Документ. технология составл бух отчетности практические занятия (1) новыи. Отчетности мдк 04. 01 Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

• Название: Отчетности мдк 04. 01 Технология составления бухгалтерской (финансовой) отчетности
• Анкор: Документ
• Дата: 13.05.2023
• Размер: 2.23 Mb.
• Имя файла: технология составл бух отчетности практические занятия (1) новыи.docx
• Тип: Отчет; #1127367
• страница: 95 из 147

Страховые взносы

Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений, облагаются страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 Налогового кодекса РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (далее - Закон N 125-ФЗ)).

Из базы для начисления данных страховых взносов исключаются суммы, указанные в ст. 422 НК РФ, ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ. Так, не подлежит обложению страховыми взносами сумма материальной помощи, не превышающая 4 000 руб. на одного работника за расчетный период (который равен календарному году) (пп. 11 п. 1 ст. 422, п. 1 ст. 423 НК РФ, пп. 12 п. 1 ст. 20.2, п. 1 ст. 22.1 Закона N 125-ФЗ).

Таким образом, сумма материальной помощи к отпуску облагается страховыми взносами в размере, превышающем 4 000 руб., а именно 26 000 руб. (30 000 руб. - 4 000 руб.). Заметим, что данная позиция не является единственной <1>. Подробнее об обложении страховыми взносами материальной помощи см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика (работника), которые получены им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Доходы, освобождаемые от налогообложения, указаны в ст. 217 НК РФ.

Сумма материальной помощи, выплачиваемой работнику, освобождается от налогообложения НДФЛ в размере, не превышающем 4 000 руб. за налоговый период (календарный год) (абз. 1, 4 п. 28 ст. 217, ст. 216 НК РФ).

Таким образом, сумма облагаемого НДФЛ дохода работника составит 26 000 руб. (30 000 руб. - 4 000 руб.).

Организация в качестве налогового агента должна исчислить, удержать у работника и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Налогообложение производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Исчисление суммы НДФЛ производится на дату фактического получения дохода, определяемую в данном случае в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты дохода (день перечисления денежных средств на счет работника в банке) (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Организация удерживает исчисленную сумму НДФЛ непосредственно из дохода работника при его фактической выплате и перечисляет ее в бюджет не позднее дня, следующего за днем перечисления денежных средств работнику (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).