов на счетах 98 «Доходы будущих периодов» и 86 «Целевое финансирование» (п. 9 и 20 ПБУ 13/2000 из приказа Минфина от 16.10.2000 № 92н). Оценочные обязательства Строку 1540 заполняют, если фирма признаёт в бухучёте оценочные обязательства. Только в строке 1430 отражают долгосрочные обязательства, а в строке 1540 – краткосрочные. Прочие обязательства По строке 1550 показывают прочие краткосрочные обязательства, которые не отразили по другим строкам раздела V баланса. После заполнения баланса рекомендуется проверить показатели по следующим формулам (дебетовое и кредитовое сальдо по счетам бухучёта обозначены соответственно Дт и Кт): Строка 1110 «Нематериальные активы» = Дт 04 (без расходов на НИОКР) – Кт 05. Строка 1120 «Результаты исследований и разработок» = Дт 04(аналитический счёт учёта расходов на НИОКР). Строка 1130 «Нематериальные поисковые активы» = Дт 08(аналитический счёт учёта расходов на нематериальные поисковые затраты). Строка 1140 «Материальные поисковые активы» = Дт 08(аналитический счёт учёта расходов на материальные поисковые затраты). Строка 1150 «Основные средства» = Дт 01 – Кт 02 (аналитический счёт учёта амортизации основных средств) + Дт 08(аналитический счёт учёта расходов на незавершённое строительство). Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» =Дт 03 – Кт 02 (аналитический счёт учёта амортизации доходных вложений). Строка 1170 «Финансовые вложения» = Дт 58 + Дт 55 субсчёт«Депозитные счета» + Дт 73 субсчёт «Расчёты по предоставленным займам» (аналитические счета учёта долгосрочных финансовых вложений) – Кт 59 (аналитический счёт учёта резерва по долгосрочным финансовым вложениям). Строка 1180 «Отложенный налоговый актив» = Дт 09. Строка 1190 «Прочие внеоборотные активы» = стоимость внеоборотных активов, не учтённых в других показателях, раздела I бухгалтерского баланса. Строка 1100 «Итого по разделу I» = сумма показателей строк 1110—1190. Строка 1210 «Запасы» = сумма дебетовых сальдо счетов 10, 11, 43,45, 20, 21, 23, 28, 29, 44 + Дт 41 – Кт 42 + Дт 15 + Дт 16 – Кт 16 –Кт 14 + ДТ 97 (аналитический счёт учёта расходов со сроком списания меньше 12 месяцев). Строка 1220 «НДС по приобретённым ценностям» = Дт 19. Строка 1230 «Дебиторская задолженность» = Дт 62 + Дт 60 + Дт 68+ Дт 69 + Дт 70 + Дт 71 + Дт 73 (кроме процентных займов) + Дт 75+ Дт 76 – Кт 63. Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» = Дт 58 + Дт 55 субсчёт «Депозитные счета» +Дт 73 субсчёт «Расчёты по предоставленным займам» (аналитические счета учёта краткосрочных финансовых вложений) – Кт 59 (аналитический счёт учёта резерва по краткосрочным финансовым вложениям). Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» =Дт 50 + Дт 51 + Дт 52 + Дт 55 + Дт 57 – Дт 55 субсчёт «Депозитные счета» (аналитические счета учёта финансовых вложений). Строка 1260 «Прочие оборотные активы» = стоимость оборотных активов, не включённая в другие показатели, раздела II бухгалтерского баланса. Строка 1200 «Итого по разделу II» = сумма показателей строк 1210—1260. Строка 1600 «Баланс» = показатель строки 1100 + показатель строки 1200. Показатель из этой строки должен совпадать с показателем строки 1700 баланса. Строка 1310 «Уставный капитал» = Кт 80. Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» =Дт 81. Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов» = Кт 83 (аналитический счёт учёта сумм дооценки основных средств и нематериальных активов). Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» = Кт 83 (кроме сумм дооценки основных средств и нематериальных активов). Строка 1360 «Резервный капитал» = Кт 82. Строка 1370 «Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)» = Кт 84 (Дт 84). При дебетовом сальдо — показатель отрицательный. Он обозначает убыток, который получила компания. Строка 1300 «Итого по разделу III» = сумма показателей строк 1310-1370. Если результат отрицательный (при наличии отрицательных показателей по строкам 1320 и 1370), его показывают в круглых скобках. Строка 1410 «Заёмные средства» = Кт 67. При этом начисленные проценты, срок погашения которых на отчётную дату составляет менее 12 месяцев, следует исключить и отразить по строке 1510 (желательно с расшифровкой). Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» = Кт 77. Строка 1430 «Оценочные обязательства» = Кт 96 (только оценочные обязательства со сроком исполнения более 12 месяцев после отчётной даты). Строка 1450 «Прочие обязательства» = долгосрочная задолженность, которая не вошла в другие показатели раздела IV бухгалтерского баланса. Строка 1400 «Итого по разделу IV» = сумма показателей строк 1410—1450. Строка 1510 «Заёмные средства» = Кт 66 + Кт 67 (в части начисленных процентов, срок погашения которых на отчётную дату не более 12 месяцев). Строка 1520 «Кредиторская задолженность» = Кт 60 + Кт 62 +Кт 76 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73 + Кт 75. При этом учитывают только краткосрочную задолженность. Строка 1530 «Доходы будущих периодов» = Кт 98 + Кт 86 в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т. д. Строка 1540 «Оценочные обязательства» = Кт 96 (только оценочные обязательства со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчётной даты). Строка 1550 «Прочие обязательства» = суммы задолженности по краткосрочным обязательствам, не учтённые при определении других показателей, раздела V баланса. Строка 1500 «Итого по разделу V» = сумма показателей строк 1510—1550. Строка 1700 «Баланс» = сумма показателей строк 1300 + 1400 +1500. Если все операции отражены верно и правильно перенесены в баланс, показатели строк 1600 и 1700 совпадут. Если они не совпали, значит, где-то допущена ошибка. Данные нужно проверить и пересчитать. Бухгалтерский баланс составляется по инвентаризационным ведомостям, оборотно - сальдовым ведомостям по синтетическим и аналитическим счетам. 4. Перечислить какие декларации сдаются по страховым взносам в ФНС и в какие сроки предоставляется отчетность? Одно из главных изменений – появление в 2023 году единой формы отчетности, в которой помимо персонифицированных сведений также будут отражаться данные по взносам на травматизм (п. 2 ст. 8 Закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ, далее – Закона N 27-ФЗ, в ред., действ. с 01.01.2023). В форме нужно будет указывать сведения как о работающих по трудовым договорам, так и по ГПД, за которых начисляются страховые взносы. В списке таких сведений (п. 2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ в ред., действ. с 01.01.2023): – СНИЛС и ФИО; – периоды работы, в том числе включаемые в стаж, дающий право на досрочное назначение пенсии или на повышение фиксированной выплаты к пенсии. Сегодня эта информация указывается в СЗВ-СТАЖ; – сведения о трудовой деятельности – те, что сейчас отражаются в СЗВ-ТД (п. 2.1 ст. 6 Закона N 27-ФЗ, в ред., действ. с 01.01.2023); – даты заключения, прекращения и иные реквизиты договоров ГПХ; – сведения о дополнительных взносах на накопительную пенсию, если такие взносы были уплачены (ч. 4 ст. 9 Закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ); – иные сведения для правильного назначения страховой и накопительной пенсии, иных видов страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию. Как будут скомпонованы эти сведения внутри отчетности, пока неизвестно. Но ясно, что новая единая форма, по сути, объединит в себе СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, а также 4-ФСС. Для 4-ФСС сроки представления различаются в зависимости от способа подачи расчета. Если он подается на бумаге (такая возможность есть у работодателей, среднесписочная численность которых за прошедший год не превысила 10 человек), то сдача отчета должна произойти не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Т. е. за отчетные периоды 2022 года сроки такие – 20 апреля, 20 июля, 20 октября 2022 года. Бумажный отчет можно лично принести в территориальный орган ФСС по месту регистрации, передать через уполномоченного представителя, предварительно выписав на него доверенность, либо отправить Почтой России с описью вложения. Если отчет представляется в электронном виде (так обязаны отчитываться те лица, у которых ССЧ / количество работников превышает 25 человек), то сроки продлеваются на 5 дополнительных дней. С учетом допускаемого ФСС "выходного" переноса в 2022 году сроки таковы – до 25 апреля, 25 июля, 25 октября 2022 года. 5. Найдите опубликованную отчетность ПАО «Лукойл» (РСБУ) и на основе баланса оцените динамику доходности по периодам в абсолютном значении за три предшествующих периода. Рассмотрим динамику доходности по периодам ПАО «Лукойл» Таблица 1 - Горизонтальный анализ состава и структуры баланса
На основании данных таблицы 1 можно сделать следующие выводы: в 2019 году по отношению к 2018 году произошло снижение общей стоимости имущества компании более чем на 9%. Оборотные активы уменьшились за период в большей степени, чем внеоборотные. Стоимость основных средств сократилась более чем на 6%, это вызвано списанием амортизации и тем, что в 2014 году компания практически не вкладывала средства в приобретение основных средств. Наблюдается снижение дебиторской задолженности, что является положительным фактором, так как объем реализации снизился почти на 16%, а задолженность на 39% следовательно состояние расчетов с покупателями улучшилось. Рост денежных средств на 69% свидетельствует о том, что значение коэффициента быстрой ликвидности улучшилось. В 2020 году по сравнению с 2019 годом объем ресурсов компании сократился на 20%. Внеоборотные активы уменьшились, в отличие от оборотных. Стоимость основных средств снизилась на 17%, это свидетельствует о том, что компания не приобретала основные средства. Произошло небольшое увеличение материальных запасов на 8%. Наблюдается рост дебиторской задолженности – в 3,5 раза (на 257%). Данный факт отражает отвлечение части текущих активов на кредитование потребителей, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса. Наблюдается значительное снижение денежных средств – на 99%. Это свидетельствует о том, что значение коэффициента быстрой ликвидности сильно ухудшилось. Относительные показатели вертикального анализа сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели горизонтального анализа финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике (табл. 2.). Таблица 2 - Вертикальный анализ баланса
На основании анализа данных, приведенных в таблице 3 можно сделать следующие выводы: в 2019 году по отношению к 2018 году удельный вес внеоборотных активов увеличился на 4 пункта. В общей структуре активов внеоборотные активы занимают наибольший удельный вес - 81%. Удельный вес запасов в структуре активов занимает 6,5%, т.е. по сравнению с 2018 годом этот показатель снизился на полпункта. Удельный вес дебиторской задолженности в структуре активов составляет 9%, что по отношению к 2018 году снизилось почти на 5 пунктов. Удельные веса остальных активов незначительны. В 2020 году по сравнению с 2019 удельный вес внеоборотных активов снизился на 19 пунктов, а оборотных активов вырос на 19, что свидетельствует о наращивании производственного потенциала предприятия. Дебиторская задолженность по сравнению с 2019 годом увеличилась на 22 пункта. В структуре активов удельный вес запасов занимает 6,7%, что незначительно выше, чем в 2019 году. Удельные веса остальных активов незначительны. | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||