отчет по практике. отчет по практике Капустина Александра. Отчет по преддипломной практике содержит 70 стр., 34 таблицы, 8 рисунков, 50 источников
 Скачать 399.71 Kb.
|
|
3.1 Допущения учетной политики для целей бухгалтерского учета в ООО «Геотехнология+». Организационно-технические аспекты ведения бухгалтерского учета Рассмотрим основные аспекты допущения при формировании учетной политики в соответствии с ПБУ 1/2008 (пункт 5): имущественная обособленность – активы и обязательства организации существуют обособленно от активов и обязательств собственников этой организации и активов и обязательств других организаций; непрерывность деятельности – организация будет продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации или существенного сокращения деятельности и, следовательно, обязательства будут погашаться в установленном порядке; последовательность применения учетной политики – принятая организацией учетная политика применяется последовательно от одного отчетного года к другому; временная определенность фактов хозяйственной жизни – факты хозяйственной жизни организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами. Малое предприятие применяет сокращенный рабочий план счетов. Он основан на плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденном Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 №94н. План счетов малого предприятия (в соответствии с утверждённой инструкцией) представлен в таблице 13. Бухгалтерский учет на исследуемом предприятии возложен непосредственно на бухгалтерию. Учет информации ведется автоматизировано в 1С «Бухгалтерия Предприятия», редакция 3.0. Таблица 13 – Рабочий план счетов ООО «Геотехнология+»
Бухгалтерский учет на исследуемом предприятии возложен непосредственно на бухгалтерию. Учет информации ведется автоматизировано в 1С «Бухгалтерия Предприятия», редакция 3.0. Для учета хозяйственных операций в ООО «Геотехнология+» используют унифицированные формы первичных документов. Перечень лиц, которым предоставлено право подписи первичных документов, приведен в приложении к Учетной политике предприятия (таблица 14). Таблица 14 – Перечень лиц, имеющих право подписи первичных документов
Перечень документов и регистров учета, а также порядок их оприходования и хранения определены в Графике документооборота. График документооборота – это представленная, как правило, в табличном виде информация, описывающая регламент движения первичных документов и их обработки на всех этапах: от момента создания до передачи на хранение (таблица 15). Таблица 15 – График документооборота ООО «Геотехнология+»
На главного бухгалтера предприятия возлагаются следующие функции: - осуществление бухгалтерского учета и отчетности на предприятии; - формирование учетной политики с разработкой мероприятий по ее реализации; - оказание методической помощь работникам подразделений предприятия по вопросам бухгалтерского учета, контроля, отчетности и экономического анализа; - обеспечение составления экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, расчетов по зарплате, начислений и перечислений налогов и сборов в бюджеты разных уровней, платежей в банковские учреждения; - контроль за своевременным и правильным оформлением бухгалтерской документации; - произведение начислений и перечислений налогов и сборов в бюджеты разных уровней, страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения; - расчеты всех видов выплат работникам предприятия; - оптимизация бухгалтерского учёта. Бухгалтерский учет по УСН путем фиксации фактов хозяйственной жизни в следующих ведомостях: - ведомость по учету основных средств и начисленных амортизационных отчислений (В-1); - ведомость по учету производственных запасов и товаров (В-2); - ведомость по учету затрат на производство (В-3); - ведомость по учету денежных средств и фондов (В-4); - ведомость по учету расчетов и прочих операций (В-5); - ведомость по учету реализации (В-6 (оплата)); - ведомость по учету расчетов и прочих операций (В-6 (отгрузка)); - ведомость по учету расчетов с поставщиками (В-7); - ведомость по учету оплаты труда (В-8); - ведомость (шахматная) (В-9).
Для обеспечения достоверности учета и отчетности ООО «Геотехнология+» проводит инвентаризацию. Под данную процедуру подпадают: имущество, финансовые активы и обязательства. Внутренний контроль за ведением учета осуществляется главным бухгалтером организации. Основные средства ООО «Геотехнология+» сгруппированы по видам и местам их нахождения. Переоценка основных средств не производится. Активы, которые стоят не более 40 000 рублей, отражают в бухгалтерском учете в составе материально-производственных запасов. Затраты на приобретение материалов, в том числе и ТЗР, отражают на счете 10 «Материалы» по цене поставщика. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей в отношении готовой продукции не создается. 3.2 Методические аспекты ведения бухгалтерского учета в ООО «Геотехнология+» ООО «Геотехнология+» применяет упрощенную систему регистров (упрощенную форму) бухгалтерского учета путем фиксации фактов хозяйственной в журнале хозяйственных операций.
Рассмотрим описание основных фактов хозяйственной жизни, характерных для деятельности ООО «Геотехнология+».
Согласно выписке банка от 12.01.2019 года: На расчетный счет «Геотехнология+» от НПАП № 6 в сумме 3080 руб., что отражено проводкой: Дтсч. 51 – Расчетные счета Ктсч. 62.02 - Расчеты с покупателями и заказчиками 3 080 руб. Отгружен товар НПАП № 6 согласно товарной накладной № 45557 от 13.01.2019 на сумму предварительной оплаты 3080 рублей и зафиксировано следующей проводкой: Дтсч. 90.02.1 - Продажи, себестоимость продаж опт; Ктсч. 41.01- Товары на складах 560 руб. На основании данной проводки производим зачет аванса покупателю проводками: Дтсч. 62.02 - Расчеты с покупателями и заказчиками Ктсч. 62.01 - Расчеты с покупателями и заказчиками 3 080 руб. Дтсч. 62.01 - Расчеты с покупателями и заказчиками Ктсч. 90.01.1- Продажи, выручка оптовая 3 080 руб. Проиллюстрируем заполнение регистров по хозяйственным операциям (таблица 17). Таблица 17 – Хозяйственные операции, связанные с основными средствами
Ежемесячно определяется себестоимость проданного товара (таблица 18). Таблица 18 – Расчет фактической себестоимости реализованных товаров (согласно учетной политике)
Первичный учет численности персонала организации осуществляется на основании следующих документов: приказ (распоряжение) о приеме на работу (ф. № Т-1), который является основанием для приема на работу. Лицо, ответственное за учет личного состава работников организации, в соответствии с приказом о приеме на работу заполняет на каждого вновь принятого личную карточку, делает запись в трудовой книжке, а в бухгалтерии открывается лицевой счет; личная карточка (ф. № Т-2) заполняется на каждого работника; в ней содержатся общие сведения о работнике (фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, образование и др.), сведения о воинском учету, назначении и перемещении, повышении квалификации, переподготовке, отпуске; приказ (распоряжение) о переводе на другую работу (ф. № Т-5) применяется при оформлении перевода работника из одного структурного подразделения в другое; приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска (ф. № Т-6) применяется для оформления ежегодного и других видов отпусков, предоставляем работникам в соответствии с Трудовым Кодексом РФ, действующими законодательными актами и положениями, коллективными договорами и графиками отпусков; приказ (распоряжение) о прекращении трудового договора (контракта) (ф. № Т-8) издается при оформлении увольнения работников. На основании приказа о прекращении трудового договора бухгалтерия производит расчет с работником; табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (ф. № Т-12), табель учета использования рабочего времени (ф. № Т-13), фиксируют использование рабочего времени всех работающих. Таблица 19 - Схема учетных записей по расчетам с персоналом
При увольнении работника, из заработной платы которого производятся удержания алиментов, бухгалтер ООО «Геотехнология» производит на исполнительном листе отметки обо всех удержаниях и суммах оставшейся задолженности, заверив их печатью предприятия. В трехдневный срок исполнительный документ передается заказной корреспонденцией в суд по новому месту работы работника, а если оно неизвестно – в суд по месту его жительства. Если оно также неизвестно, исполнительный лист направляется в суд по местонахождению предприятия. Таблица 20 – Карточка счета 91.1 за операционный день 28.06.2018 в ООО «Геотехнологии +»
Информация о прочих расходах содержится в аналитике счета 91. Таблица 21 - Оборотно-сальдовая ведомость по счету 91.2 на 28.06.2018, ООО «Геотехнологии +»
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Расчет себестоимости представлен в таблице 22. Таблица 22 - Расчет себестоимости в 1С, ООО «Геотехнологии +»
Сумма чистой прибыли отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в кредит счета 84 «Нераспределенная прибыль» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки». Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 84 «Нераспределенная прибыль» в корреспонденции со счетом 99. Таблица 23 – Регламентная операция по формированию финансовых результатов ООО «Геотехнологии +»
Инвентаризацию проводит специально назначенная комиссия по приказу руководителя. ИНВ-22. Приказ приведен в приложении Б. Предварительно перед инвентаризацией производится сверка с контрагентами. Таблица 24 – Инвентаризация расчетов с дебиторами-кредиторами (фрагмент ИНВ-1)
Фактическое наличие товарно-материальных ценностей комиссия проверяет путем обязательного их пересчета, перевешивания в присутствии заведующего складом (кладовой) и других материально-ответственных лиц. Выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия ценностей с данными бухгалтерского учета вносятся в сличительную ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей по форме № инв-19. Расхождения, выявленные при инвентаризации фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, описываются в сличительной ведомости по итогам инвентаризации основных средств по форме № инв-18. Результаты инвентаризации иных видов имущества отражаются в бухгалтерском учете в вышеописанном порядке. Расхождения в суммах дебиторской и кредиторской задолженности списываются на счет 91 «Прочие доходы и расходы». Сумма недостач и порчи в пределах естественной убыли определяется умножением количества недостающих или испорченных материалов на договорную (продажную) стоимость поставщика (без НДС и транспортных расходов). Исчисленная сумма недостач или порчи отражается по дебету счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Таблица 25 – Отражение результатов инвентаризации
Инвентаризация денежных средств, находящихся на счетах в банках производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих балансовых счетах по данным бухгалтерского учета, с данными выписок банков. Таблица 26 – Карточка счета Касса
Инвентаризация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами производится по специально запрашиваемой форме №39.
Таблица 27 - Карточка счета 69 на момент проведения инвентаризации
По результатам проведенного анализа можно сделать вывод о соответствии утвержденной учетной политики редакции требованиям действующего законодательства. Планом счетов для учета расчетов с поставщиками предусмотрен счет 62. Таблица 28 – Бухгалтерские записи по учету дебиторской задолженности
Из корреспонденции, приведенной в таблице 33, можно сделать вывод, что одним из принципиально важных шагов в учете дебиторской задолженности является мониторинг оплаченных счетов покупателей и заказчиков, поскольку в случае, если предприятие является плательщиком НДС, то необходимо вовремя начислить налог с предоплаты, дабы не нарушить налоговое законодательство. Следующим важным моментом в учете является резерв по сомнительным долгам. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Различия между бухгалтерским и налоговым учетом состоят в том, что резерв в бухучете создается на любую задолженность. В налоговом учете резерв можно создавать лишь на задолженность покупателей за товары, услуги.12 Кроме того, в бухгалтерском учете резерв может начисляться на задолженность с любым сроком исполнения, а в налоговом – только на задолженность не исполненную в оговоренные сроки. В бухгалтерском учете размер резерва не ограничен.13 Размер создаваемого резерва в налоговом учете не может быть больше 10 процентов от суммы выручки за отчетный период.14 Чтобы определить сумму резерва по сомнительным долгам, необходимо провести инвентаризацию дебиторской задолженности на последнее число отчетного (налогового) периода. Результаты инвентаризации оформляются актом. Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния организации-должника и оценки вероятности погашения ею долга. При принятии решения о создании резерва сомнительных долгов в учетной политике отражаются: решение о создании резерва сомнительных долгов; периодичность формирования данного резерва (ежемесячно, ежеквартально, один раз в год и т.п.); порядок определения величины резерва по каждому сомнительному долгу (на всю суму задолженности, на долю задолженности в зависимости от вероятности ее погашения и т.п.). Таблица 29 – Бухучет резерва сомнительной задолженности
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||