|
|
ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской отчетности МДК 04.01 Технология составления бухгалтерской отчетности. Отчет по учебной практике пм. 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности
Отчет по учебной практике
ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской отчетности
МДК 04.01 Технология составления бухгалтерской отчетности
Студента 3 курса, обучающегося по специальности
38. 02. 01 Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)
(очная форма обучения)
Богомолов Богдан Викторович
Ф. И. О. студента
Место практики: ФГБОУ ВО РГАТУ
Руководитель практики: Комкова Светлана Владимировна
Рязань, 2019
Приложение 2
аттестационный лист по учебной практике
Богомолов Богдан Викторович
обучающегося на 3 курсе специальности 38. 02. 01 «Экономика и бухгалтерский учёт (по отраслям)» успешно прошел учебную практику по профессиональному модулю ПМ.04 Составление и использование бухгалтерской отчетности (МДК 04.01. Технология составления бухгалтерской отчетности)
в объеме 36 часов с «25» ноября 2019г. по «30» ноября 2019 г.
Место прохождения практики: в ФГБОУ ВО РГАТУ
|
Формируемые компетенции*
ОК 1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес.
ОК 2. Организовывать собственную деятельность, выбирать типовые методы и способы выполнения профессиональных задач, оценивать их эффективность и качество.
ОК 3. Принимать решения в стандартных и нестандартных ситуациях и нести за них ответственность.
ОК 4. Осуществлять поиск и использование информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач, профессионального и личностного развития.
ОК 5. Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий.
ОК 6. Работать в коллективе и команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, потребителями.
ОК 7. Брать на себя ответственность за работу членов команды (подчиненных), результат выполнения заданий.
ОК 8. Самостоятельно определять задачи профессионального и личностного развития, заниматься самообразованием, осознанно планировать повышение квалификации.
ОК 9. Ориентироваться в условиях частой смены технологий в профессиональной деятельности.
ПК 4.1.Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации, определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период.
ПК 4.2. Составлять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки.
ПК 4.3. Составлять налоговые декларации по налогам и сборам в бюджет, налоговые декларации по ЕНС (отменен согласно закону от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах») и формы статистической отчетности в установленные законодательством сроки.
|
Виды и качество выполнения работ
|
Виды работ, выполненных обучающимся во время практики
|
Код формируемых компетенций
|
Качество выполнения работ в соответствии с формируемыми компетенциями
|
Соответствует
|
Не соответствует
|
Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации
|
ПК 4.1
ОК 1, 2, 3, 5
|
|
|
Определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период
|
ПК 4.1
ОК 1, 2, 3, 5
|
|
|
Закрывать учетные бухгалтерские регистры и заполнять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки
|
ПК 4.2
ОК 1, 2
|
|
|
Устанавливать идентичность показателей бухгалтерских отчетов;
|
ПК 4.3
ОК 1, 2, 4, 6,7
|
|
|
Осваивать новые формы бухгалтерской отчетности, выполнять поручения по перерегистрации организации в государственных органах;
|
ПК- 4.3
ОК- 1, 2, 8, 9
|
|
|
Дата «30» ноября 2019 г.
|
|
Подпись руководителя практики
_________________преподаватель_______________ должность
|
|
|
____________________ / Комкова С.В. /
|
|
|
подпись ФИО
|
Характеристика учебной и профессиональной деятельности обучающегося во время учебной практики
Наименование элемента умения
|
оценка «отлично»
|
оценка «хорошо»
|
оценка «удовлетворительно»)
|
Отражать нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета имущественное и финансовое положение организации
|
|
|
|
Определять результаты хозяйственной деятельности за отчетный период
|
|
|
|
Закрывать учетные бухгалтерские регистры и заполнять формы бухгалтерской отчетности в установленные законодательством сроки
|
|
|
|
Устанавливать идентичность показателей бухгалтерских отчетов
|
|
|
|
Осваивать новые формы бухгалтерской отчетности, выполнять поручения по перерегистрации организации в государственных органах
|
|
|
|
Дата «30» ноября 2019 г.
|
|
Подпись руководителя практики
_________________преподаватель_______________
должность
|
|
|
____________________ / Комкова С.В. /
|
|
|
подпись ФИО
|
ДНЕВНИК
прохождения учебной практики
_____________________________________________________________________________
Богомолова Богдана Викторовича
Дата
|
Содержание работ
|
Количество
часов
|
Подпись руководителя
|
25.11.19г.
|
Занятие 1
Тема: Механизм отражения нарастающим итогом
|
6
|
|
26.11.19г.
|
Занятие 2.
Тема: Результаты хозяйственной деятельности
|
6
|
|
27.11.19г.
|
Занятие 3.
Тема: Формы бухгалтерской отчетности
|
6
|
|
28.11.19г.
|
Занятие 4.
Тема: Идентичность показателей бухгалтерских отчетов
|
6
|
|
29.11.19г.
30.11.19г.
|
Занятие 5.
Тема: Новые формы бухгалтерской отчетности
|
12
|
|
Итого
|
|
36
|
|
Дата «30» ноября 2019 г.
|
|
Подпись руководителя практики
_________________преподаватель_______________
должность
|
|
|
____________________ / Комкова С.В. /
|
|
|
подпись ФИО
|
СОДЕРЖАНИЕ
Стр.
Введение 7
Занятие 1. Тема: Механизм отражения нарастающим итогом 8
Занятие 2. Тема: Результаты хозяйственной деятельности 11
Занятие 3. Тема: Формы бухгалтерской отчетности 14
Занятие 4. Тема: Идентичность показателей бухгалтерских отчетов 16
Занятие 5.Тема: Новые формы бухгалтерской отчетности 20
Заключение 23
Список используемых источников 25
Приложение 26
Ведение
Цель учебной практики – формирование умений, приобретение первоначального практического опыта по виду профессиональной деятельности ПМ 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности (МДК 04.01 Технология составления и использования бухгалтерской отчетности).
Задачи учебной практики:
- Закрепить знания и умения отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета данных за отчетный период.;
- Закрепить навыки по заполнению форм отчетности: бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках;
- Закрепить навыки по заполнению форм отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств, отчета о целевом использовании; - Закрепить навыки по отражения изменений в учетной политике в целях бухгалтерского учета, правил внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность в случае выявления неправильного отражения хозяйственных операций; - Закрепление практических навыков при изменении форм организации.
При выполнении заданий использовались следующие методы: балансовый, двойной записи, табличный и др.
Информационная база: методические указания по выполнению заданий на учебной практике ПМ 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности МДК 04.01. Технология составления бухгалтерской отчетности для студентов 3 курса факультета дополнительного профессионального и среднего профессионального образования специальности 38.02.01 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) (очная форма обучения).
Учебная практика проводится на базе ФГБОУ ВО РГАТУ.
Занятие 1
Тема: Механизм отражения нарастающим итогом
Цель: Закрепить знания и умения отражения нарастающим итогом на счетах бухгалтерского учета данных за отчетный период.
Ход занятия: Внимательно прочитать задание. Для правильного составления оборотно-сальдовой ведомости необходимо правильно разнести хозяйственные операции по счетам в журнале фактов хозяйственной деятельности организации, далее определить для каждого счета сальдо конечное, с учетом факта, что организация начала свою финансовую деятельность с 01.02.2015 г. На основании полученных результатов составить оборотно сальдовую ведомость.
Задание № 1.
ООО «Альфа» является коммерческой организацией. Вид деятельности - оптовая торговля. Общество не отвечает критериям малого предприятия. Организация образовалась в январе 2015 года, поэтому сальдо на начало года отсутствует. Необходимо заполнить журнал фактов хозяйственной деятельности за 2015 год (Таблица 1) и составить оборотно-сальдовую ведомость (Приложение А), используя необходимые счета (Приложение Б).
Таблица 1 - Журнал фактор хозяйственной деятельности за 2015 год.
Наименование операции
|
Корр.счетов
|
Сумма,
руб.
|
Дт
|
Кт
|
1
|
2
|
3
|
4
|
Учредителями внесены взносы через расчетный счет
|
51
|
75-1
|
500 000
|
Сформирован уставный капитал ООО «Альфа»
|
75-1
|
80
|
500 000
|
Получено в аренду помещение
|
001
|
|
500 000
|
Приняты к учету товары. По договору право собственности на них переходит к покупателю в момент 100%-ной оплаты.
Товар не оплачен
|
002
|
|
150 000
|
Получен процентный долгосрочный заем на 3 года
|
51
|
67-1
|
1 000 000
|
Начислены проценты за 2015 г.
|
91-2
|
67-2
|
100 000
|
Учтены счета поставщиков нематериальных активов (товарный знак)
|
08
|
60
|
50 000
|
Полученный в состав имущества товарный знак передан в эксплуатацию
|
04
|
08
|
50 000
|
Оплачен товарный знак с расчетного счета
|
60-1
|
51
|
50 000
|
Получен на расчетный счет беспроцентный краткосрочный заем от учредителя на 6 месяцев
|
51
|
66-1
|
200 000
|
Начислена амортизация НМА за 2015 г.
|
44
|
05
|
5 000
|
Приобретен объект основных средств:
- на сумму указанную в счете-фактуре
- на сумму основных средств принятую к учету
- на сумму НДС в счете поставщика
- на взаимозачет НДС
Оплачены основные средства с расчетного счета
|
08
01
19
68-2
60-1
|
60-1
08
60-1
19
51
|
100 000
100 000
18 000
18 000
118 000
|
Начислена амортизация ОС за 2015г.
|
44
|
02-1
|
20 000
|
В декабре 2015 г. приобретено ОС.
На 31.12.2015 г. оно не введено в эксплуатацию
|
08
|
60-1
|
50 000
9 000
59 000
|
В декабре 2014 г. приобретен автомобиль
Оприходовано имущество, приобретенное для сдачи в аренду
Отражен НДС по приобретенному имуществу
Принят к вычету НДС по оприходованному имуществу
Оплачен автомобиль с расчетного счета
|
08
01
19
68-2
60-1
|
60-1
08
60-1
19
51
|
200 000
200 000
36 000
36 000
236 000
|
Выдан процентный заем на 3 года
Начислены проценты к получению за 2015 г.
Получены проценты
|
58-3
76-2
51
|
51
91-1
76-2
|
1 150 000
260 000
260 000
|
Отражен отложенный налоговый актив
Отражено отложенное налоговое обязательство
Отражено постоянное налоговое обязательство
|
09
68-4
99-4
|
68-4
77
68-4
|
1 000
2 400
1 800
|
Приобретены и частично списаны в расход МПЗ (материалы)
Отражен НДС
Принят к вычету НДС
Израсходованы материалы на хозяйственные нужды, связанные со сбытом продукции
|
10
19
68-2
44
|
60-1
60-1
19
51
|
70 000
12 600
12 600
60 000
|
Приобретены товары для перепродажи у поставщика
Отражен НДС
Принят к вычету НДС
Оплачен счет поставщика за приобретенный товар
|
41
19
68-2
60-1
|
60-1
60-1
19
51
|
600 000
108 000
108 000
8 000
|
Отгружены товары по договору с особым переходом права собственности
Начислен НДС с отгрузки
|
45
76
|
41
68-2
|
200 000
54 000
|
Реализован товар организации А (оплата в сумме 750 000 руб. ожидается в течение 4 мес., оставшиеся 50 000 руб. - не ранее чем через 12 мес.)
Списана себестоимость
Начислен НДС
|
62-1
90-2
90-3
|
90-1
41
68-2
|
800 000
300 000
122 033
|
Оплачен полис ДМС за сотрудников
|
76-1
|
71
|
120 000
120 000
64 000
|
Перечислен аванс поставщику Б (на УСН) за товар. Поставка товара планируется в течение 1 мес.
Перечислен аванс поставщику С (на УСН) за товар. Поставка товара планируется не ранее чем через 12 мес.
|
60-2
60-2
|
51
51
|
250 000
100 000
|
Выдан беспроцентный заем организации на 5 лет
|
76-3
|
51
|
150 000
|
Получен аванс от покупателя Б
Начислен НДС
|
51
76
|
62-2
68-2
|
500 000
76 271
|
Начислена заработная плата и страховые взносы
|
44
44
|
70
69
|
200 000
60 000
|
Удержан НДФЛ
|
70
|
68
|
26 000
|
Получены денежные средства с расчетного счета в кассу, выплачена зарплата
|
50
70
|
51
50
|
90 000
87 000
|
Уплачены налоги в бюджет:
- НДФЛ
- взносы
|
68-1
69
|
51
51
|
23 033
160 000
|
Определен финансовый результат
|
90-7
90-9
90-9
90-9
90-1
91-9
91-1
|
44
90-7
90-2
90-3
90-9
91-2
91-9
|
401 000
401 000
300 000
122 033
800 000
100 000
260 000
|
Определен конечный финансовый результат:
- от продаж
- от прочих доходов и расходов
|
99-1
91-9
|
90-9
99-2
|
23 033
160 000
|
Начислен условный расход по налогу на прибыль:
(160 000 руб. - 23 033 руб.) * 20%
|
99-3
|
68-4
|
27 393
|
Нераспределенная прибыль отчетного года (кредит счета 84):
160 000 руб. - 1800 руб. - 27 393 руб. - 23 033 руб. = 107 774 руб.
|
99-9
99-2
99-9
99-9
99-9
|
99-4
99-9
99-3
99-1
84
|
1 800
160 000
27 393
23 033
107 774
|
Занятие 2
Тема: Результаты хозяйственной деятельности
Цель: Закрепить навыки по заполнению форм отчетности: бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.
Ход занятия: Внимательно прочитать задание. Используя основные положения о бухгалтерском учете и методику составления бухгалтерского баланса, заполнить бланк Бухгалтерский баланс. На основании сведений представленных в оборотно-сальдовой ведомости и бухгалтерском балансе заполнить бланк Отчет о финансовых результатах.
Задание № 1.
На основании ОСВ (Таблица 2) заполнить бухгалтерский баланс:
а) по форме, представленной в Приложении В;
б) по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н (Приложение Г).
Задание № 2.
Используя данные оборотно-сальдовой ведомости ООО «Альфа» за 2015 год заполнить Отчет о финансовых результатах (Приложение Д)
Таблица 2 - Оборотно-сальдовая ведомость ООО «Альфа» за 2015 год
№ счета
|
Счет
|
Оборот за период
|
Сальдо на 31.12.2015г.
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
01
|
Основные средства
|
100 000
|
|
100 000
|
|
02-1
|
Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01
|
|
20 000
|
|
20 000
|
03
|
Доходные вложения в материальные ценности
|
200 000
|
|
200 000
|
|
04
|
Нематериальные активы
|
50 000
|
|
50 000
|
|
05
|
Амортизация НМА
|
|
5000
|
|
5000
|
08
|
Вложения во внеоборотные активы
|
400 000
|
350 000
|
50 000
|
|
09
|
Отложенные налоговые активы
|
1000
|
|
1000
|
|
10
|
Материалы
|
70 000
|
60 000
|
10 000
|
|
19
|
НДС
|
183 600
|
174 600
|
9000
|
|
41
|
Товары
|
600 000
|
500 000
|
100 000
|
|
44
|
Расходы на продажу
|
401 000
|
401 000
|
|
|
45
|
Товары отгруженные
|
200 000
|
|
200 000
|
|
50
|
Касса
|
90 000
|
87 000
|
3000
|
|
51
|
Расчетные счета
|
2460000
|
2409000
|
51 000
|
|
58-3
|
Финансовые вложения Предоставленные займы
|
1 150 000
|
|
1 150 000
|
|
60-1
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
471 000
|
1253600
|
|
782 600
|
60-2
|
Расчеты по авансам выданным
|
350 000
|
|
350 000
|
|
62-1
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
800 000
|
|
800 000
|
|
62-2
|
Расчеты по авансам полученным
|
|
500 000
|
|
500 000
|
66-1
|
Расчеты по краткосрочным займам
|
|
200 000
|
|
200 000
|
67-1
|
Расчеты по долгосрочным займам
|
|
1000000
|
|
1 000 000
|
67-2
|
Проценты по долгосрочным займам
|
|
100 000
|
|
100 000
|
68-1
|
НДФЛ
|
26 000
|
26 000
|
|
|
68-2
|
НДС
|
174 600
|
252 304
|
|
77 704
|
68-4
|
Налог на прибыль
|
2400
|
30 193
|
|
27 793
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
52 000
|
52 000
|
|
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
113 000
|
200 000
|
|
87 000
|
75
|
Расчеты с учредителями
|
500 000
|
500 000
|
|
|
76-1
|
Расчеты с разными дебиторами (кредиторами)
|
120 000
|
120 000
|
|
|
76-2 '
|
Проценты по выданному займу
|
260 000
|
260 000
|
|
|
76-3
|
Расчеты по выданному займу
|
150 000
|
|
150 000
|
|
76- АВ
|
НДС с полученных авансов
|
76 271
|
|
76 271
|
|
76-
ндс
|
НДС с отгрузки
|
54 000
|
|
54 000
|
|
77
|
Отложенные налоговые обязательства
|
|
2400
|
|
2 400
|
80
|
Уставный капитал
|
|
500 000
|
|
500 000
|
84
|
Нераспределенная прибыль
|
|
107 774
|
|
107 774
|
90-1
|
Выручка от реализации
|
800 000
|
800 000
|
|
|
90-2
|
Себестоимость продаж
|
300 000
|
300 000
|
|
|
90-3
|
НДС с реализации
|
122 033
|
122 033
|
|
|
90-7
|
Расходы на продажу
|
401 000
|
401 000
|
|
|
90-9
|
Сальдо доходов и расходов от продаж
|
823 033
|
823 033
|
|
|
91-1
|
Прочие доходы
|
260 000
|
260 000
|
|
|
91-2
|
Прочие расходы
|
100 000
|
100 000
|
|
|
91-9
|
Сальдо прочих доходов и расходов
|
260 000
|
260 000
|
|
|
97
|
Расходы будущих периодов
|
120 000
|
64 000
|
56 000
|
|
99-1
|
Прибыли и убытки от продаж
|
23 033
|
23 033
|
|
|
99-2
|
Прибыли и убытки от прочих доходов и расходов
|
160 000
|
160 000
|
|
|
99-3
|
Условный расход по налогу на прибыль
|
27 393
|
27 393
|
|
|
99-4
|
Постоянное налоговое обязательство (актив)
|
1800
|
1800
|
|
|
99-9
|
Прибыли и убытки
|
160 000
|
160 000
|
|
|
|
|
1 261 363
|
1 261 363
|
3 410 271
|
3 410 271
|
|
|
|
|
|
|
|
Арендованные основные средства
|
500 000
|
|
500 000
|
|
|
ТМЦ, принятые на ответственное хранение
|
150 000
|
|
150 000
|
|
Занятие 3
Тема: Формы бухгалтерской отчетности
Цель: Закрепить навыки по заполнению форм отчета об изменении капитала, отчета о движении денежных средств, отчета о целевом использовании
Ход занятия: Внимательно прочитать задание. Используя данные полученные на занятие 2 заполнить бланки Отчет об изменении капитала и Отчет о движении денежных средств. Используя данные Задания № 3 составить Отчет о целевом использовании полученных средств.
Задание № 1.
Используя данные баланса ООО «Альфа» за 2015 год и соответствие показателей (Приложение Е) заполнить Отчет об изменении капитала по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н.
Задание № 2.
Используя данные баланса ООО «Альфа» за 2015 год и соответствие показателей заполнить Отчет о движении денежных средств по форме, утвержденной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н (Приложение Ж).
Задание № 3,
Некоммерческая организация – ассоциация «Союз» создана как союз предпринимателей, членами которого являются юридические лица – коммерческие организации.
Ассоциация организует конференции и семинары.
В штате организации числятся председатель и бухгалтер.
В 2015 году ассоциация получила вступительные взносы на общую сумму 150 000 руб. Кроме того, были получены членские взносы на общую сумму 500 000 руб.
Расходы организации в 2015 году составили:
на проведение конференций и семинаров – 700 000 руб.;
на оплату труда штатных работников – 67 500 руб. (в том числе заработная плата – 53 600 руб., страховые взносы во внебюджетные фонды – 13 900 руб.);
на приобретение оборудования – 65 000 руб.;
на оплату аренды помещения и коммунальные услуги – 48 000 руб.;
на служебные командировки – 12 000 руб.;
на ремонт основных средств – 10 000 руб.
При заполнении Отчета о целевом использовании полученных средств бухгалтер использовал форму, представленную в (Приложении И).
Занятие 4
Тема: Идентичность показателей бухгалтерских отчетов
Цель: Закрепить навыки по отражения изменений в учетной политике в целях бухгалтерского учета, правил внесения исправлений в бухгалтерскую отчетность в случае выявления неправильного отражения хозяйственных операций
Ход занятия: Внимательно прочитать задание. При выполнении Задания №1 необходимо исправить ошибки допущенные при разноске результатов хозяйственных операций по счетам и составлении «самолетов».
При выполнении Задания №2 необходимо руководствоваться пунктом 10 ПБУ «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) фирма может поменять учетную политику, если:
- поменялось законодательство России или нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету;
-разработан новый способ ведения бухгалтерского учета; -изменились условия деятельности организации (фирма была реорганизована, появились новые виды деятельности и т.п.).
В записке укажите те положения учетной политики на текущий год, которые отличаются от соответствующих положений за прошлый год, а также перечислите причины этих изменений.
Это нужно сделать только при одном условии – изменения существенно повлияли на бухгалтерскую отчетность.
Задание № 1.
Исправить допущенную ошибку при отражении бухгалтерской записи:
Поступили материалы от поставщика на сумму 7000 руб.
10
|
62
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Сн
|
|
Сн
|
Сн
|
1) 7000
|
|
|
1) 7000
|
Ошибка допущена в корреспонденции счетов. Вместо 62 счета «Расчёты с покупателям и заказчиками» необходимо записать счёт 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»; сальдо начальное необходимо записать в кредит счёта 60 «расчёты с поставщиками и подрядчиками», так как данный счёт пассивный, что соответствует увеличению задолженности перед поставщиками.
Поступили материалы от поставщика на сумму 8 000 руб.
10
|
60
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Сн
|
|
|
Сн
|
1) 6000
|
|
1) 6000
|
|
Ошибка допущена: в «сумме»: вместо 6 000 руб. необходимо записать 8000 руб.; сальдо начальное необходимо записать в Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», так как данный счет пассивный, что соответствует увеличению задолженности перед поставщиками.
Получены деньги в банке для выдачи заработной платы работникам на сумму 21 000 руб
50
|
70
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Сн
|
|
|
Сн
|
|
1) 21000
|
1) 21000
|
|
Ошибки:
выдача денежных средств из банка осуществляется с помощью счета 51 «Расчетный счет», а не с помощью счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; счет 51 «Расчетный счет»-Активный, следовательно, списание денежных средств осуществляется по Кредиту счета, а не по Дебету счета.
Оплачены налоги в бюджет на сумму 24 000 руб.
51
|
69
|
Дебет
|
Кредит
|
Дебет
|
Кредит
|
Сн
|
|
Сн
|
|
|
1) 21000
|
1) 21000
|
|
Ошибки:
неправильно указана «сумма»: вместо 24 000 руб.-21 000 руб.
2) налоги организации, подлежащие к уплате, учитываются на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», а не на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».
Задание № 2.
ООО «Пассив» торгует импортным оборудованием (97% всего оборудования). До 2015 года товары в бухучете отражались по фактической себестоимости непосредственно на счете 41 «Товары». Транспортные и прочие расходы по их заготовке, согласно пунктам 5 и 6 ПБУ 5/01 учитывались и списывались вместе с договорной стоимостью товаров. А в налоговом учете фактической себестоимостью товаров считается лишь их конкретная (договорная) стоимость. А таможенные пошлины и транспортные расходы относятся к косвенным расходам. Поэтому списывается в состав прочих расходов сразу при принятии товаров к учету.
С 2015 года общество решило, что учет товаров на фирме оказался неоправданно трудоемким использовать такой способ нерационально. Теперь фактическая себестоимость товаров формируется на счете 15 «Расходы по заготовке товарно-материальных ценностей». Их договорная стоимость со счета 15 списывается на счет 41 «Товары». Транспортные услуги учитываются и списываются на счет 44 «Расходы на продажу». Внесите изменения в учетную политику.
Решение:
В ООО «Пассив» был введен более целесообразный способ ведения учета по продажам товаров. Согласно п.10 ПБУ «Учетная политика организации» (ПБУ/2008) организация вправе изменить учетную политику на основании разработки нового способа ведения бухгалтерского учёта. Теперь фактическая себестоимость товаров будет формироваться на счёте 15 «Расчёты по заготовке товарно-материальных ценностей»; договорная стоимость со счёта 15 списывается на счёт 41 «Товары». Транспортные расходы перестали быть косвенными и учитываются на счете «Расходы на продажу».
Занятие 5
|
|
|
Скачать 1.48 Mb.