Учебная практика. ПП ПМ 04. Отчет по производственной (по профилю специальности) практике По профессиональному модулю пм 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности
 Скачать 123.74 Kb.
|
|
Тема 2.4 Состав и основные показатели отчетности по налогам, сборам и страховым взносам, подходы к ее составлению. Любой экономический субъект, который ведет деятельность на территории Российской Федерации, обязан периодически сдавать налоговую отчетность, то есть сообщать ФНС о результатах своей деятельности. Отчетность ООО «Гранит» включает в себя ряд деклараций и расчетов, таких как: - декларация по налогу на прибыль; - декларация по НДС Кроме того, ООО «Гранит», как лицо, перечисляющее выплаты в пользу физических лиц, предоставляет отчетность по НДФЛ и взносам в ИФНС и в фонд социального страхования. - справки 2-НДФЛ; - расчет 6-НДФЛ; - расчет по страховым взносам; -отчет 4-ФСС Под декларацией по налогу на прибыль подразумевается документ, где указывается, какую прибыль ООО «Гранит» получило за отчетный период и какова величина налога, уплаченного с прибыли. Базой для составления декларации служит финансовая документация ООО «Гранит» - само составление производится методами анализа и синтеза составляющих отчета о финансовых результатах. Декларация сдается в обязательном порядке поквартально 28 числа следующего за отчетным. Декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом с начала календарного года и до его конца. Декларация состоит из четырех частей: Приложение 1 к листу 02. Здесь описываются все доходы ООО «Гранит», как реализационные, так и внереализационные. В строке 010 указывает общая выручка, а строки 011-014 ее расшифровывают. Приложение 2 к листу 02. В этом блоке указываются все расходы ООО «Гранит», связанные с производством и реализацией, а также внереализационные расходы. Вычитание итога приложения 2 из итога приложения 1 дает нам налогооблагаемую базу. Важная строка - 010, так как здесь указывается сумма прямых расходов, к которым причисляются, например, заработные платы, расходы на страхование и амортизацию. Косвенные расходы учитываются в строке 040 согласно ст. 318 НК. Лист 02 - это итоговый документ. - Строка 060 -здесь прописывается общая прибыль (возможно убыток) ООО «Гранит», рассчитанная на основе приложений листа 02. Этот результат подлежит корректировке. - Строка 120 -окончательная налоговая база. Ставится «0», если прибыли ООО «Гранит» за отчетный период не получила. Строка 120 образуется как разность строк 100 (предварительная база для исчисления налога) и 110 (убытки прошлых периодов, если есть). Раздел 1. Это сводный документ - здесь прописывается, сколько должны заплатить ООО «Гранит» в бюджеты разных уровней. Расчет по форме 4-ФСС представляется ООО «Гранит» по итогам каждого квартала по форме, утвержденной фондом социального страхования. Отчетность в ФСС предоставляется в электронном виде, крайний срок сдачи 25-е число первого месяца, следующего за отчетным кварталом. Далее рассмотрим основные показатели отчета. В таблице 1 отражается база для начисления страховых взносов всего с начала расчетного периода, в том числе за три последних месяца отчетного периода. База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц по трудовым договорам. Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, сюда входят пособия по временной нетрудоспособности. Итого база для начисления страховых взносов определяется как разница между суммой выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц и суммой, не подлежащие обложению страховыми взносами. Тариф страховых взносов в ООО «Гранит» равен 3,7%. Ежегодно Фонд социального страхования устанавливает скидку к страховому тарифу для ООО «Гранит» в размере 40%. Таблицу 2 заполняют на основании данных бухгалтерского учета о состоянии расчетов с Фондом по взносам и расходам за отчетный период. Цифры указывают в рублях. В левой колонке проставляется сумма страховых взносов ООО «Гранит» к уплате в разрезе остатка на отчетный период, начисленных сумм и полученных от ФСС средств. В правой колонке ООО «Гранит» указывает расходы, понесенные им на мероприятия по охране труда и выплаты по обязательному страхованию. В конце выводится задолженность перед ФСС на конец отчетного периода. 5 раздел расчета посвящен итогам проверки условий труда. По результатам проверки в сводку вносится количество рабочих мест, относящихся к третьему и четвертому классам. В таблице 5 отражают результаты медицинских осмотров сотрудников. Этот лист является обязательным для заполнения. Срок представления расчета по взносам для лиц - 30-е число месяца, следующего за отчетным периодом. Расчетным периодом признается календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Единый расчет по страховым взносам, а также порядок его заполнения утверждены Приказ ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. В расчете обязательно должны быть заполнены: титульный лист; раздел 1; подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1; приложение 2 к разделу 1; раздел 3. На каждого работника ООО «Гранит» следует заполнить раздел 3. В приложениях 1 и 2 нужно отразить выплаты по всей организации и начисленные с них взносы, а в разделе 1 - суммы взносов к уплате. В графе 140 следует отразить все выплаты работнику, в том числе необлагаемые и выплаты сверх предельной базы. Дивиденды и другие выплаты, которые не признаются объектом обложения по ст. 420 НК РФ, в расчете не показываются. Таким образом, при составлении отчетов РСВ-1 и 4-ФСС бухгалтеру ООО «Гранит» необходимо провести проверку в отношении каждого сданного расчета. Так как при допущенных ошибках в отчетах, инспекторами может быть вынесено решение о доначислении страхователю недоимки, пеней и штрафов. В следующем разделе производственной практики проведем анализ бухгалтерской отчетности ООО «Гранит» Раздел 3. Анализ бухгалтерской отчетности организации Тема 3.1 Контроль и анализ информации об активах и финансовом положении организации, ее платежеспособности и доходности. Финансовое состояние организации, его устойчивость и стабильность зависят от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Главная цель финансовой деятельности ООО «Гранит» - наращивание собственного капитала и обеспечение устойчивого положения на рынке. Документы бухгалтерской отчетности являются источником необходимой информации для проведения финансового анализа деятельности ООО «Гранит». Анализ проводится по разным причинам, в зависимости от поставленной задачи. Наша задача - узнать истинное финансово-хозяйственное положение ООО «Гранит». Для проведения финансово-хозяйственной деятельности необходимо проанализировать бухгалтерский баланс предприятия за несколько лет. Бухгалтерский баланс содержит максимальное количество сведений о компании. Раскрывая хозяйственную жизнь организации, баланс, с одной стороны, показывает, какие источники были привлечены, с другой - каким образом ими распорядились. Наиболее целесообразно начинать анализ финансового состояния с изучения формирования и размещения капитала ООО «Гранит», оценки качества управления его активами и пассивами, определения операционного и финансового рисков. После этого следует проанализировать эффективность и интенсивность использования капитала, оценить деловую активность ООО «Гранит» и риск утраты его деловой репутации. Затем надо изучить финансовое равновесие между отдельными разделами и подразделами актива и пассива баланса по функциональному признаку и оценить степень финансовой устойчивости предприятия. На следующем этапе анализа изучается ликвидность баланса ООО «Гранит», сбалансированность денежных потоков и платежеспособность предприятия. В заключение дается обобщающая оценка финансовой устойчивости предприятия и его платежеспособности, делается прогноз на будущее и оценивается вероятность банкротства. Важным фактором при проведении анализа является сравнительная характеристика основных коэффициентов, характеризующих финансовое положение ООО «Гранит». Анализ финансового состояния можно проводить с помощью абсолютных и относительных показателей в виде финансовых коэффициентов. Сравнение финансово-экономических коэффициентов с критическими и рекомендуемыми значениями этих коэффициентов позволяет сделать конкретные выводы о финансовом состоянии предприятия. Тема 3.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Анализ хозяйственной деятельности ООО «Гранит» является основой для принятия управленческих решений в бизнесе. Анализ баланса начинается с описания общей суммы имущества ООО «Гранит» и динамики ее изменения в течение рассматриваемого периода. Результатом данной части анализа должно стать выявление источников увеличения или сокращения активов ООО «Гранит» и определение статей активов, по которым данные изменения произошли. Анализ состава и размещения имущества и источников формирования имущества ООО «Гранит» приводится в таблице 3.1 Таблица 3.1 Состав и структура имущества и источников их формирования
Для производственного предприятия оптимальной считается структура: 65% - запасы, 30% - дебиторская задолженность, 5% - денежные средства. Как видно из таблицы, общая стоимость имущества ООО «Гранит» в отчетном периоде составляла 58822 тыс.руб. В активах организации доля текущих активов составляет 73.9%, а внеоборотных средств 26.09%. Таким образом, наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на оборотные активы, что способствует ускорению оборачиваемости средств ООО «Гранит», т.е. предприятие использует интенсивную политику управления активами. Доля основных средств в общей структуре активов за отчетный год составила 26.09%, что говорит о том, что ООО «Гранит» имеет легкую структуру активов, что свидетельствует о мобильности имущества. Оборотные активы ООО «Гранит» формируются в основном за счет запасов и прочих оборотных активов на общую сумму 30777 тыс.руб. Структура с низкой долей задолженности (9.8%) и высоким уровнем денежных средств (11.78%) может свидетельствовать о благополучном состоянии расчетов предприятия с потребителями. За период 2018-219 гг. общая стоимость имущества ООО «Гранит» увеличилась на 4141 тыс.руб. Это произошло за счет увеличения внеоборотных (на 74.18%), так и уменьшения оборотных (на 5.23%) активов предприятия. За отчетный период оборотные средства ООО «Гранит» снизились на 2397 тыс.руб. или на 5.23%. Произошло это главным образом за счет уменьшения стоимости денежных средств и дебиторской задолженности на 9075 тыс.руб. За анализируемый период объемы дебиторской задолженности ООО «Гранит» снизились (на 4088 тыс.руб.), что является позитивным изменением и может свидетельствовать об улучшении ситуации с оплатой продукции предприятия и о выборе подходящей политики продаж. Для производственного предприятия оптимальной считается структура: капитал и резервы - 40%, долгосрочные обязательства -20%, краткосрочные обязательства - 40%. В структуре собственного капитала ООО «Гранит» основное место занимают нераспределенная прибыль и уставный капитал (90.64%). В отчетном периоде задолженности по долгосрочным заемным средствам предприятие не имеет. Доля заемных средств ООО «Гранит» в совокупных источниках формирования активов за анализируемый период увеличилась. Величина совокупных заемных средств предприятия составила 5506 тыс.руб. Увеличение заемных средств предприятия ведет к увеличению степени его финансовых рисков и может отрицательно повлиять на его финансовую устойчивость. У ООО «Гранит» в отчетном году отсутствуют обязательства перед бюджетом по налогу на прибыль. В общей структуре задолженности ООО «Гранит» краткосрочные пассивы на конец отчетного периода превышают долгосрочные на 5506 тыс.руб., однако при существующем размере собственного капитала и резервов это не должно оказать негативного влияния на финансовую устойчивость предприятия. К положительным признакам можно отнести тот факт, что оборотные активы ООО «Гранит» превышают краткосрочные обязательства, что свидетельствует о способности погасить задолженность перед кредиторами. Сравнение собственного капитала и внеоборотных активов позволило выявить наличие у ООО «Гранит» собственного оборотного капитала (37967 тыс.руб.), что также свидетельствует о достаточной финансовой устойчивости предприятия. Собственный капитал вырос на 15869 тыс.руб. или на 42.38%, что положительно характеризует динамику изменения имущественного положения организации. Произошло это за счет увеличения стоимости нераспределенной прибыли на 15869 тыс.руб. В отчетном периоде доля собственного капитала ООО «Гранит» увеличилась на 22.16%. Задолженность по краткосрочным заемным средствам снизилась на 97 тыс.руб. или на 100%. Обращая внимание на совокупное изменение резервов предприятия и нераспределенной прибыли можно отметить, что за анализируемый период их совокупная величина возросла на 15869 тыс.руб. и составила 53301 тыс.руб., что в целом можно назвать положительной тенденцией так как увеличение резервов, фондов и нераспределенной прибыли может говорить об эффективной работе предприятия. Доля краткосрочных кредитов и займов в пассивах занимает менее 10%, поэтому политику управления пассивами можно отнести к консервативному типу. Итоговые показатели функционирования ООО «Гранит» фиксируются в отчете о финансовых результатах. Отчет является одним из документов, на основании которого можно анализировать предприятие и его деятельность. Анализ отчета о финансовых результатах позволяет сделать выводы об эффективности работы организации. Способами анализа отчета о результатах работы предприятия являются: горизонтальный анализ; вертикальный анализ. В таблице 3.2 представлен горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «Гранит» Таблица 3.2 Горизонтальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «Гранит
В таблице 3.3 представлен вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «Гранит» Таблица 3.3 Вертикальный анализ отчета о финансовых результатах ООО «Гранит»
Как видно из проведенных расчетов, выручка от реализации металла ООО «Гранит» в отчетном периоде выросла на 32369 тыс.руб. или на 14.84%, а себестоимость - на 22985 тыс.руб. или на 13.41%. Темп роста выручки меньше темпа роста себестоимости, что свидетельствует о не рациональном и не эффективном использовании финансовых и трудовых ресурсов. Поскольку в абсолютном выражении выручка увеличилась больше, чем себестоимость, возросла валовая прибыль предприятия на 9384 тыс.руб. или на 20.13%. Прибыль до налогообложения выросла на 6842 тыс.руб. или на 50.48%. Как видно из проведенных расчетов, на 0.98% снизилась доля себестоимости продукции в выручке от реализации, что означает снижение затратоемкости продукции и повышение эффективности основной деятельности организации. Выросли также доля валовой и налогооблагаемой прибыли в выручке - что также положительно характеризует эффективность работы ООО «Гранит». Темпы прироста доходов выше темпов прироста расходов, что носит положительный характер. Позитивным моментом является небольшое увеличение доли чистой прибыли в выручке - это говорит о том, что в целом эффективность всей финансово-хозяйственной деятельности ООО «Гранит» несколько увеличилась. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||