отчет по практике. отчет по практике Капустина Александра. Отчет по преддипломной практике содержит 70 стр., 34 таблицы, 8 рисунков, 50 источников
 Скачать 399.71 Kb.
|
|
В случае если организация приняла решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва. В случае если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов. По результатам проведенного анализа можно сделать вывод о соответствии утвержденной учетной политики редакции требованиям действующего законодательства. 3.3 Совершенствование организации бухгалтерского учета в ООО «Геотехнология+». Предложения по совершенствованию учета на исследуемом предприятии будут связаны с инвентаризацией, ревизией и созданием резерва по сомнительным долгам. Бухгалтерский учет на исследуемом предприятии ведется в соответствии с Федеральным Законом «О бухгалтерском учете» (таблица 30). Таблица 30 – Оценка учетной политики для целей бухгалтерского учета ООО «Геотехнология+»
После рассмотрения учетной политики для бухгалтерского учета исследуемого предприятия можно сделать следующие выводы. На основании анализа, проведенного в таблице 35, можно дать высокую оценку действующей учетной политике исследуемого предприятия. Кассовые операции на предприятии ведут кассовые или штатные работниками, которые под роспись ознакомлены с должностными правами и обязанностями. В соответствии с Указанием ЦБ РФ 11.03.14 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства (в ред. Указаний Банка России от 03.02.2015 N 3558-У, от 19.06.2017 N 4416-У) нет норм о заключении с кассиром договора о полной материальной ответственности (приложение Б). Результаты проведенной ревизии должны найти свое отражение в учете (таблица 31). Таблица 31 - Бухгалтерские записи по результатам ревизии
Как видим из таблицы, многое в отражении результатов ревизии схоже с отражением результатов инвентаризации. В ходе проведения инвентаризации были нарушены основы процедуры, а именно: - к началу проведения инвентаризации не все расходные и приходные документы на денежные средства были сданы в бухгалтерию и не все денежные средства оприходованы и списаны в расход. Таблица 32 – Необходимые записи по результатам ревизии и инвентаризации
После проведения данных операций остаток в кассе составит: 90300 + 13560 – 47510 – 25000 = 31350,00 рублей, Что соответствует денежным средствам в пересчете на момент проведения инвентаризации. Руководителю организации имеет смысл издать приказ об использовании установленных форм первичных документов: в расписке нет всех необходимых реквизитов для признания ее первичным документом предприятия. Рейтинговая оценка учетной политики для целей налогового учета – высокая. Таблица 33 – Оценка учетной политики для целей налогового учета ООО «Геотехнология+»
Тем не менее, мы предлагаем усовершенствовать расчет резерва по сомнительным долгам. За счет создания резерва по сомнительным долгам организация оптимизирует платежи по налогу на прибыль. Для проведения анализа влияния создаваемого резерва следует выполнить следующие действия: Провести инвентаризацию дебиторской задолженности на конец предыдущего отчетного (налогового) периода с ее группировкой по срокам. Данные, представленные для проведения инвентаризации представлены в таблице 33. Таблица 33 – Данные инвентаризации дебиторской задолженности ООО «Геотехнология +»
Выручка от продажи за 9 мес. составила 19 263 950 руб. (без учета НДС), а прибыль – 327 113 руб. Размер создаваемого резерва в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, не может быть больше 10 % от суммы выручки за отчетный период. Рассчитать резерв на конец отчетного (налогового) периода: Произведем расчет суммы отчислений в резерв по сомнительным долгам (организация вправе учесть ее при расчете налоговой базы за 9 мес.). Сумма создаваемого резерва равна 170 000 + (365 000 x 50%)] = 325 000 руб. Сумма, составляющая 1% выручки, равна 255 309 руб. (19 263 950 x 10%). Согласно п. 4 ст. 266 НК РФ сумма создаваемого резерва не может превышать 10 % от выручки отчетного периода, следовательно, максимальная сумма резерва в данном случае равна 1 926 395 руб. Рассчитаем сумму экономии по налогу на прибыль (таблица 34). Организация 30 сентября включает в состав внереализационных расходов сумму 255 309 руб., чем уменьшает сумму налога на прибыль на 51 062 руб. Можно сделать вывод, что наиболее выгодно создавать резерв по сомнительным долгам организациям, с которыми несвоевременно рассчитываются покупатели, поскольку, используя такой резерв, организация может избежать существенных убытков в каком-то одном отчетном периоде. Таблица 34 – Расчет суммы экономии при совершенствовании расчета по резерву сомнительных долгов
Организация 30 сентября включает в состав внереализационных расходов сумму 255 309 руб., чем уменьшает сумму налога на прибыль на 51 062 руб. Организация, не дожидаясь, когда истечет срок исковой давности, может списать в расходы просроченную дебиторскую задолженность. Если налогоплательщиком принято решение не создавать резерва по сомнительным долгам с начала нового налогового периода, в учетную политику должны быть внесены соответствующие изменения. Вся сумма резерва, не использованная в налоговом (отчетном) периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, полностью подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в соответствии с п. 7 ст. 250 НК РФ. ЗАКЛЮЧЕНИЕ В отчете по преддипломной практике проведено исследование влияния учетной политики на результаты финансово-хозяйственной деятельности на примере малого предприятия ООО «Геотехнология+». В ходе работы были даны понятия малого предприятия, учетной политики, как для целей бухгалтерского учета, так и для целей налогообложения; раскрыты влияния учетной политики на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия; дана краткая характеристика исследуемого предприятия. Во второй главе работы был проведен анализ финансового положения ООО «Геотехнология+». Проведенный анализ свидетельствует о неустойчивом финансовом положении исследуемого малого предприятия. Динамика выручки компании не однозначна. Наибольший рост наблюдается в 2016 году, что связано с ростом покупательской способности после экономического кризиса 2012 – 2014 гг. Наибольшей статьей расходов компании являются расходы по статье «себестоимость продаж». Наибольшее отрицательное влияние на финансовый результат оказывает рост статьи «кредиторская задолженность». Кредиторская задолженность является краткосрочной и требует погашения в течении года. Наибольшее изменение по статьям затрат показывает «налог на прибыль». В связи с полученными результатами анализа в третьей главе рассмотрены особенности учета в ООО «Геотехнология+». Установлено, что учет информации ведется автоматизировано в 1С «Бухгалтерия Предприятия», редакция 3,0 и используются унифицированные формы первичных документов. ООО «Геотехнология+» применяет упрощенную систему регистров. Для обеспечения достоверности учета и отчетности ООО «Геотехнология+» проводит инвентаризацию. Анализ материалов инвентаризации, применения упрощенной системы налогообложения показал, что предприятию необходимо провести работу по улучшению финансово-экономических показателей. БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК Алексахина, Ю.В. Роль и значение теории учета оборотных средств организации в принятии эффективных управленческих решений при формировании бухгалтерской отчетности // Вестник Уральского института экономики, управления и права [электронный ресурс] режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-i-znachenie-teorii-ucheta-oborotnyh-sredstv-org-anizatsii-v-prinyatii-effektivnyh-upravlencheskih-resheniy-pri-formirovanii (дата обращения 10.12.2019). - 2017. - № 2. С. 32 - 40. Алексеева, Г.И. Учет материально-производственных запасов в НКО при упрощенных способах ведения бухгалтерского учета // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях/ Г.И. Алексеева. М.: БухДело. - 2016. № 21. С. 2 - 6. Андреева, С.В. Методологическое обеспечение совершенствования учетной деятельности малых предприятий: дифференциация подходов // Международный бухгалтерский учет [электронный ресурс] режим доступа: https://cyberleninka.ru/article/n/metodicheskoe-obespechenie-sovershenstvovaniya-uchetnoy-deyatelnosti-malyh-predpriyatiy-differentsiatsiya-podhodov. 2015. № 36. С. 13 - 25. Андреева, С.В. Редуцированная учетная система малого предприятия: методологический аспект // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. 2016. N 4. С. 77 - 86. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/redutsirovannaya-uchetnaya-sistema-malogo-predpriyatiya-metodologicheskiy-aspekt. Андреева, С.В. Упрощение учета для субъектов малого предпринимательства // Балтийский экономический журнал. 2017. № 2 (10). С. 115 - 123. Арбатская, Т.Г. Актуальные аспекты создания резервов по сомнительным долгам в бухгалтерском учете // Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права). 2018. N 4 (60). С. 23 - 25. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-aspekty-sozdaniya-rezervov-po-somnitelnym-dolgam-v-buhgalterskom-uchete. Арбатская, Т.Г. Актуальные вопросы формирования резерва под снижение стоимости материальных ценностей в бухгалтерском учете // Международный бухгалтерский учет. 2016. № 41. С. 21 - 29. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-voprosy-formirovaniya-rezerva-pod-snizhenie-stoimosti-materialnyh-tsennostey-v-buhgalterskom-uchete. Бердутина, Н.И., Максименко, Т.С. Учетная политика для субъекта малого предпринимательства // Вестник Таганрогского института управления и экономики. 2017. N 1. С. 29 - 32. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/uchetnaya-politika-dlya-subektov-malogo-predprinimatelstva. Брыкова, Н.В. Основы бухгалтерского учета на предприятиях торгов: рабочая тетрадь / Н.В. Брыкова. - М.: Academia, 2017. - 282 c. Брыкова, Н.В. Основы бухгалтерского учета на предприятиях торговли. / Н.В. Брыкова. - М.: Academia, 2017. - 368 c. Брыкова, Н.В. Основы бухгалтерского учета на предприятиях торговли: учебник / Н.В. Брыкова. - М.: Academia, 2017. - 77 c. Брыкова, Н.В. Основы бухгалтерского учета на предприятиях торговли: Рабочая тетрадь: Учебное пособие / Н.В. Брыкова. - М.: Академия, 2015. - 336 c. Вахрушина, М.А. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учебное пособие / М.А. Вахрушина, Л.В. Пашкова. - М.: Вузовский учебник, Инфра-М, 2017. - 381 c. Воскресенская, Н.В., Львова, М.В. Институциональный подход в бухгалтерском учете // Вестник Чувашского университета. 2016. № 4. С. 359 - 362. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/institutsionalnyy-podhod-v-buhgalterskom-uchete. Гетьман, В.Г. Международная стандартизация бухгалтерского учета и финансовой отчетности на малых предприятиях // Международный бухгалтерский учет. 2019. Т. 12. Вып. 5. С. 2 - 10. URL: https://cyberleninka.ru /article/n /mezhdunarodnaya-standartizatsiya-buhgalterskogo-ucheta-i-finansovoy-otchetnosti-na-malyh-predpriyatiyah. Гришкина, С.Н., Сафонова, И.В. Проблемы и перспективы развития бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса // Международный бухгалтерский учет. 2015. № 47. С. 17 - 25. URL: https://cyberleninka.ru/article /n/problemy-i-perspektivy-razvitiya-buhgalterskogo-ucheta-na-predpriyatiyah-malogo-biznesa. Еремченко, Т.С., Ясменко, Г.Н. Особенности формирования учетной политики субъектами малого бизнеса // Научный журнал КубГАУ. 2016. № 103 (09). С. 1 - 11. URL: http://ej.kubagro.ru/2014/09/pdf/71.pdf. Жук, В.Н. Основы институциональной теории бухгалтерского учета: Монография. Киев: Аграрная наука, - 2017. - 408 с. Закон N 402-ФЗ О бухгалтерском учете принят 06.12.2011 // Консультант плюс [электронный ресурс] режим доступа: http://www.consultant.ru /document /cons_doc_LAW_122855/ (дата обращения 10.12.2019). Зылева, Н.В., Руф, Ю.Н. Регулирование бухгалтерского учета малых предприятий: употребляем термины правильно // Вестник Омского университета. Серия «Экономика». 2016. N 2. С. 36 - 44. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/regulirovanie-buhgalterskogo-ucheta-malyh-predpriyatiy-upotreblyaem-terminy -pravilno. Иванова, Н.В. Бухгалтерский учет на предприятиях торговли / Н.В. Иванова. - М.: Academia, 2019. - 383 c. Иванова, Н.В. Бухгалтерский учет на предприятиях торговли: Учебное пособие / Н.В. Иванова. - М.: Academia, 2016. - 32 c. Информация Минфина РФ N ПЗ-3/2012 Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства // Консультант плюс [электронный ресурс] режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_116670/ (дата обращения 10.12.2019). Карпова, О.С. Современные аспекты развития институциональной модели учета субъектов малого предпринимательства в России // Не опубликовано. Вестник Кузбасского государственного технического университета [электронный ресурс] режим доступа: https//cyberleninka.ru/article/n/sovremennye-aspekty-razvitiya-institutsionalnoy-modeli-ucheta-subektov-malogo-predprinimatels -tva-v-rossii-1 (дата обращения (12.12.2019). - 2015. № 2. С. 157 - 161. Карпова, О.С. Учет и контроль как объекты институционального моделирования экономики // Вестник Российского экономического университета им. Г.В. Плеханова. 2015. № 3. С. 44 - 54. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/uchet-i-kontrol-kak-obekty-institutsionalnogo-modelirovaniya-ekonomiki. Касьянова, С.А. Создание резервов под снижение стоимости материальных ценностей на малых предприятиях // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. 2016. N 1 (169). С. 10 - 13. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sozdanie-rezervov-pod-snizhenie-stoimosti-materialnyh-tsennostey-na-malyh-predpriyatiyah. Кащеева, М.И. Нормативное регулирование бухгалтерского учета для предприятий малого бизнеса // Дельта науки. 2016. N 2. С. 89 - 95. Козлов В.В. Потребность малого бизнеса в организации учета // Вестник Алтайского государственного аграрного университета. 2017. № 1 (63). С. 93 - 97. Козменкова, С.В., Крупинова, Е.С. Принципы бухгалтерского учета микропредприятий: состав и содержание // Международный бухгалтерский учет. 2017. Т. 20. Вып. 8. С. 460 - 476. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/printsipy-buhgalterskogo-ucheta-mikropredpriyatiy-sostav-i-soderzhanie. Кондраков, Н.П Бухгалтерский учет на малых предприятиях: Учебное пособие / Н.П Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2015. - 640 c. Копылова, Е.К., Копылова, Т.И. Особенности нормативного регулирования и бухгалтерского учета внеоборотных активов в субъектах малого предпринимательства // Международный бухгалтерский учет. 2018. N 5-6. С. 344 - 362. URL: https://doi.org/10.24891/ia.21.3.344. Кравченко, М.В., Мялкина, А.Ф. Проблемы методического и нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета на малых предприятиях в Российской Федерации // Социально-экономические явления и процессы. 2015. Т. 10. N 4. С. 48 - 54. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-metodi-cheskogo-i-normativno-pravovogo-regulirovaniya-buhgalterskogo-ucheta-na-malyh-predpriyatiyah-v-rossiyskoy-federatsii. Крупинова, Е.С. Об упрощенной системе бухгалтерского учета на микропредприятиях // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2015. N 17. С. 10 - 18. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ob-uproschennoy-sisteme-buhgalterskogo-ucheta-na-mikropredpriyatiyah. Любушин, Н.П., Ионова, Е.С. Анализ развития малого бизнеса в современных условиях // Экономический анализ: теория и практика. 2016. Т. 12. Вып. 32. С. 2 - 13. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-razvitiya-malogo-biznesa-v-sovremennyh-usloviyah. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение. – М: ЮНИТИ, 2014, с.33 Поленова С.Н. Категории институциональной теории в развитии бухгалтерского учета // Аудит и финансовый анализ. 2017. N 1. С. 57 - 62. URL: http://www.auditfin.com/fin/2014/1/fin_2014_11_rus_02_03.pdf. Положение по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» (ПБУ 2/2008), утвержденное Приказом Минфина России от 24 октября 2008 г. N 116н, п. 2.1 / Консультант плюс [электронный ресурс] режим доступа: (дата обращения 12.12.2019). Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утвержденное Приказом Минфина России от 6 октября 2008 г. № 106н, п. 19 / Консультант плюс [электронный ресурс] режим доступа: (дата обращения 12.12.2019). Сафонова, И.В. Актуальные вопросы совершенствования учетного инструментария субъектов малого и среднего предпринимательства в современных экономических реалиях // Учет. Анализ. Аудит. 2015. N 5. С. 55 - 64. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/aktualnye-voprosy-sovershenstvovaniya-uchetnogo-instrumentariya-subektov-malogo-i-srednego-predprinimatelstva-v-sovremennyh. Скоробогатова, Ю.А., Балдина, А.А. Роль малого предпринимательства в социально-экономическом развитии моногородов Иркутской области // Baikal Research Journal. 2015. Т. 6. N 6. С. 13. URL: https://doi.org/10.17150/2411-6262.2015.6 (6).13. Суходолов, А.П., Даваасурэн, А. Общие закономерности и особенности развития экономических отношений в сфере малого предпринимательства России и Монголии // Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права). 2017. № 5 (85). С. 83 - 89. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/obschie-zakonomernosti-i-osobennosti-razvitiya-ekonomicheskih-otnosheniy-v-sfere-malogo-predprinimatelstva-rossii-i-mongolii. Суходолов, А.П., Кульдюкова, И.В. Особенности финансирования субъектов малого бизнеса с применением лизинговой схемы // Известия Иркутской государственной экономической академии (Байкальский государственный университет экономики и права). 2016. N 3 (77). С. 22 - 25. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-finansirovaniya-subektov-malogo-biznesa-s-primeneniem-lizingovoy-shemy. Федеральное казначейство (Казначейство России) [электронный ресурс] режим доступа: www.roskazna.ru (дата обращения 12.12.2019). Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 02.08.2019) О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. Консультант плюс [электронный ресурс] режим доступа: (дата обращения 12.12.2019). Филобокова, Л.Ю., Исраилова, З.Р. Организация и регулирование бухгалтерского учета субъектов малого предпринимательства в современных условиях // Государственный советник. 2017. № 4. С. 31 - 38. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/organizatsiya-i-regulirovanie-buhgalterskogo-ucheta-subektov-malogo-predprinimatelstva-v-sovremennyh-usloviyah. Харченко, О.Н., Туровец, А.А. Эффективная учетная политика малых предприятий // Современные тенденции в экономике и управлении: новый взгляд. 2017. № 7. С. 190 - 195. Церпенто, С.И. Учет на предприятиях малого и среднего бизнеса: Учебное пособие / С.И. Церпенто, Н.В. Предеус и др. - М.: Дашков и К, 2015. - 168 c. Чайковская, Л.А. Теория и методология бухгалтерского учета: институциональный подход // Аудиторские ведомости. 2017. N 12. С. 61 - 68. URL: https://www.lawmix.ru/bux/57595. Шилова, Л.Ф. Методология и инструментарий бухгалтерской отчетности организаций: Монография. Йошкар-Ола: Стринг, 2018. - 210 с. Щенникова, Е.И. Учет на предприятиях малого бизнеса / Е.И. Щенникова. - М.: МГИУ, 2018. - 144 c. ПРИЛОЖЕНИЕ А |