Отчет о движении денежных средств. отчета о движении денежных средств. Отчета о движении денежных средств и контроль за денежными потоками
 Скачать 0.99 Mb.
|
|
Главный бухгалтер ООО «Паковис РУС» при осуществлении инвентаризации денежных средств на счетах рассматривает аргументированность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, значащихся на соответственных счетах бухгалтерского учета. К сожалению, в ООО «Паковис РУС» несерьезно проводится инвентаризация расчетов, хотя это нужно для контроля за ними и закрепления договорной и расчетной сверки. В первую очередь в связи с тем, что инвентаризация расчетов содействует уменьшению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости используемых средств и улучшению денежного состояния ООО «Паковис РУС» в целом. Планируется в дальнейшем, что инвентаризация расчетов с банками и иными кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, клиентами, поставщиками, тружениками, депонентами, подотчетными лицами, иными дебиторами и кредиторами должна осуществляется в проверке обоснованности сумм, значащихся на счетах бухгалтерского учета, но в связи с отсутствием в штате аудитора это не всегда происходит. Как известно проверке обязан быть подвергнут счет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по товарам, оплаченным, однако находящимся в пути, и расчетам с поставщиками по неотфактурованным поставкам, что планируется в дальнейшем вменить в обязанности штатного аудитора. Планируется, что аудитор будет, проверять все данные по документам в согласовывание с корреспондирующими счетами. На текущий момент существующая в ООО «Паковис РУС» инвентаризационная комиссия путем документальной проверки определяет следующее [2]: -верность расчетов с банками, экономическими и налоговыми органами, внебюджетными фондами, иными компаниями, а еще со структурными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы; -верность и аргументированность значащейся в бухгалтерском учете сумм задолженности по недоимкам и хищениям; -верность и аргументированность сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, подключая суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности. Так же комиссия ООО «Паковис РУС» в ходе инвентаризации определяет сроки происхождения задолженности, ее действительность и лиц, по вине которых пропущены сроки исковой давности, если они имели место. Для этого, бухгалтер ООО «Паковис РУС», всем клиентам и дебиторам, направляет акты сверок об имеющейся за ними задолженности. Дебиторы в течение месяца со дня получения выписок согласовывают задолженность либо свои мотивированные отрицания, присылают на почту. Так же бухгалтер ООО «Паковис РУС» применяющий способ определения выручки от реализации продукции, услуг и работ по мере отгрузки и предъявлении клиенту расчетных документов, проводит проверку резерва неблаговидных долгов. Такая проверка дает выявить обоснованность сумм, которые не погашены в срок, утверждённый в договоре. Поэтому инвентаризационной комиссии ООО «Паковис РУС» надлежит направить внимание на следующее [2]: -тождественность расчетов с банками, отделениями, бизнесменами в отсутствии образования юридического лица, структурными подразделениями компании, выделенных на отдельные балансы, и вышестоящими фирмами. При этом надлежит помнить, что оставление на равновесии компании неурегулированных сумм по этим расчетам обязано рассматриваться как неверное составление равновесия; -на конец года по всем расчетным счетам обязаны оставаться слаженные суммы задолженностей; -если на отчетную дату никак не получилось аннулировать несогласия по сумме задолженностей, то расчеты с дебиторами и кредиторами каждой стороной в собственных балансах отражаются в совокупностях, выливающихся из бухгалтерских записей и признаваемых ею верными. Заинтересованная сторона (кредитор) должна дать материал о несогласиях для разрешения в арбитражный суд во уклонение пропуска сроков исковой давности; -верность и аргументированность значащейся по балансу суммы задолженности по недоимкам и хищениям и меры, принятые к взысканию данной задолженности; -верность и аргументированность значащихся по балансу сумм дебиторской, кредиторской и депонентской задолженности, а еще показаны ли иски на взимание в принудительном порядке дебиторской задолженности, никак не инкассируемой через банк. Для более обширного изучения отчетности о движении денежных средств в компании проведем его анализ в таблице 17 (см. Приложение 2)[28]. Таблица 17 – Анализ отчета о движении денежных средств
По данным таблицы видно, что имеется не совсем положительная динамика движения денежных средств, так как имеются отрицательные показатели. Так было выявлено, не существенное увеличился объем денежной массы, как в части оттока, так и в части поступления денежных средств. Можно назвать данную ситуацию положительно, но если обратить внимание на остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода, становится понятно, что имеется отсутствие положительной динамики и присутствие более отрицательных факторов. Отрицательным моментом является превышение оттока денежных средств в особенности по строке финансовых и инвестиционных операций и отсутствие притока денежных средств по данным направлениям. В отчетном 2021 году увеличилась по сравнению с предыдущим 2020 годом на 55902 тыс. руб., но при этом итоговая сумма остатка снижена. Исследуя показатели денежных потоков по видам деятельности, следует отметить, что поступление денежных средств по текущей деятельности в отчетном году возросло на 55902 тыс. руб., или 11,13%. Одновременно наблюдается более значительное увеличение расходования денежных средств по текущей деятельности на 66053 тыс. руб., или 13,41%. В 2021 отчетном году по сравнению с 2020 предыдущим годом наблюдается сокращение притока денежных средств от инвестиционной деятельности, а если точно их абсолютное отсутствие. В то же время на 366 тыс. руб., или 10,04% возрос отток денежных средств по и инвестиционной деятельности. Данные таблицы 17 подтверждают ранее сделанные выводы о том, что текущая деятельность генерирует денежные средства в объеме, недостаточном не только для покрытия инвестиционных расходов, но и для обеспечения потребностей основной деятельности. Динамика изменений денежных потоков по текущим операциям поступления – всего представим на рисунке 19.  Рисунок 19- Динамика изменений денежных потоков по текущим операциям На рисунке видно, что в 2021 году увеличились денежные потоки по текущим операциям, что является хорошим показателем. Динамику изменений общих платежей представим на рисунке 20.  Рисунок 20- Динамику изменений общих платежей Далее проанализируем общую оценку движения денежных средств по организации (таблица 18). Таблица 18 - Анализ движения денежных средств по видам деятельности в тыс. руб.
По данным таблицы видно, что к концу 2021 года по сравнению с 2020 произошло снижение остатка на 5667 тыс. руб., или 46,17%, что оказывает отрицательное влияние на ликвидность организации. При этом сокращение денежных средств происходило, прежде всего, за счет возникновения отрицательно чистого денежного потока по текущей деятельности, так как за 2 года движения по инвестиционной и финансовой деятельности отсутствует. При этом как отметилось выше поступления по финансовой деятельности не наблюдается какой либо приток денег , он отсутствует, что так же отрицательно влияет на ликвидность организации. Сложившаяся ситуация свидетельствует о том, что в отчетном году по основной деятельности, предприятие израсходовало больше денежных средств, чем их заработало. Имеющуюся нехватку денежных средств организация покрывала за счет получения займа. Таким образом, происходит усиление зависимости организации от внешних источников финансирования, что повышает риск потери ликвидности. Степень участия денежных потоков по каждому виду деятельности в общем приросте денежных средств организации можно оценить па основе исследования структуры чистого денежного потока организации. При анализе данных был учтен и тот факт что в прошлом 2020 году, организация получила положительный чистый денежный поток от своей деятельности больше (увеличение денежных средств), а в отчетном 2021 году, наоборот, минимальный. Таким образом, генерируемый основной деятельностью денежный приток не покрывает даже сопряженных с ней расходов, что крайне отрицательно характеризует платежеспособность организации. Более развернутая картина структуры поступления денежных средств по видам деятельности представлена в таблице 19. Таблица 19- Анализ состава и структуры поступлений денежных средств по видам деятельности
Как видно по таблице средства, поступившие от покупателей и заказчиков за услуги являются наиболее крупными статьями денежных поступлений организации в 2021 году – 52,39%. При этом данные строка все же снизилась по сравнению с 2020 годом на 34,94 % , а строка по прочим доходам увеличилась на 34,94 %. Все это свидетельствует о сокращении стабильных доходов в структуре притока денежных средств, а также усилении влияния на него случайных факторов и снижении от внешних источников финансировании финансовой независимости. Рассмотрим, структуру расходования денежных средств по видам деятельности (таблица 20). Таблица 20- Анализ состава и структуры расходования денежных средств по видам деятельности
Согласно данным таблицы 20 расходование денежных средств в отчетном 2021 году осуществлялось, главным образом, на оплату внутрихозяйственных операций (77,79 %), небольшая часть 14,22 % идет на оплату товаров, услуг, сырья и иных оборотных активов. При этом на выплату подотчетных сумм всего 0,08 %, а на выплату зарплаты 3,47 % что на 1,35 % меньше чем в 2020 году. Как видно по данным таблицы отток денег на оплату разных счетов значительно увеличился, особенно по строке внутрихозяйственных операций. В целом по строке расходование денежных средств от текущей деятельности произошло снижение на 77,43 % меньше в 2021 году по сравнению с 2020 годом, а выплата сумм подотчетным лицам возросла. На основании данных бухгалтерского Баланса, Отчета о прибылях и убытках, Отчета о движении денежных средств и Пояснительной записки ООО «Паковис РУС» проанализируем движение денежных средств косвенным методом (таблица 21) [22,с.164].. Таблица 21- Движение денежных средств косвенным методом тыс. руб.
По данным таблицы следует, что в отчетном 2021 году предприятие получило чистую прибыль в размере 18 586 тыс. руб. Но в связи с тем, что произошел существенный отток средств по текущей деятельности (отрицательный чистый денежный поток) прибыль не высокая. Самым важным мотивом отрицательного показателя является операции не денежного характера – начислением амортизации по внеоборотным активам в размере 2 996 тыс. руб. (3093 + (97)). Так же значительный отток денежных средств произошел по строке увеличение запасов, включая НДС по приобретенным ценностям, на сумму 1358 тыс. руб. (-1398+40). Но при этом положительную значимость оказала и дебиторской задолженности, которая увеличилась на 5638 тыс. руб., что говорит об увеличении продаж, а одновременное увеличение кредиторской задолженности сверх нормы снизило итоговую прибыль. В связи с этим можно сделать вывод, что в компании имеется дефицит денежных средств по текущей деятельности. Поэтому желательно изучить по каким причинам, произошло значительное накопление запасов на предприятии, и увеличение кредиторской задолженности, повлекшего замедления расчетов с покупателями и другими дебиторами и значительное расходование денежных средств. Что касается инвестиционной деятельности, то здесь так же наблюдается печальная картина так как отток денежных средств имеется в сумме 224 тыс. руб. а притока денежных средств нет. То же касается и финансовой деятельности, где присутствует отток денег и отсутствует его приток. Но при этом итоговый результат все же пока имеет положительный характер в размере 1 224 тыс. руб. В связи с этим в 3 главе выпускной квалификационной работы предложено проводить внутренний контроль над денежными потоками, контроль правильности отчета о ДДС, правильности составления и инвентаризацию формирования отчета о движении денежных средств. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||