Критерии оценки
5 «отлично» - задание выполнено в полном объеме, без ошибок, обучающийся свободно ориентируется, отвечает на вопросы, работа выполнена в установленный срок.
4 «хорошо» - задание выполнено в полном объеме, но имеется некоторые неточности в оформлении документов, обучающийся свободно ориентируется, отвечает на вопросы.
3 «удовлетворительно» - задание выполнено не в полном объеме, допускает неточности при ответах на теоретические вопросы. Нарушены установленные сроки для выполнения работы.
2 «неудовлетворительно» - задание выполнено не в полном объеме, много ошибок в оформлении документов, допускает неточности при ответах на теоретические вопросы. Нарушены установленные сроки для выполнения работы.
Практическое занятие №18
Тема: Разработка учетной политики в целях налогового учета
Цель: освоение и закрепление методики разработки учетной политики в целях налогового учета.
Количество часов: 2 часа
Осваиваемые компетенции: ПК 4.1 – 4.7, ОК 01-05, 09-11 Содержание задания:
Задание.
На основании представленных таблиц составить учетную политику для выбранного экономического субъекта и обосновать выбор варианта.
Таблица 1 - Вопросы учетной политики, по которымпредусмотрены вариантные способы учета
Элемент учетной политики
|
Варианты, допускаемые законодательством
|
Норма НК РФ
|
1
|
2
|
3
|
Глава 21. Налог на добавленную стоимость
|
Применение правила 5% при осуществлении облагаемых и не облагаемых НДС операций
|
Если доля совокупных расходов на приобретение, производство и реализацию товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% общей величины совокупных расходов, то организация ставит к вычету весь "входной" НДС по расходам, относящимся как к облагаемым, так и к необлагаемым операциям
Организация ведет полноценный раздельный учет НДС, независимо от доли расходов на не облагаемые НДС операции в общей сумме расходов
|
Пункт 4 ст. 170 НК РФ
|
Порядок расчета пропорции в целях ведения раздельного учета НДС по основным средствам (нематериальным активам), приобретенным в первом или во втором месяце квартала
|
Расчет пропорции осуществляется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), не облагаемых (облагаемых) НДС, в общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) за тот месяц, в котором были приобретены ОС (НМА).
Расчет пропорции осуществляется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), не облагаемых (облагаемых) НДС, в общей стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) за тот квартал, в котором были приобретены ОС (НМА)
|
Пункт 4.1 ст. 170 НК РФ
|
Учет "входного" НДС банками, страховыми организациями и НПФ
|
Суммы "входного" НДС, уплаченные поставщикам, включаются в затраты, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль. При этом вся сумма налога, полученная по операциям, подлежащим налогообложению, подлежит уплате в бюджет.
"Входной" НДС учитывается в общем порядке с соблюдением правил раздельного учета
|
Пункт 5 ст. 170 НК РФ
|
Глава 25. Налог на прибыль организаций
|
Признание доходов от сдачи имущества в аренду
|
В составе внереализационных доходов.
В составе доходов от реализации
|
Пункт 4 ст. 250 НК РФ
|
Признание доходов от предоставления в пользование результатов интеллектуально й деятельности
|
В составе внереализационных доходов.
В составе доходов от реализации
|
Пункт 5 ст. 250 НК РФ
|
Признание расходов в виде стоимости имущества, не признаваемого амортизируемым
|
В полной сумме по мере ввода в эксплуатацию.
В течение более одного отчетного периода в порядке, установленном налогоплательщиком самостоятельно. При выборе этого варианта в учетной политике надо установить порядок признания расходов в виде стоимости такого имущества
|
Подпункт 3 п. 1 ст.
254 НК РФ
|
Метод оценки сырья и материалов при списании
|
По стоимости единицы запасов.
По средней стоимости.
По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО)
|
Пункт 8 ст. 254 НК РФ
|
Применение амортизационной премии
|
Организация применяет амортизационную премию. В этом случае в учетной политике необходимо закрепить размер амортизационной премии и критерии ее применения.
Организация не применяет амортизационную премию
|
Пункт 9 ст. 258 НК РФ
|
Метод начисления амортизации
|
Линейный метод.
Нелинейный метод
|
Пункт 1 ст. 259 НК РФ
|
Порядок учета электронно- вычислительной техники организациями, осуществляющим и деятельность в области информационных технологий
|
Расходы на приобретение электронно- вычислительной техники признаются материальными расходами в полной сумме в момент ввода ее в эксплуатацию.
Электронно-вычислительная техника учитывается по общим правилам в составе основных средств либо материальных расходов (в зависимости от стоимости)
|
Пункт 6 ст. 259 НК РФ
|
Порядок учета расходов на приобретение (создание, реконструкцию,
|
Расходы формируют первоначальную стоимость амортизируемого имущества и списываются в расходы через механизм амортизации в общеустановленном порядке.
Указанные расходы признаются в составе
|
Пункт 7 ст. 259 НК РФ
|
модернизацию) амортизируемого имущества (за исключением недвижимости) театрами, музеями, библиотеками, концертными организациями, являющимися бюджетными учреждениями
|
материальных расходов в полной сумме по мере ввода соответствующих объектов в эксплуатацию
|
|
Применение к основной норме амортизации повышающих коэффициентов
|
В учетной политике отражается решение о применении конкретных повышающих коэффициентов и отражается их размер.
Повышающие коэффициенты не применяются
|
Пункты 1 и 2 ст.
259.3 НК РФ
|
Применение пониженных норм амортизации
|
Пониженные нормы амортизации применяются. Устанавливаются перечень объектов и пониженные нормы.
Пониженные нормы амортизации не применяются
|
Пункт 4 ст. 259.3 НК РФ
|
Создание резерва предстоящих расходов на ремонт основных средств
|
Резерв создается. В учетной политике закрепляются нормативы отчислений в резерв.
Резерв не создается. Расходы на ремонт признаются прочими расходами того периода, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат
|
Статьи 260 и 324 НК РФ
|
Создание резерва предстоящих расходов на капитальный ремонт основных средств, накапливаемого в течение нескольких лет
|
Резерв создается. В учетной политике закрепляются нормативы отчислений в резерв.
Резерв не создается. Расходы на капитальный ремонт признаются прочими расходами того периода, в котором они были осуществлены, в сумме фактических затрат
|
Статьи 260 и 324 НК РФ
|
Порядок учета расходов на НИОКР, которые привели к получению организацией исключительных прав на результаты интеллектуально й деятельности
|
Полученные права признаются нематериальными активами, которые подлежат амортизации в общем порядке.
Произведенные расходы учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в течение двух лет
|
Пункт 9 ст. 262 НК РФ
|
Создание резерва по сомнительным долгам
|
Резерв по сомнительным долгам создается.
Резерв по сомнительным долгам не создается
|
Статья 266 НК РФ
|
Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию
|
Резерв создается.
Резерв не создается
|
Статья 267 НК РФ
|
Резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов
|
Резерв создается.
Резерв не создается
|
Статья 267.1 НК РФ
|
Резервы предстоящих расходов на НИОКР
|
Резерв создается под конкретную программу проведения НИОКР на срок, запланированный для проведения работ, но не более двух лет. Избранный срок создания резерва отражается в учетной политике.
Резервы не создаются
|
Статья 267.2 НК РФ
|
Резерв предстоящих расходов некоммерческих организаций
|
Резерв создается.
В этом случае в учетной политике следует определить виды расходов, в отношении которых создается резерв.
Резерв не создается
|
Статья 267.3 НК РФ
|
Метод оценки покупных товаров при их списании
|
По стоимости первых по времени приобретения (ФИФО).
По средней стоимости.
По стоимости единицы товара
|
Подпункт 3 п. 1 ст.
268 НК РФ
|
Порядок признания доходов и расходов
|
Метод начисления.
Кассовый метод
|
Статьи 271 и 273 НК РФ
|
Порядок учета убытка от уступки продавцом права требования долга третьему лицу до наступления предусмотренног о договором срока платежа
|
Размер убытка не может превышать сумму процентов, которую налогоплательщик уплатил бы исходя из максимальной ставки процента, установленной для соответствующего вида валюты п. 1.2 ст. 269 НК РФ, по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором на реализацию товаров (работ, услуг).
Размер убытка не может превышать сумму процентов, которую налогоплательщик
|
Пункт 1 ст. 279 НК РФ
|
|
уплатил бы исходя из рыночной ставки процента, подтвержденной в соответствии с методами, установленными разделом V.1 НК РФ, по долговому обязательству, равному доходу от уступки права требования, за период от даты уступки до даты платежа, предусмотренного договором
|
|
Порядок исчисления ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль
|
Исчисление и уплата ежемесячных авансовых платежей производятся исходя из фактически полученной прибыли.
Исчисление и уплата ежемесячных авансовых платежей производятся в размере одной трети фактически уплаченного авансового платежа за предыдущий квартал
|
Пункт 2 ст. 286 НК РФ
|
Применение инвестиционного налогового вычета
|
Организация использует право на применение инвестиционного налогового вычета.
Организация не использует право на применение инвестиционного налогового вычета
|
Пункт 8 ст. 286.1 НК РФ
|
Показатель, используемый в целях исчисления доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения
|
Сумма расходов на оплату труда.
Среднесписочная численность работников.
Показатель удельного веса расходов на оплату труда. Этот вариант может применяться организациями с сезонным циклом работы по согласованию с налоговым органом
|
Пункт 2 ст. 288 НК РФ
|
Порядок уплаты налога в бюджет субъекта РФ при наличии нескольких обособленных подразделений на территории этого субъекта РФ
|
Прибыль распределяется по всем подразделениям, которые и уплачивают налог самостоятельно.
Определяется доля прибыли, приходящаяся на все обособленные подразделения, и налог уплачивается через одно (ответственное) подразделение
|
Пункт 2 ст. 288 НК РФ
|
Учет прямых расходов при оказании услуг
|
Прямые расходы распределяются на остатки НЗП.
Прямые расходы отчетного (налогового) периода относятся в полном объеме на уменьшение доходов данного отчетного (налогового) периода без распределения на остатки НЗП
|
Пункт 2 ст. 318 НК РФ
|
Порядок формирования стоимости приобретения товаров
|
Стоимость приобретения товаров определяется по цене, установленной договором.
Стоимость приобретения товаров определяется с учетом расходов, связанных с приобретением этих товаров.
|
Статья 320 НК РФ
|
|
Выбранный порядок применяется организацией в течение не менее двух налоговых периодов
|
|
Создание резерва предстоящих расходов на оплату отпусков
|
Резерв создается. Определяются предельная сумма отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв.
Резерв не создается
|
Статья 324.1 НК РФ
|
Создание резерва на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год
|
Резерв создается. Определяются предельная сумма отчислений и ежемесячный процент отчислений в резерв.
Резерв не создается
|
Статья 324.1 НК РФ
|
Таблица 2 - Вопросы учетной политики, для которых способы учета на нормативном уровне не закреплены
Элемент учетной политики
|
Требования к способу
|
Норма НК РФ
|
1
|
2
|
3
|
Глава 21. Налог на добавленную стоимость
|
Порядок ведения раздельного учета при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 0%
|
Налогоплательщик самостоятельно устанавливает в учетной политике порядок определения суммы налога, относящейся к товарам (работам, услугам), имущественным правам, приобретенным для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых облагаются по ставке 0%
|
Пункт 10 ст. 165 НК РФ
|
Порядок ведения раздельного учета облагаемых и не облагаемых НДС операций
|
Если налогоплательщиком осуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), он обязан вести раздельный учет таких операций. Порядок раздельного учета определяется в учетной политике
|
Пункт 4 ст. 149 НК РФ
|
|
Налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. Порядок раздельного учета определяется в учетной политике
|
Пункт 4 ст. 170 НК РФ
|
Нумерация счетов-фактур,
|
В случае если организация реализует товары (работы, услуги), имущественные права
|
Пункт 1 Правил заполнения счета-
|
выставляемых обособленными подразделениями
|
через обособленные подразделения, при составлении такими обособленными подразделениями счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур) порядковый номер счета-фактуры через разделительную черту дополняется цифровым индексом обособленного подразделения, установленным организацией в приказе об учетной политике для целей налогообложения
|
фактуры (Приложение N 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N
1137), п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры (Приложение N 2 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N
1137)
|
Порядок выставления счетов-фактур по договорам, предусматриваю щим непрерывную долгосрочную поставку товаров в адрес одного и того же покупателя
|
Счета-фактуры могут составляться и выставляться покупателям не реже одного раза в месяц и не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. При этом налогоплательщик может отразить в учетной политике указанный порядок составления и выставления счетов-фактур
|
Пункт 3 ст. 168 НК РФ, письмо Минфина России от 13.09.2018 N 03-07-
11/65642
|
Глава 25. Налог на прибыль организаций
|
Порядок ведения налогового учета
|
В учетной политике закрепляется порядок ведения налогового учета
|
Статья 313 НК РФ
|
Система налоговых регистров
|
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и устанавливаются приложениями к учетной политике
|
Статья 314 НК РФ
|
Принципы и методы распределения доходов по производствам с длительным циклом
|
В учетной политике закрепляются принципы и методы, в соответствии с которыми распределяется доход от реализации по производствам с длительным технологическим циклом
|
Статья 316 НК РФ
|
Определение перечня прямых расходов
|
В учетной политике определяется перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг)
|
Пункт 1 ст. 318 НК РФ
|
Порядок
|
В учетной политике определяется порядок
|
Пункт 1 ст. 319 НК
|
распределения прямых расходов на НЗП и на изготовленную в текущем месяце продукцию (выполненные работы, оказанные услуги)
|
распределения прямых расходов. Разработанный порядок подлежит применению в течение не менее двух налоговых периодов
|
РФ
|
Порядок
|
Механизм распределения определяется
|
Пункт 1 ст. 319 НК
|
распределения
|
организацией самостоятельно с применением
|
РФ
|
прямых расходов
|
экономически обоснованных показателей
|
|
между видами
|
|
|
продукции
|
|
|
(работ, услуг)
|
|
|
Оснащение: конспекты лекционных занятий, СПС Консультант Плюс, СПС Гарант
|
Скачать 2.23 Mb.