Отчет по практике. отчет 2. Отчет по уп 03 Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
 Скачать 57.22 Kb.
|
Упрощенная система налогообложения Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. УСН заменяет следующие виды налогов: налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств; налога на имущество организаций, однако, с 1 января 2015 г. для организаций, применяющих УСН, устанавливается обязанность уплачивать налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ); налога на добавленную стоимость. Элементы УСННалоговая база. если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговая ставка. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Задание 2. Организация применяет УСН. Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. Показатели работы организации за год нарастающим итогом следующие:
Рассчитать авансовые платежи и налог за год. Заполнить декларацию. Решение:
Специальный налоговый режим в виде Единого налога на вмененною деятельностьВмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке. Базовая доходность - условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода. ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ): розничная торговля; общественное питание; бытовые, ветеринарные услуги; услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств; распространение и (или) размещение рекламы; услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков; услуги по временному размещению и проживанию; услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом; услуги стоянок. ЕНВД заменяет следующие налоги: Налог на прибыль организаций. В отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом Налог на имущество организаций. В отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом (за исключением объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом) Налог на добавленную стоимость. В отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом). Элементы налога: Налоговая база. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога. В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:  где: ВД - сумма вмененного дохода за месяц; БД - базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2; ФП - величина физического показателя; КД - количество календарных дней в месяце; КД1 - фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога. Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ). Налоговая ставка. 15 % от величины вмененного дохода. Задание 1. Индивидуальный предприниматель владеет павильоном 95м2, в котором осуществляет розничную торговлю. 30 мая он приобрел в собственность еще одни павильон площадью 54м2 и открыл в нем также розничную торговлю. Общая выручка от работы двух павильонов составила 500000 р. Корректирующие коэффициенты, используемые в деятельности предпринимателя: К1 – 1,786, К1 – 0,72, базовая доходность – 1800₽ Рассчитать сумму ЕНВД за 2 квартал. Решение:       Задание 2. Предприниматель получил свидетельство о государственной регистрации 29 января и 01 февраля приступил к коммерческой деятельности – розничной продаже товаров в магазине 87 м2. Действующие корректирующие коэффициенты: К1 – 1,786, К2 – 0,78. Базовая доходность - 1800₽ Рассчитать сумму ЕНВД за 1 квартал. Решение:    Задание 3. Сумма рассчитанного ЕНВД организации за 1 квартал составила 48000₽ На обязательное пенсионное страхование работников, занятых предпринимательской деятельностью, переведенной на уплату ЕНВД, выплачена за 1 квартал сумма в размере 29000₽ Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплаченная за счет работодателя, составила 15200₽ Рассчитать сумму ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет. Решение: 29000 + 15200 = 44200 ₽ 48000 × 0,50 = 24000₽ 48000 – 24000 = 24000₽ - к уплате. Вывод. Так как организация производит социальные выплаты, налог на ЕНВД может быть уменьшен на 50%, и тогда сумма к уплате составит 17500₽ Задание 4. Индивидуальный предприниматель владеет кафетерием с численностью работающих 22 человек. Базовая доходность – 1000 р. Площадь зала обслуживания посетителей равна 133 м2; кухни и других подсобных помещений – 55м2. К2 = 0,71. Рассчитать ЕНВД за квартал. Решение:    Расчеты для декларации: Строка 100 = 168652 + 168652 + 168652 = 505956 р. Строка 110 = 505956 × 0,15 = 75893 р. Проверка: 75893: 3 = 25297,67 р. |