опрпо. Открытие и ведение валютных счетов
 Скачать 2.72 Mb.
|
Также, в связи с вступлением в силу ФЗ №8-фз «О клиринге и клиринговой деятельности», между резидентами могут осуществляться следующие операции:13) операции, связанные с внесением и возвратом индивидуального и (или) коллективного клирингового обеспечения; 14) операции, связанные с расчетами по итогам клиринга; 15) операции между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров, обязательства по которым подлежат исполнению по итогам клиринга; 16) операции, связанные с исполнением и (или) прекращением договора, являющегося производным финансовым инструментом, при условии, что одной из сторон по такому договору является уполномоченный банк или профессиональный участник рынка ценных бумаг. Уполномоченные банки открывают резидентам (юридическим лицам и физическим лицам - индивидуальным предпринимателям) на основании договора банковского счета расчетный валютный счет и одновременно транзитный валютный счет для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов, для контроля за полнотой и своевременностью поступления валютной выручки и в целях учета валютных операций. При этом каждому расчетному валютному счету, открываемому по всем видам валют, должен соответствовать транзитный валютный счет. Валютная выручка Транзитный валютный счет Расчетный валютный счет 1) Зачисляется в полном объеме 3) Перечисление не позднее рабочего дня после предоставления справки об идентификации В соответствии с инструкцией «111-и» Клиент 2) Банк уведомляет клиента не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления Ю.л. - резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). Ю.л. - резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, средства со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории РФ. На счета ю.л. - резидентов, открытые в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, могут быть зачислены суммы кредитов и займов в иностранной валюте, полученные по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств - членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет. В соответствии со статьей 12 ФЗ № 173: Ю.л. - резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) не позднее 1 месяца со дня соответственно открытия или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ. Нарушение срока уведомления налогового органа может повлечь за собой административную ответственность, предусмотренную ч. 2 ст. 15.25. КоАП. Санкция данной статьи предусматривает наложение административного штрафа на юридических лиц в размере от 50 000 до 100 000 рублей, на должностных лиц в размере от 5 000 до 10 000 рублей. Непредставление уведомления в налоговый орган влечет в соответствии с ч. 2.1. ст. 15.25. КоАП наложение административного штрафа на должностных лиц - от 40 000 до 50 000 рублей, на юридических лиц - от 800 000 до 1 млн рублей. На начало 2012 года количество составленных протоколов об административных правонарушениях за нарушение резидентами сроков представления отчетов по счетам, открытым в зарубежных банках, увеличилось по сравнению с предыдущим годом почти в 2 раза и составило 1910 протоколов (на начало 2011 года – 871). Необходимо отметить, что за нарушения в области валютного законодательства налоговые органы составляют только протоколы об административных правонарушениях. Привлечение виновных лиц осуществляется органами Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор). 1) операции по выплате з/п сотрудникам дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях; 2) операции по выплате заработной платы сотрудникам представительства ЮЛ - резидента, находящегося за пределами территории РФ; 3) операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с командированием сотрудников на территорию страны местонахождения части представительств, учреждений и организаций и за ее пределы, за исключением территории РФ; 4) операций, связанных с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы РФ в соответствии с бюджетным законодательством РФ; Без ограничений осуществляются операции между резидентами со средствами, зачисленными на счета, открытых в банках за пределами территории РФ: Юридические лица-резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, за исключением валютных операций между резидентами. 5) операций, предусматривающих расчеты и переводы для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях; 6) операций, связанных с расчетами между транспортными организациями и находящимися за пределами территории РФ физическими лицами, а также филиалами, представительствами и иными подразделениями юридических лиц; 7) операций, предусматривающих переводы иностранной валюты на счета дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории России, а также на счета постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях со счетов, открытых в уполномоченных банках федеральными органами исполнительной власти; 8) операций, предусматривающих переводы иностранной валюты на счета, открытые в уполномоченных банках органами исполнительной власти и организациями со счетов дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, находящихся за пределами территории РФ, а также со счетов постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организациях. Без ограничений осуществляются операции между резидентами со средствами, зачисленными на счета, открытых в банках за пределами территории РФ Ю.л. – резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами. Нарушение сроков сдачи отчётности, как и выявление факта её не сдачи, подпадает под санкции п. 6 ст. 15.25 КоАП и влечёт ответственность в виде административного штрафа на юридических лиц от 40 000 до 50 000 рублей, на должностных лиц - от 4 000 до 5 000 рублей. 2 Порядок открытия и режим ведения счетов нерезидентов юридических лиц Нерезиденты на территории РФ вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в уполномоченных банках: в иностранной валюте в валюте РФ Порядок открытия и ведения банковских счетов (банковских вкладов) нерезидентов, открываемых на территории РФ, устанавливает Центральный банк Российской Федерации. Нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту и валюту РФ со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в банках за пределами территории РФ на свои банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках. Нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в уполномоченных банках на свои счета (во вклады) в банках за пределами территории РФ. В соответствии со ст. 13 ФЗ № 173: 2.1. Порядок открытия валютных счетов ю.л. - нерезидентам Для открытия расчетного счёта юридическое лицо - нерезидент представляет в уполномоченный банк: средства, переведенные, ввезенные или пересланные из-за границы; поступления от резидентов и нерезидентов за реализуемые на территории России товары и услуги; средства, поступающие в погашение обязательств перед владельцами счетов; проценты, уплачиваемые уполномоченными банками; поступления со счетов других нерезидентов в уполномоченных банках; поступления от инвестиций на территории РФ. Источники поступления средств на валютные счета нерезидентов Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты со счетов (с вкладов) в банках за пределами территории РФ на банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках или банковских счетов (банковских вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в банках за пределами территории РФ или в уполномоченных банках. Нерезиденты вправе осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории РФ с учетом требований, установленных антимонопольным законодательством РФ и законодательством РФ о рынке ценных бумаг. Валютные операции между нерезидентами на территории РФ в валюте РФ осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории РФ, за исключением случая: Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой на территории РФ переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов, а также осуществлять переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов с территории РФ и получать на территории РФ переводы иностранной валюты и валюты РФ без открытия банковских счетов. 2.2 Режим использования валютных счетов ю.л. - нерезидентов Валютные операции между нерезидентами (ст. 10 ФЗ № 173) приобретение товаров и услуг в России, оплата обязательств перед резидентами и нерезидентами, размещение в срочные вклады, инвестиции на территории России. оплата банковской комиссии за проведение операции по счету, Направления использования средств с валютных счетов нерезидентов В соответствии с положением 269-п «Об открытии Банком России банковских счетов нерезидентов в валюте РФ и проведении операций по указанным счетам» Подразделения расчетной сети Банка России вправе в рамках своей компетенции при поступлении соответствующих обращений нерезидентов об открытии в Банке России банковских счетов в валюте РФ открывать указанные банковские счета и проводить операции по этим банковским счетам в соответствии с законодательством РФ. Специальные банковские счета нерезидентов в валюте РФ подразделениями расчетной сети Банка России не открываются. Открытие Банком России счетов в валюте РФ центральным банкам иностранных государств, международным межгосударственным организациям и проведение по ним операций осуществляется на основании соглашений (договоров корреспондентского счета), заключаемых Банком России с центральными банками иностранных государств, международными межгосударственными организациями. 3 Виды валютных счетов физических лиц резидентов и нерезидентов, порядок их открытия и ведения Ф.л.- резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ). Ф.л. - нерезиденты на территории РФ вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в уполномоченных банках в иностранной валюте и в валюте РФ. 3.1. Порядок открытия валютного счета физическому лицу
Документы, предоставляемые в уполномоченный банк для открытия валютного счета Текущие счета Счета по вкладам открываются для размещения денежных средств в банках с целью получения доходов в виде процентов, начисляемых на сумму размещенных денежных средств счета для совершения расчетных операций, не связанных с предпринимательской деятельностью или частной практикой Виды счетов для физических лиц резидентов и нерезидентов Порядок открытия счета физическому лицу в иностранном банке и перечень необходимых документов в первую очередь зависит от того, в какой стране находится банк. Как правило, вначале нужно оформить налоговый номер. Наличие и размер госпошлины за оформление налогового номера зависит от страны и в среднем не превышает 10 евро.
Порядок открытия счета ф.л. – резидентов в отдельных странах Ф.л. - резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) не позднее 1 месяца со дня соответственно открытия или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ. Непредставление в налоговый орган уведомления влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 4 000 до 5 000 рублей (ч. 2.1. ст. 15.25 КоАП). Нарушение установленного срока и (или) формы уведомления влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1 000 до 1 500 рублей (ч. 2 ст. 15.25 КоАП). Ф.л. - нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в уполномоченных банках на свои счета (во вклады) в банках за пределами территории РФ. В соответствии со ст. 13 ФЗ № 173: 3.2. Режим использования счетов резидентов и нерезидентов Ф.л. - нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту и валюту РФ со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в банках за пределами территории РФ на свои банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках. Перевод денежных средств со своих счетов (с вкладов) в уполномоченных банках; Перевод денежных средств других счетов (с вкладов), открытых в банках за пределами территории РФ; Зачисление на счет вывезенных из РФ средств в соответствии с законодательством РФ; Получение средств за пределами РФ, за исключением средств, полученных за пределами РФ от осуществления предпринимательской деятельности; На счета, открытые в банках на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, могут быть зачислены суммы кредитов и займов, полученных от организаций-нерезидентов, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также от резидентов государств - членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет. Источники поступления средств на счет ф.л.- резидента в иностранном банке Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений (ст. 6 ФЗ № 173). Валютные операции между физическими лицами - резидентами запрещены, за исключением (ст. 9 ФЗ № 173). Ф.л. - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории Российской Федерации, с использованием средств, зачисленных на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ (п. 6 ст. 12 ФЗ № 173). Расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, за исключением следующих валютных операций: В соответствии со ст. 14 ФЗ № 173: 1 2 3 4 5 6 7 8 4 Порядок отражения в учете открытия и ведения валютных счетов
1.1. Если у клиента уже были какие-либо поступления на его валютный счет, то с него можно списать сумму на доходы банка Дт 40702 840 Кт 70601 810 1.2. При наличии у клиента рублевого счета в том же банке, можно списать рублевый эквивалент валютного комиссионного вознаграждения на доход банка Дт 40702 810 Кт 70601 810 2) Отражение поступления валютной выручки Дт 30114 840 Кт 40702 840 (транзитный счет) Дт 40702 840 (транзитный счет) Кт 40702 840 (расчетный валют. счет) Отражение операций в учете 3) Перечисления средств с расчетного валютного счета на депозитный счет в иностранной валюте Дт 40702 840 Кт 42105 840 4)Погашение кредита с расчетного валютного счета Дт 40702 840 Кт 45207 840 5) Оплата с расчетного валютного счета отгруженных товаров. Поставщик-нерезидент РФ обслуживается в иностранном банке-корреспонденте Дт 40702 840 Кт 30114 840 6) Снятие наличных средств с расчетного валютного счета для покупки иностранной валюты Дт 40702 840 Кт 20202 840 7) Начисление банком процентов на остаток средств на счете Дт 70606 810 Кт 40702 840 |