Учебная практика. ПП ПМ 04. Отчет по производственной (по профилю специальности) практике По профессиональному модулю пм 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности
 Скачать 123.74 Kb.
|
|
Тема 2.1 Состав и основные показатели бухгалтерского баланса организации Бухгалтерский баланс - способ обобщения и группировки активов хозяйства и источников их образования на определенную дату в денежной оценке. Активы хозяйства и источники их образования представлены раздельно: экономические ресурсы - в активе, а источники - в пассиве. Итог актива баланса всегда равен итогу пассива баланса: АКТИВЫ = ПАССИВЫ Группировка экономических ресурсов в активе баланса ООО «Гранит» представлена в таблице 2.1. Таблица 2.1 Актив бухгалтерского баланса ООО «Гранит»
В разделе I актива баланса ООО «Гранит» представлены основные средства. «Основные средства» оцениваются в балансе по остаточной стоимости. Показатель статьи формируется как разница между дебетовым остатком счета 01 «Основные средства» и кредитовым остатком счета 02 «Амортизация основных средств». В разделе II актива баланса «Оборотные активы» отражаются текущие активы несколькими группами. В группе «Запасы» показываются остатки материально-производственных запасов, предназначенных для использования при производстве. При формировании показателей по статье «Запасы» указывается сумма дебетовых сальдо по счетам 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 97 «Расходы будущих периодов». По строке «Расходы бедующих периодов» отражается сумма расходов ООО «Гранит» связанные с подготовительными к производству работами, освоением новых месторождений. По статье «Денежные средства» показывается остаток денежных средств в кассе и на расчетном счете ООО «Гранит» Показатель статьи формируется как сумма остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета». В этом же разделе актива отражается и дебиторская задолженность как других организаций и лиц, так и работников данного предприятия. Пассив баланса ООО «Гранит» состоит из трех разделов. Раздел III баланса представлен собственным капиталом, а в разделах IV и V отражается привлеченный капитал. Группировка экономических ресурсов в пассиве баланса ООО «Гранит» представлена в таблице 2.2. Таблица 2.2 Пассив бухгалтерского баланса ООО «Гранит»
В разделе III баланса «Капитал и резервы» отражены собственные источники образования имущества - это уставный капитал. Сумма уставного капитала должна соответствовать размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах ООО «Гранит». В этом же разделе приведена нераспределенная прибыль ООО «Гранит» прошлых лет и отчетного года. Показатель статьи формируется как сальдо счетов 84 «Нераспределенная прибыль» и 99 «Прибыли и убытки». При этом сальдо счета 99 надо взять после того как начислен налог на бухгалтерскую прибыль, постоянные налоговые активы и постоянные налоговые обязательства. Статьи раздела IV баланса «Долгосрочные обязательства» характеризуют задолженность перед банками по кредитам и займам, полученным срок более одного года. Показатель статьи отражается как остаток по счету 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Раздел V баланса «Краткосрочные обязательства» объединяет несколько групп краткосрочной задолженности: заемные средства, кредиторскую задолженность По группе «Заемные средства» отражается задолженность ООО «Гранит» перед банком по краткосрочным займам. Показатель статьи формируется как остаток по субсчетам счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», на которых отражается основная задолженность с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода. По статьям группы «Кредиторская задолженность» отражается задолженность поставщикам и подрядчикам за поступившие от них товарно-материальные ценности, бюджету, социальным фондам. Показатель статьи отражается как сумма сальдо по счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 68 «Расчеты по налогам и сборам», 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Таким образом, бухгалтерский баланс ООО «Гранит», составленный на определенную дату, позволяет оценивать текущее финансовое состояние организации, а сопоставление данных бухгалтерского баланса, составленного на разные даты, - проследить изменение ее финансового состояния во времени. Бухгалтерский баланс является одним из основных документов, служащих источником данных для проведения экономического анализа деятельности ООО «Гранит». Тема 2.2 Состав и основные показатели отчета о финансовых результатах организации. Отчет о финансовых результатах характеризует финансовые результаты деятельности ООО «Гранит» за отчетный период (приложение 4). Элементами формируемой в бухгалтерском учете информации о финансовых результатах деятельности ООО «Гранит», которые отражаются в отчете о финансовых результатах, являются доходы и расходы организации. Данные о доходах, расходах и финансовых результатах представляются в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Отчет о финансовых результатах ООО «Гранит» содержит следующие числовые показатели. По строке «Выручка» показывают доходы, полученные по обычным видам деятельности: - выручку от продажи металла (золото). Показатель этой строки формируется как обороты субсчета 01«Выручка» счета 90 «Продажи». По строке «Себестоимость» отражаются учтенные затраты на производство продукции. В ООО «Гранит» отражают по этой строке стоимость реализованного металла, списанную в дебет счета 90 «Продажи». Показатель строки формируется как дебетовый оборот по субсчету 02 «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство», 43 «Готовая продукция». Показатель статьи «Валовая прибыль» рассчитывается как разница между выручкой и себестоимостью. Строка «Управленческие расходы» предназначена для отражения общехозяйственных расходов. В ООО «Гранит» в состав таких расходов включена заработная плата администрации, расходы на командировку, расходы на переподготовку кадров, стоимость канцелярских товаров и других материалов и инвентаря, использованных для нужд управления. Управленческие расходы в ООО «Гранит» списываются на себестоимость продукции все сразу в отчетном периоде. Показатель этой строки формируется как дебетовый оборот субсчета 02 «Себестоимость продаж» счета 90 в корреспонденции со счетом 26 «Общехозяйственные расходы». По строке «Прибыль (убыток)» отражается финансовый результат ООО «Гранит» по обычным видам деятельности ООО. В случае получения убытка он отражается в круглых скобках. По строке «Доходы от участия в других организациях» приводятся доходы от вкладов в уставные капиталы других организаций, прибыль, полученная от совместной деятельности. Показатель этой строки формируется как кредитовый оборот субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы», на которых показана величина доходов от долевого участия в других организациях. По строке «Прочие доходы» указываются прочие доходы, не вошедшие в предыдущие группы. Показатель этой строки формируется как кредитовый оборот по субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы». По строке «Прочие расходы» приводятся прочие расходы, которые не вошли в предыдущие расходные статьи отчета. Это расходы, связанные с оплатой услуг банка, штрафы. Показатель этой строки формируется как дебетовый оборот по субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы». По строке «Прибыль до налогообложения» показывается финансовый результат деятельности ООО «Гранит» за отчетный период. По строке «Текущий налог на прибыль» указывается размер текущего налога на прибыль. Показатель этой строки должен совпадать с суммой налога на прибыль, начисленной к уплате в бюджет за отчетный период. Показатель этой строки формируется как дебетовый оборот по счету 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с субсчетом 04 счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По строке «Чистая прибыль» отчетного периода указывается сумма чистой прибыли ООО «Гранит» текущего отчетного периода. Если получен отрицательный результат (убыток), его указывают в круглых скобках. Таким образом, данные отчета о финансовых результатах ООО «Гранит» показывают, из какого рода доходов и расходов формируется чистая прибыль в отчетном периоде. Тема 2.3 Состав и основные показатели отчета о движении денежных средств и изменении капитала организации. ООО «Гранит» относится к субъектам малого предпринимательства. Субъектам малого предпринимательства, применяющим на основании п. 4 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, разрешено использовать упрощенные формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах без заполнения остальных форм (п. 6 приказа Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н). Поэтому рассмотрим эту тему с теоретической точки зрения. Отчет о движении денежных средств - это табличная форма бухгалтерской отчетности, содержащая данные о движении денежных средство в разрезе статей их поступления в организации и выплаты. Данный отчет является одной из 4-х ключевых форм бухгалтерской отчетности. В мировой практике существует два подхода к составлению отчета о движении денежных средств: прямой метод и косвенный метод. Российский отчет составлен прямым методом, при котором явно указаны статьи, по которым прошло движение денежных средств. При косвенном методе данные о движении денежных средств получаются не напрямую, а путем корректировок прибыли на величину изменения неденежных статей. Отчет состоит из трех разделов: 1.Денежные потоки от текущих операций Это все движения денег, связанные с основной деятельностью компании, обычно это самый крупный раздел отчета. Здесь фиксируют: - поступления от реализации товаров и услуг; - платежи поставщикам и подрядчикам; - арендные платежи; - перечисления для оплаты труда работникам. Денежные потоки от инвестиционных операций Здесь могут быть: - поступления от продажи оборудования, машин, зданий; - приток от продажи акций других компаний; - поступления в виде дивидендов; - платежи за покупку нового оборудования и других основных средств. 3. Денежные потоки от финансовых операций Здесь отражаются все денежные движения, связанные с кредитами и займами По каждой группе потоков считают сальдо – разницу между поступлениями и платежами. Затем сальдо по всем группам суммируют и прибавляют к остатку денежных средств на начало периода. Отчет о движении денежных средств описывает денежные потоки компании за отчётный период и их сальдо на начало и конец периода. Из него можно понять, откуда поступали денежные средства и денежные эквиваленты и на что тратились. Изучение отчета в комплексе с отчётом о финансовых результатах позволяет понять, почему прибыль есть, а денег нет, или наоборот. Таким образом, отчет о движении денежных средств - ценный источник информации для анализа фактических потоков денежных средств. В отличие от «бухгалтерских» показателей, типа выручки или прибыли, которые сильно зависят от правил учета, движение денежных средств позволяет инвесторам точней определить, на что предприятие расходует денежные средства и какую отдачу можно ожидать от вложений в него. Отчет об изменениях капитала - это табличная форма бухгалтерской отчетности, детализирующая данные о наличии и изменении капитала и резервов организации по их видам. Отчет об изменениях капитала - одна из четырех ключевых форм бухгалтерской отчетности. Документ представляет собой таблицу, в которой по столбцам приведены составляющие капитала организации (уставный, добавочный и резервный капитал, нераспределенная прибыль, собственные акции, выкупленные у акционеров). По строкам таблицы указаны остаток капитала на отчетную дату и его изменение за отчетный период в разрезе основных операций: получение прибыли, переоценка имущества, выпуск акций и т.п. Раздел 1 состоит из двух частей. Первая часть предназначена для показателей за прошлый год. Вторая для аналогичных показателей за отчетный год. В разделе 1 отчета отражают сведения об изменении: уставного капитала счет 80; собственных акций, выкупленных у акционеров счет 81; добавочного капитала счет 83; резервного капитала счет 82; нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) счет 84. В разделе 2 надо заполнить данные о корректировке капитала за отчетный период и два года, ему предшествующих. Если в отчетном периоде в учетную политику внесли изменения или исправили ошибки предыдущих лет. В разделе 3 нужно привести сведения о величине чистых активов по состоянию на 31 декабря отчетного года и двух прошлых лет. Порядок расчета чистых активов следующий. Из суммы активов, отраженных в балансе, надо вычесть обязательства. В расчет надо включать доходы будущих периодов. Таким образом, отчет об изменениях капитала раскрывает для пользователя бухгалтерской отчетности структуру и причины изменения самого важного источника финансирования деятельности предприятия - собственных средств. В следующей теме производственной практики рассмотрим составление отчетности по налогам, сборам и страховым взносам в ООО «Гранит» |