ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской отчетности МДК 04.01 Технология составления бухгалтерской отчетности. Отчет по учебной практике пм. 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности

• Название: Отчет по учебной практике пм. 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности
• Анкор: ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской отчетности МДК 04.01 Технология составления бухгалтерской отчетности
• Дата: 22.03.2020
• Размер: 1.48 Mb.
• Имя файла: MU_po_MP_04_MDK_04_01.docx
• Тип: Отчет; #112844
• страница: 3 из 5

Тема: Новые формы бухгалтерской отчетности
Цель: Закрепление практических навыков при изменении форм организации

Ход занятия: Внимательно прочитать задание. Для выполнения задания необходимо произвести слияние балансов организации и составить заключительный баланс для вновь созданной организации при этом необходимо учитывать на взаимодействие организаций между собой в прошлом.

Для выполнения задания №2 необходимо изучить основные коды доходов и расходов и на основании примечаний к ним рассчитать налогооблагаемую часть заработной платы, рассчитать сумму налога на доход физического лица и составить справку 2 НДФЛ на конкретного работника.

Задание № 1.

Условие: Организация А и Б решили объединиться, в результате чего составили заключительные балансы каждой (табл. 1,2). В результате хозяйственной деятельности имели место следующие хозяйственные операции:

-организация А осуществила поставку продукции Б на сумму 350 000руб.;

-организация А осуществила финансовые вложения в уставный капитал организации Б в сумме

30 000 руб.

Таблица 3 – Заключительный бухгалтерский баланс организации А.

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
Основные средства	500 000	Акционерный капитал	300 000
Оборотные активы, в т.ч.	1 000000	Краткосрочные обязательства, в т.ч.	700 000
-сырье	300 000	Кредиторская задолженность	700 000
-дебиторы	600 000
-денежные средства	100 000
		Нераспределенная прибыль	500 000
Баланс	1 500 000	Баланс	1 500 000

Таблица 4 – Заключительный бухгалтерский баланс организации Б.

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
Основные средства	1000 000	Краткосрочные обязательства, в т.ч.	500 000
Оборотные активы, в т.ч.	770 000
-сырье	400 000	Кредиторская задолженность	500 000
-дебиторы	350 000
-денежные средства	20 000	Акционерный капитал	400 000
Финансовые вложения	30000	Нераспределенная прибыль	900 000
Баланс	1 800 000	Баланс	1 800 000

Необходимо составить заключительный баланс вновь возникшей организации

Таблица 5 – Заключительный бухгалтерский баланс организации после слияния.

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
Основные средства	1 500 000	Краткосрочные обязательства, в т.ч.	1 200 000
Оборотные активы, в т.ч.
-сырье	700 000	Кредиторская задолженность	1 200 000
-дебиторы	950 000
-денежные средства	120 000	Акционерный капитал	700 000
Финансовые вложения	30 000	Нераспределенная прибыль	1 400 000
Баланс	3 300 000	Баланс	3 300 000

Задание № 2.

Составьте по исходным данным справку 2 НДФЛ за 2018 год

1. Данные о налоговом агенте

1.1. ИНН 6220017045

1.2. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество физического лица

ИП Иванов Максим Иванович

1.3. Код ОКАТО 45286565000

1.4. Телефон [phone]

2. Данные о физическом лице – получателе дохода

2.1. ИНН 4546453554

2.2. Фамилия, Имя, Отчество Петрова Наталья Андреевна

2.3. Статус налогоплательщика 1

2.4. Дата рождения 12.12.1989

2.5. Гражданство (код страны) 643

2.6. Код документа, удостоверяющего личность 21

2.7. Серия и номер документа 6004 258068

У Петровой Натальи Андреевны – 2 ребенка

Месяц	Код дохода	Сумма дохода	Код расхода	Сумма расхода
1		26000
2		26000
3		26000
4		26000
5		26000
6		26000
7		26000
8		26000
9		26000
10		26000
11		26000
12		26000

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В результате прохождения учебной практики по освоению ПМ 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности (МДК 04.01 Технология составления и использования бухгалтерской отчетности) в процессе аудиторных занятий, были освоены умения.

Используя теоретические знания, были изучены и приобретены следующие навыки:

- закрепления знаний и умений отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета данных за отчетный период;

- закрепления навыков по заполнению форм отчетности: бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках;

- закрепления навыков по заполнению форм отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств, отчета о целевом использовании;

- закрепления навыков по отражения изменений в учетной политике в целях бухгалтерского учета, правил внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность в случае выявления неправильного отражения хозяйственных операций;

- закрепления практических навыков при изменении форм организации.

Приобретен первоначальный практический опыт: составления бухгалтерской отчетности и использования ее для анализа финансового состояния организации; составления налоговых деклараций, отчетов по страховым взносам во внебюджетные фонды и форм статистической отчетности, входящих в бухгалтерскую отчетность, в установленные законодательством сроки, для последующего освоения общих компетенций и профессиональных компетенций:

- Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.

- Составлять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.

- Составлять налоговые декларации по налогам и сборам в бюджет, налоговые декларации по ЕНС (отменен согласно закону от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах») и формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки.

В соответствии с исполненными заданиями поставленная цель и задачи учебной практики выполнены.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. 
   Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018 № 339-ФЗ).
   
2. 
   Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 29.07.2018 N 225-ФЗ).
   
3. 
   Гражданский кодекс Российской Федерации (часть третья) от 26.11.2001 № 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018 N 292-ФЗ).
   
4. 
   Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18.12.2006 N 230-ФЗ (ред. 27.12.2018 N 549-ФЗ).
   
5. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ ред. от 29.05.2019 № 111-ФЗ).
   
6. 
   Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 117-ФЗ (ред. от 17.06.2019 № 147-ФЗ).
   
7. 
   Федеральный закон от 27.07.2018 N 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» (ред. 27.12.2018 N 567-ФЗ).
   
8. 
   Федеральный закон от 06.12.2018 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. 28.11.2018 № 444-ФЗ).
   
9. 
   Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. 28.04.2018 № 69).
   
10. 
    Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010 №142н с изм. от 29.01.2018).
    
11. 
    Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99), утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. 06.04.2018 N 57н).
    
12. 
    Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н (ред. 06.04.2018 N 57н).
    
13. 
    Положение по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010), утв. приказом Минфина России от 28.06.2010 N 63н (ред. 06.04.2019 N 57н);
    
14. 
    Положение по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утв. приказом Минфина РФ от 02.02.2011 N 11н.
    
15. 
    Приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (ред. 11.04.2018 N 74н);
    
16. 
    Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (ред. 08.11.2019 N 142н).
    
17. 
    Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. 19.04.2019 N 61н).
    

Приложение А.

№ счета	Сальдо на начало		Обороты по счету		Сальдо на конец
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01			100000		100000
02				20000		20000
03			200000		200000
04			50000		50000
05				5000		5000
08			400000	350000	50000
09			1000		1000
10			70000	60000	10000
19			183600	174600	9000
41			600000	500000	100000
44			401000	401000
45			200000		200000
50			90000	87000	3000
51			2460000	2409000	51000
58			1150000		1150000
60			821000	1253600		432600
62			800000	500000	300000
66				200000		200000
67				1100000		1100000
68			180033	308497		128464
69			160000	60000	100000
70			113000	200000		87000
75			500000	500000
76			660271	380000	280271
77				2400		2400
80				500000		500000
84				177407		107774
90			2446066	2446066
91			620000	620000
97			120000	64000	56000
99			370426	372226		1800
Итого			12613163	12613163	3410271	3410271
001			500000		500000
002			150000		150000

Приложение Б.

Наименование счета	Номер счета	Номер и наименование субсчета
Раздел I. Внеоборотные активы
Основные средства	01	По видам основных средств
Амортизация основных средств	02
Доходные вложения в материальные ценности	03	По видам материальных ценностей
Нематериальные активы	04	По видам нематериальных активов и по расходам на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
Амортизация нематериальных активов	05
	06
Оборудование к установке	07
Вложения во внеоборотные активы	08	Приобретение земельных участков Приобретение объектов природопользования Строительство объектов основных средств Приобретение объектов основных средств Приобретение нематериальных активов Перевод молодняка животных в основное стадо Приобретение взрослых животных Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
Отложенные налоговые активы	09
Раздел II. Производственные запасы
Материалы	10	Сырье и материалы Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали Топливо Тара и тарные материалы Запасные части Прочие материалы Материалы, переданные в переработку на сторону Строительные материалы Инвентарь и хозяйственные принадлежности Специальная оснастка и специальная одежда на складе Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации
Животные на выращивании и откорме	11
	12
	13
Резервы под снижение стоимости материальных ценностей	14
Заготовление и приобретение материальных ценностей	15
Отклонение в стоимости материальных ценностей	16
	17
	18
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	19	Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам
Раздел III. Затраты на производство
Основное производство	20
Полуфабрикаты собственного производства	21
	22
Вспомогательные производства	23
	24
Общепроизводственные расходы	25
Общехозяйственные расходы	26
	27
Брак в производстве	28
Обслуживающие производства и хозяйства	29
	30
	31
	32
	33
	34
	35
	36
	37
	38
	39
Раздел IV. Готовая продукция и товары
Выпуск продукции (работ, услуг)	40
Товары	41	Товары на складах Товары в розничной торговле Тара под товаром и порожняя Покупные изделия
Торговая наценка	42
Готовая продукция	43
Расходы на продажу	44
Товары отгруженные	45
Выполненные этапы по незавершенным работам	46
	47
	48
	49
Раздел V. Денежные средства
Касса	50	Касса организации Операционная касса Денежные документы
Расчетные счета	51
Валютные счета	52
	53
	54
Специальные счета в банках	55	Аккредитивы Чековые книжки Депозитные счета
	56
Переводы в пути	57
Финансовые вложения	58	Паи и акции Долговые ценные бумаги Предоставленные займы Вклады по договору простого товарищества
Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги	59
Раздел VI. Расчеты
Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
	61
Расчеты с покупателями и заказчиками	62
Резервы по сомнительным долгам	63
	64
	65
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам	66	По видам кредитов и займов
Расчеты по долгосрочным кредитам и займам	67	По видам кредитов и займов
Расчеты по налогам и сборам	68	По видам налогов и сборов
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69	Расчеты по социальному страхованию Расчеты по пенсионному обеспечению Расчеты по обязательному медицинскому страхованию
Расчеты с персоналом по оплате труда	70
Расчеты с подотчетными лицами	71
	72
Расчеты с персоналом по прочим операциям	73	Расчеты по предоставленным займам Расчеты по возмещению материального ущерба
	74
Расчеты с учредителями	75	Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал Расчеты по выплате доходов
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76	Расчеты по имущественному и личному страхованию Расчеты по претензиям Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам Расчеты по депонированным суммам
Отложенные налоговые обязательства	77
	78
Внутрихозяйственные расчеты	79	Расчеты по выделенному имуществу Расчеты по текущим операциям Расчеты по договору доверительного управления имуществом
Раздел VII. Капитал
Уставный капитал	80
Собственные акции (доли)	81
Резервный капитал	82
Добавочный капитал	83
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
	85
Целевое финансирование	86	По видам финансирования
	87
	88
	89
Раздел VIII. Финансовые результаты
Продажи	90	Выручка Себестоимость продаж Налог на добавленную стоимость Акцизы Прибыль/убыток от продаж
Прочие доходы и расходы	91	Прочие доходы Прочие расходы Сальдо прочих доходов и расходов
	92
	93
Недостачи и потери от порчи ценностей	94
	95
Резервы предстоящих расходов	96	По видам резервов
Расходы будущих периодов	97	По видам расходов
Доходы будущих периодов	98	Доходы, полученные в счет будущих периодов Безвозмездные поступления Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей
Прибыли и убытки	99
Забалансовые счета
Арендованные основные средства	001
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	002
Материалы, принятые в переработку	003
Товары, принятые на комиссию	004
Оборудование, принятое для монтажа	005
Бланки строгой отчетности	006
Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов	007
Обеспечения обязательств и платежей полученные	008
Обеспечения обязательств и платежей выданные	009
Износ основных средств	010
Основные средства, сданные в аренду	011

Приложение В.

Бухгалтерский баланс в произвольной форме.

Актив	Сумма, руб.			Пассив		Сумма, руб.
	На начало	На конец	На начало			На конец
Внеоборотные активы			Капитал и резервы
1.1 Основные средства		80000	1 Уставный капитал				500000
1.2 НМА		45000	2 Нераспределенная прибыль				107774
1.3 Доходные вложения в материальные ценности		200000	Итого по разделу III				607774
1.4 Долгосрочные финансовые вложения		-
1.5 Отложенные налоговые активы + прочие		51000	Долгосрочные обязательства
Итого по разделу I		376000	Займы и кредиты				1000000
Оборотные активы			Отложенные налоговые обязательства				2400
2.1 Запасы, в том числе:			Итого но разделу IV				1002400
- материалы и другие аналогичные ценности		10000	Краткосрочные обязательства
- готовая продукция и товары для перепродажи		100000	Кредиты и займы				300000
- товары отгруженные		200000	Кредиторская задолженность, в том числе:
- расходы будущих периодов		56000	- поставщикам и подрядчикам				1282600
2.2 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		9000	-персоналу организации				87000
2.3Краткосрочная дебиторская задолженность		1430271	- по налогам				105497
2.4Долгосрочная дебиторская задолженность			- во внебюджетные фонды
2.5 Денежные средства		54000	- прочие кредиторы
2.6 Краткосрочные финансовые вложения		1150000	Итого по разделу V				1775097
Итого по разделу II		3009271
Баланс		3385271	Баланс				3385271

Приложение Г.

--Приложение № 1
к Приказу Министерства финансов
Российской Федерации
от 02.07.2010 № 66н

(в ред. Приказов Минфина России
от 05.10.2011 № 124н,
от 06.04.2015 № 57н)

Формы
бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах

Бухгалтерский баланс

на

31 декабря

20

15

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710001

Дата (число, месяц, год)

Организация

ООО «Альфа»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

Оптовая продажа

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

Местонахождение (адрес)

		На					На 31 декабря					На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20			г.3			20		15	г.4	20			г.5
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы								45
	Результаты исследований и разработок								-
	Нематериальные поисковые активы								-
	Материальные поисковые активы								50
	Основные средства								80
	Доходные вложения в материальные ценности								200
	Финансовые вложения								-
	Отложенные налоговые активы								1
	Прочие внеоборотные активы								-
	Итого по разделу I								376
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы								366
	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям								9
	Дебиторская задолженность								1430
	Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)								1150
	Денежные средства и денежные эквиваленты								54
	Прочие оборотные активы								-
	Итого по разделу II								3009
	БАЛАНС								3385

Форма 0710001 с. 2

		На							На 31 декабря							На 31 декабря
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20				г.3		20			15	г.4		20					г.5
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6
	Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)								500
	Собственные акции, выкупленные у акционеров	(					)7		(	-			)		(					)
	Переоценка внеоборотных активов								-
	Добавочный капитал (без переоценки)								-
	Резервный капитал								-
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)								108
	Итого по разделу III								608
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства								1000
	Отложенные налоговые обязательства								2
	Оценочные обязательства								-
	Прочие обязательства								-
	Итого по разделу IV								1002
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства								300
	Кредиторская задолженность								1475
	Доходы будущих периодов								-
	Оценочные обязательства								-
	Прочие обязательства								-
	Итого по разделу V								1775
	БАЛАНС								3385

Руководитель
	(подпись)		(расшифровка подписи)

“

”

20

г.

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Указывается год, предшествующий предыдущему.

6. Некоммерческая организация именует указанный раздел "Целевое финансирование". Вместо показателей "Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)", "Собственные акции, выкупленные у акционеров", "Добавочный капитал", "Резервный капитал" и "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" некоммерческая организация включает показатели "Паевой фонд", "Целевой капитал", "Целевые средства", "Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества", "Резервный и иные целевые фонды" (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).

7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.
Приложение Д

(в ред. Приказа Минфина России
от 06.04.2015 № 57н)

Отчет о финансовых результатах

за

31 декабря

20

15

г.

Коды

Форма по ОКУД

0710002

Дата (число, месяц, год)

Организация

ООО «Альфа»

по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика

ИНН

Вид экономической деятельности

Оптовая торговля

по ОКВЭД

Организационно-правовая форма/форма собственности

по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.)

по ОКЕИ

384 (385)

		За		31декабря						За
Пояснения 1	Наименование показателя 2	20			15	г.3			20						г.4
	Выручка 5	678
	Себестоимость продаж	(	300					)		(							)
	Валовая прибыль (убыток)	378
	Коммерческие расходы	(	401					)		(							)
	Управленческие расходы	(	0					)		(							)
	Прибыль (убыток) от продаж	23
	Доходы от участия в других организациях	260
	Проценты к получению	260
	Проценты к уплате	(	100					)		(							)
	Прочие доходы	0
	Прочие расходы	(	0					)		(							)
	Прибыль (убыток) до налогообложения	443
	Текущий налог на прибыль	(	28					)		(							)
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)	0
	Изменение отложенных налоговых обязательств	2
	Изменение отложенных налоговых активов	1
	Прочее	0
	Чистая прибыль (убыток)	414