ТЕМА 3 ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ РАБОТЫ С НАЛИЧНЫМИ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ
Эффективное управление денежными средствами – один из ключевых вопросов в системе управления экономикой и финансами предприятия. Его главные цели, как правило, улучшение платежеспособности компании, снижение рисков кассовых разрывов и более рациональное использование денежных средств. Для их достижения нужно структурировать денежные потоки, регламентировать основные процессы: прохождение заявок на расходы, планирование поступлений, формирование платежного календаря. Для поддержки оперативного управления денежными потоками требуется автоматизация соответствующих бизнес-процессов. Выбранное программное обеспечение должно позволять:
 создавать электронные учетные документы платежной системы (например, заявки на оплату);
формировать электронную отчетность, необходимую для контроля исполнения платежей, выполнения регламентов платежной системы, бюджетов движения денежных средств, например, платежного календаря;
реализовать поддержку процедур контроля и согласования (бюджетов, заявок на оплату и пр.);
разграничить права доступа к финансовой информации для разных уровней ответственности в компании.
Главные преимущества автоматизации процесса управления денежными средствами:
Обеспечение оперативной и достоверной информацией
Регулирование взаиморасчетов
Повышение платежной дисциплины
Ускорение оборачиваемости денежных средств
До сих пор достаточно много предприятий используют для автоматизации управления денежными потоками Excel и прочие непрофильные программы, однако такой способ имеет ряд существенных недостатков: низкая оперативность в отражении информации и формировании отчетности, незащищенность от сбоев,
|
Разработал
|
Варлыгина К.С.
|
|
|
Воронежский филиал МИИТ.080114.ПЗ.ОП
|
Лист
|
Проверил
|
Козютенко С.Ю.
|
|
|
17
|
Изм.
|
Лист
|
№ докум.
|
Подп.
|
Дата
|
проблема двойного ввода данных.
В настоящее время все больше компаний склоняется к выбору специализированного программного обеспечения, например, достаточно популярными являются решения на базе программ семейства "1С".
Современные программные продукты линейки «1С:Предприятие 8» делают процесс планирования денежных средств простым и понятным, т.к. персонал большинства предприятий уже знаком с данной системой.
Планирование денежных средств в программных продуктах «1С:Предприятие 8» производится аналогично процессам оформления платежей и поступлениям оплат от покупателей и сводит к минимуму дополнительную работу по внесению данных в «Платежный календарь» и оформлению платежных документов.
Действенность финансовой системы предприятия определяется прежде всего четкой и слаженной его работой, а также в значительной мере организацией деятельности финансовой службы.
Важнейшими задачами финансовой службы являются:
обеспечение финансовыми ресурсами текущей деятельности и инвестиционных проектов;
выполнение финансовых обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками, работниками по выплате заработной платы и других обязательств;
своевременное и качественное осуществление анализа производственно-хозяйственной деятельности предприятия и входящих в него единиц, изыскание путей увеличения источников собственных финансовых ресурсов, улучшения финансовой структуры;
содействие наиболее эффективному использованию финансовых ресурсов;
контроль за правильным использованием денежных средств и ускорением оборачиваемости оборотных средств.
Предприятие самостоятельно определяет структуру финансовой службы. Она зависит от общей организационной структуры управления предприятия,
|
Разработал
|
Варлыгина К.С.
|
|
|
Воронежский филиал МИИТ.080114.ПЗ.ОП
|
Лист
|
Проверил
|
Козютенко С.Ю.
|
|
|
18
|
Изм.
|
Лист
|
№ докум.
|
Подп.
|
Дата
|
масштабов бизнеса.
В небольших и средних предприятиях вся финансовая работа может быть сконцентрирована в одном подразделении. Для этого целесообразно создать небольшую группу финансистов или возложить эту работу на двух-трсх экономистов-финансистов, подчиненных непосредственно главному экономисту или заместителю директора по экономическим вопросам.
На крупных предприятиях обычно создаются финансовые управления (центры, департаменты), подчиненные генеральному директору.
Финансовые центры могут состоять из различных подразделений (отделов, групп), например: финансово-кредитного планирования; оперативной финансовой работы; контрольно-аналитическое; по расчетам с покупателями; по расчетам с поставщиками; по расчетам с бюджетом, банками и другими организациями, налогового учета и планирования и др.
Финансовые службы занимаются разработкой финансовой стратегии, определяют политику предприятия в области привлечения и использования финансовых ресурсов, разрабатывают инструменты, необходимые для управления текущими финансовыми потоками. Таким инструментом является финансовое планирование.
|
Разработал
|
Варлыгина К.С.
|
|
|
Воронежский филиал МИИТ.080114.ПЗ.ОП
|
Лист
|
Проверил
|
Козютенко С.Ю.
|
|
|
19
|
Изм.
|
Лист
|
№ докум.
|
Подп.
|
Дата
|
ТЕМА 4 ИЗУЧЕНИЕ УСТАВА ОРГАНИЗАЦИИ
Я, Варлыгина Кристина, была направлена на прохождение учебной практики по бухгалтерскому учету в Юго-Восточный Региональный общий центр обслуживания структурного подразделения Центра корпоративного учета и отчетности «Желдоручет», где мой руководитель практики, Кондусова Е.А., познакомила меня с персоналом, предоставила рабочее место и подготовила материал.
Юго-Восточный Региональный общий центр обслуживания структурного подразделения Центра корпоративного учета и отчетности «Желдоручет» существует в РФ с 2003 года.
На данном этапе практики я ознакомилась с работой бухгалтерии, которая осуществляется на основании «Положения по бухгалтерскому учету и отчетности в РФ» от 19.12.1996 г., также в соответствии с «Федеральным законом о бухгалтерском учете №129»от 21.11.1996г., с «Учетной политикой организации», указанной в ПРИЛОЖЕНИИ В.
Под учётной политикой организации понимается «принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учёта — первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности».
Учетная политика принимается организацией на год. Изменения в учетную политику можно вносить лишь по истечении года.
В учётной политике для целей бухгалтерского учёта в зависимости от специфики деятельности организации могут рассматриваться следующие основные вопросы:
Рабочий план счетов.
Формы первичных учётных документов и регистров бухгалтерского учёта, применяемых организацией.
Способ учёта приобретения и заготовления материалов.
Способ начисления амортизации :
|
Разработал
|
Варлыгина К.С.
|
|
|
Воронежский филиал МИИТ.080114.ПЗ.ОП
|
Лист
|
Проверил
|
Козютенко С.Ю.
|
|
|
20
|
Изм.
|
Лист
|
№ докум.
|
Подп.
|
Дата
|
линейным (равномерно в течение всего срока полезного использования);
Методы учёта поступления и выбытия материально-производственных запасов:
по средней себестоимости; по себестоимости единицы запасов; ФИФО.
Способ учёта транспортно-заготовительных расходов в отношении товаров для торговых организаций:
в себестоимости приобретения товаров и их погашение по мере реализации этих товаров;
Способ учёта товаров организациями розничной торговли:
по покупным ценам (без учёта наценки);
Способ распределения доходов в зависимости от специфики деятельности организации по следующим статьям:
доходы от обычных видов деятельности;
Способ определения выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления (строительство, научные и проектные работы, судостроение и т. п.):
по мере готовности работы, услуги, продукции;
Способ учёта специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды:
|
Разработал
|
Варлыгина К.С.
|
|
|
Воронежский филиал МИИТ.080114.ПЗ.ОП
|
Лист
|
Проверил
|
Козютенко С.Ю.
|
|
|
21
|
Изм.
|
Лист
|
№ докум.
|
Подп.
|
Дата
|
ТЕМА 5 УТОЧНЕНИЕ ОЦЕНКИ ОТРАЖЕННЫХ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ АКТИВОВ И ПАССИВОВ
Уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и пассивов включает следующие процедуры:
1) проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и отражение ее результатов в бухгалтерском учете.
Проведение инвентаризации перед составлением годовой бухгалтерской отчетности обязательно, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года. В данном случае речь идет о таких видах оборотных активов, как материалы, незавершенное производство, готовая продукция, товары и т.п.
По некоторым видам имущества разрешено проводить инвентаризацию реже: по основным средствам — один раз в три года, по библиотечным фондам — один раз в пять лет.
В организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, инвентаризация товаров, сырья и материалов может проводиться в период их наименьших остатков.
Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности, доходов и расходов будущих периодов, резервов предстоящих расходов производится перед составлением годовой отчетности по состоянию на 31 декабря.
Порядок проведения инвентаризации регламентируется Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.95 г. №49.
Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются на счетах бухгалтерского учета в следующем порядке:
· излишки имущества приходуются по рыночным ценам на дату проведения инвентаризации;
· недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли
|
Разработал
|
Варлыгина К.С.
|
|
|
Воронежский филиал МИИТ.080114.ПЗ.ОП
|
Лист
|
Проверил
|
Козютенко С.Ю.
|
|
|
22
|
Изм.
|
Лист
|
№ докум.
|
Подп.
|
Дата
|
относится на счета учета затрат (расходов на продажу);
· недостача имущества и его порча сверх норм естественной убыли относится на виновное лицо. При этом виновник должен возместить недостающие ценности по рыночной стоимости, но не ниже их балансовой стоимости;
· если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то потери от недостачи и порчи списываются на внереализационные расходы;
2) создание оценочных резервов на дату составления отчетности.
При составлении отчетности производится уточнение оценки некоторых объектов имущества, если стоимость этого имущества, отраженная в бухгалтерском учете, оказывается выше их реальной стоимости. Уточнение оценки производится путем создания оценочных резервов:
· резерва под снижение стоимости материальных ценностей;
· резерва под обесценение финансовых вложений;
· резерва по сомнительным долгам.
При наличии резервов ценности и обязательства в бухгалтерском балансе показываются в оценке-нетто, т.е. за вычетом соответствующего резерва.
3) уточнение оценки финансовых вложений, по которым можно определить их текущую рыночную стоимость.
Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, отражаются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Указанную корректировку организация может производить ежемесячно или ежеквартально. Разница между оценкой финансовых вложений по текущей рыночной стоимости на отчетную дату и предыдущей оценкой финансовых вложений относится на финансовые результаты (в составе операционных доходов или расходов);
4) отражение на счетах учета имущества ценностей, находящихся в пути.
При составлении отчетности организации должны учесть на счетах учета имущества еще не поступившие в организацию ценности, если на эти ценности в
|
Разработал
|
Варлыгина К.С.
|
|
|
Воронежский филиал МИИТ.080114.ПЗ.ОП
|
Лист
|
Проверил
|
Козютенко С.Ю.
|
|
|
23
|
Изм.
|
Лист
|
№ докум.
|
Подп.
|
Дата
|
соответствии с условиями договоров перешли права владения, пользования и распоряжения.
Такие ценности могут находиться в пути, т.е. они переданы по условиям договора перевозчику, или на складе поставщика на ответственном хранении;
5) уточнение оценки имущества (работ, услуг), полученных (выполненных, оказанных) по неотфактурованным поставкам, расчетные документы по которым получены до даты представления отчетности.
Неотфактурованными поставками считаются материальные запасы, поступившие в организацию, на которые отсутствуют расчетные документы (счет, платежное требование, платежное требование-поручение или другие документы, принятые для расчетов с поставщиком).
Неотфактурованные поставки приходуются по счетам учета материальных запасов по принятым в организации учетным ценам.
В случаях, если организация использует в качестве учетных цен фактическую себестоимость материалов, то указанные материальные запасы приходуются по рыночным ценам. После получения расчетных документов по неотфактурованным поставкам их учетная цена корректируется с учетом поступивших расчетных документов.
Одновременно уточняются расчеты с поставщиком;
6) пересчет в рубли на дату составления бухгалтерской отчетности активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
Если организация по состоянию на отчетную дату имеет средства в валюте на валютных счетах, в кассе, а также обязательства в валюте (дебиторскую или кредиторскую задолженность), то они подлежат переоценке по курсу соответствующих валют, установленных Центральным банком РФ на дату составления отчетности. Разница в оценке валют, выявленная на счетах учета денежных средств в валюте, а также на счетах учета расчетов, составляет курсовую разницу, которая относится на внереализационные доходы или расходы.
|
Разработал
|
Варлыгина К.С.
|
|
|
Воронежский филиал МИИТ.080114.ПЗ.ОП
|
Лист
|
Проверил
|
Козютенко С.Ю.
|
|
|
24
|
Изм.
|
Лист
|
№ докум.
|
Подп.
|
Дата
|
ТЕМА 6 ОТРАЖЕНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
В Отчете о прибылях и убытках (далее — Отчет, форма № 2) отражаются финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.
Учет и отражение в отчетности доходов и расходов регламентированы ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации».
Суммы доходов, расходов и финансовые результаты рассчитываются для отражения в форме № 2 нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.
Все расходы организации, а также показатели, имеющие отрицательные значения, в Отчете показывают в круглых скобках.
Если рекомендованный Минфином России образец формы № 2 не содержит каких-либо строк, необходимых для полного и достоверного отражения информации о доходах и расходах, организация должна внести в Отчет нужные строки самостоятельно.
Так, например, если организация занимается несколькими видами деятельности, в форме № 2 можно показать доходы и расходы по каждому из них или привести необходимые разъяснения в пояснительной записке.
Те доходы и расходы, которые организация считает существенными (и по количественному, и по качественному признаку), тоже должны отражаться отдельно. Соответствующие статьи Отчета в этом случае расшифровываются дополнительно введенными строками «в том числе» или «из них». Некоторые виды доходов и расходов можно расшифровать в специальном разделе формы № 2 «Расшифровка отдельных прибылей и убытков». Организация вправе выбрать, что больше отвечает ее потребностям: заполнение этого раздела или введение дополнительных строк в основную таблицу.
Однако если у организации нет каких-либо видов доходов, расходов, хозяйственных операций, строки для которых предусмотрены в рекомендованном Минфином России образце формы № 2, то эти строки в Отчет включать не следует
|
Разработал
|
Варлыгина К.С.
|
|
|
Воронежский филиал МИИТ.080114.ПЗ.ОП
|
Лист
|
Проверил
|
Козютенко С.Ю.
|
|
|
25
|
Изм.
|
Лист
|
№ докум.
|
Подп.
|
Дата
|
(п. 5 приказа Минфина России № 67н).
Составляется Отчет по данным счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки». При формировании Отчета за 2009 год в графе 3 «За отчетный период» отражаются обороты по счетам за 2009 год, в графе 4 «За аналогичный период предыдущего года» — обороты за 2008 год. Их переносят в Отчет из графы 3 формы № 2 за прошлый год.
В Отчете указываются:
доходы и расходы по обычным видам деятельности;
прочие доходы и расходы;
прибыль (убыток) до налогообложения;
чистая прибыль (убыток) отчетного периода.
В бухгалтерской отчетности можно привести данные более чем за два года, если организация считает это целесообразным и соответствующее положение есть в приказе по учетной политике. В этом случае в Отчет, который формирует организация, добавляются дополнительные графы.
Если данные за предыдущие годы несопоставимы с данными за отчетный год вследствие изменений в нормативных актах или в учетной политике, то показатели предыдущих лет должны быть скорректированы. В регистры бухгалтерского учета при этом изменения не вносятся.
При составлении формы № 2 нельзя засчитывать между собой показатели расходов и доходов. Но для прочих доходов сделано исключение. Согласно пункту 18.2 ПБУ 9/99 их можно показать в форме № 2 за минусом расходов, относящихся к этим доходам, если:
правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение доходов;
доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности (например, предоставление во временное пользование своих активов), не являются существенными для характеристики финансового положения организации.
Следует отметить, что в действующих на сегодняшний день нормативных
|
Разработал
|
Варлыгина К.С.
|
|
|
Воронежский филиал МИИТ.080114.ПЗ.ОП
|
Лист
|
Проверил
|
Козютенко С.Ю.
|
|
|
26
|
Изм.
|
Лист
|
№ докум.
|
Подп.
|
Дата
|
документах по бухгалтерскому учету нет определений таких понятий, как себестоимость проданных товаров (продукции, работ, услуг), коммерческие расходы и управленческие расходы.
Эти понятия были раскрыты в Методических рекомендациях о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации, утвержденных приказом Минфина России от 28.06.2000 № 60н. Но этот документ утратил силу после выхода приказа Минфина № 67н.
Однако в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 изменения не вносились. Поэтому, на наш взгляд, при определении суммы себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) и коммерческих и управленческих расходов можно руководствоваться теми положениями упомянутых Методических рекомендаций, которые не противоречат приказу Минфина № 67н.
Организации, которые собираются прекратить производство какой-либо продукции, выполнение определенного вида работ, оказание каких-либо услуг, должны включать в бухгалтерскую отчетность соответствующую информацию. Это установлено ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности».
Приостановление части деятельности организации без намерения прекратить ее не рассматривается и не раскрывается в бухгалтерской отчетности как прекращаемая деятельность.
Информация о прекращаемой деятельности должна отражаться в бухгалтерской отчетности, если активы, обязательства, доходы и расходы по обычным видам деятельности организации (или основная их часть) будут проданы, погашены или иным образом выбывают в результате прекращения части деятельности организации. Для того чтобы отразить информацию о прекращаемой деятельности, в форму № 2 следует ввести дополнительные графы.
Форма №2 приведена в ПРИЛОЖЕНИИ Г.
|
Разработал
|
Варлыгина К.С.
|
|
|
Воронежский филиал МИИТ.080114.ПЗ.ОП
|
Лист
|
Проверил
|
Козютенко С.Ю.
|
|
|
27
|
Изм.
|
Лист
|
№ докум.
|
Подп.
|
Дата
| |
Скачать 1.34 Mb.