Планирование бюджета муниципального образования как предмет управления и государственного регулирования

• Название: Планирование бюджета муниципального образования как предмет управления и государственного регулирования
• Дата: 22.05.2019
• Размер: 0.55 Mb.
• Имя файла: bibliofond.ru_904120.rtf
• Тип: Глава; #78294
• страница: 3 из 5

приказами, методическими указаниями департамента финансов администрации города по вопросам планирования бюджета.

Все основные приказы и методические указания департамента финансов администрации города по вопросам планирования, исполнении бюджета и управлению муниципальным долгом города, а так же по рейтингу города публикуется на официальном сайте департамента финансов администрации города Нижнего Новгорода. Таким образом, вся необходимая информация, связанная с бюджетным процессом города Нижнего Новгорода является общедоступной, что обеспечивает публичность информации.
2.2 Анализ действующих методик планирования и оценки исполнения бюджета города Нижнего Новгорода
Согласно постановлению администрации города Нижнего Новгорода от 29 апреля 2013 г. N 1468 «Об утверждении Положения об организации проведения мониторинга качества финансового менеджмента, осуществляемого главными администраторами средств бюджета города Нижнего Новгорода» мониторинг осуществляется один раз в квартал и один раз в год, начиная с годового отчета за 2013 год. В качестве основной цели осуществления мониторинга выступают оценка и анализ совокупности процессов и процедур, обеспечивающих высокую эффективность использования средств бюджета города и включающих в себя все элементы, составляющие бюджетный процесс, в городе Нижнем Новгороде.

Данное мероприятие осуществляется Департаментом финансов администрации города Нижнего Новгорода. Департамент анализирует и дает оценку результатам, полученным в процессе проведения мониторинга, относительно качества финансового менеджмента, который осуществляется главными администраторами бюджетных средств города Нижнего Новгорода. Также департамент обеспечивает доведение полученных результатов до главных администраторов бюджетных средств города Нижнего Новгорода.

Согласно данной методике, анализ качества финансового планирования осуществляется при помощи следующих показателей:

Полнота информации о расходных обязательствах (Про), %, вычисляется по формуле:
Про=(гр1/гр2)*100,
где Гр1 - Количество расходных обязательств ГАБС на очередной финансовый год, для которых не указано хотя бы одно из полей (реквизиты; срок действия нормативного правового акта, являющегося основанием для возникновения расходного обязательства *) (штук)

Гр2 - Общее количество расходных обязательств ГАБС, подлежащих исполнению в очередном финансовом году (штук).

При осуществлении оценки полноты оформления расходных обязательств используются:

реквизиты;

период действия нормативного правового акта, который являет собой основание для возникновения обязательства по расходам;

коды классификации расходов, согласно которым предусматривается выделение ассигнований, направляемых на исполнение обязательств по расходам.

Доля бюджетных ассигнований, которые представлены в программном виде (Дпр), %.:

Дпр =(гр1/гр2)*100,
где Гр1 - Сумма бюджетных ассигнований ГАБС, представленных в виде целевых программ (тыс. рублей)

Гр2 - Сумма бюджетных ассигнований ГАБС в отчетном финансовом году согласно росписи расходов с учетом внесенных в нее изменений (тыс. рублей)

Доля бюджетных ассигнований на предоставление муниципальных услуг в виде субсидий на выполнение муниципальных заданий (Дмз), %.:
Дмз =(гр1/гр2)*100,
где Гр1 - Сумма бюджетных ассигнований ГАБС в виде субсидий на выполнение муниципальных заданий (тыс. рублей)

Гр2 - Сумма бюджетных ассигнований ГАБС в отчетном финансовом году согласно росписи расходов с учетом внесенных в нее изменений (тыс. рублей)

Сумма внесенных изменений в бюджетную роспись в связи с уточнением ассигнований по решению городской Думы о бюджете за отчетный финансовый год КПз), %.:
КПз=(1-гр1/гр2)*100,
где Гр1 - Сумма изменений, внесенных в роспись в связи с уточнением ассигнований решением городской Думы о бюджете города Нижнего Новгорода за отчетный период (тыс. рублей)

Гр2 - Сумма бюджетных ассигнований ГАБС в отчетном финансовом году согласно росписи расходов с учетом внесенных в нее изменений (тыс. рублей)

Качество исполнения бюджета в части расходов, анализируется по показателям:

Кассовое исполнение расходов за отчетный финансовый год, (процент кассового исполнения расходов ) %:
ГАБС (Ки)=(1-гр1/гр2)*100,
где Гр1 - Кассовое исполнение расходов ГАБС за отчетный финансовый год, (тыс. рублей)

Гр2 - Сумма бюджетных ассигнований ГАБС в отчетном финансовом году согласно росписи расходов с учетом внесенных в нее

Равномерность осуществляемых расходов в отчетном финансовом году (), %.:
Р=((гр 2 - гр 3)*100)/(гр 3)
где Гр1 - Кассовое исполнение за 9 месяцев (тыс. рублей)

Гр2 - Кассовое исполнение за 4 квартал (тыс. рублей)

Гр3 - Средний объем кассовых расходов за 1 - 3 кварталы (тыс. рублей) = (гр 1)/(3 квартала).

Уровень исполнения целевых программ в отчетном финансовом году.

Показатель - процент кассового исполнения расходов ГАБС по целевым программам (Кпр), % :
Кпр=(гр1/гр2)*100:
где Гр1 - Кассовое исполнение целевых программ ГАБС за отчетный финансовый год, (тыс. рублей)

Гр2 - Сумма бюджетных ассигнований по целевым программам ГАБС в отчетном финансовом году согласно росписи расходов с учетом внесенных в нее изменений (тыс. рублей)

Качество прогнозирования кассовых расходов, кроме целевых программ, на отчетный период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год) Пр),% :
Пр=(гр1/гр2)*100:
где Гр1 - Кассовое исполнение расходов ГАБС, кроме целевых программ, за отчетный период, (тыс. рублей)

Гр2 - Объем доведенных предельных объемов финансирования ГАБС, кроме целевых программ, в отчетном периоде в соответствии с кассовым планом (тыс. рублей)

Качество прогнозирования кассовых расходов по целевым программам на отчетный период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год):

Показатель - уровень кассового прогнозирования целевых программ ГАБС (Пцп), %:
Пцп=(гр1/гр2)*100
где Гр1 - Кассовое исполнение целевых программ ГАБС за отчетный период, (тыс. рублей)

Гр2 - Объем доведенных предельных объемов финансирования ГАБС по целевым программам в отчетном периоде в соответствии с кассовым планом (тыс. рублей)

Уровень подготовки платежных документов в отчетном периоде (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год) (Отк.),%.:
Отк=(1-гр1/гр2)*100,
где Гр1- Количество отказанных при санкционировании заявок на оплату расходов по каким-либо причинам, (штук)

Гр2 - Количество санкционированных заявок ГАБС, (штук)

Уровень использования субсидий бюджетными и автономными учреждениями, предоставленных на выполнение муниципальных заданий за отчетный период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год) (Исубс),%:
Исубс=(гр1/гр2)*100
где Гр1- Кассовые расходы, произведенные бюджетными и автономными учреждениями за отчетный период за счет субсидий на выполнение муниципальных заданий, (тыс. рублей)

Гр2 - Объем субсидий, перечисленных бюджетным и автономным учреждениям на выполнение ими муниципальных заданий в течение отчетного периода (тыс. рублей)

При расчетах используются документы: финансовая отчетность бюджетных и автономных учреждений, в отношении которых ГАБС осуществляются функции и полномочия учредителя.

Равномерность расходов, которые осуществляют бюджетные и автономные учреждения за счет субсидий, предоставляемых на выполнение муниципальных заданий в отчетном финансовом году (Рсубс), %.:
Рсубс=((гр 2 - гр 3)*100)/(гр 3)
где Гр1- Кассовые расходы бюджетных и автономных учреждений за счет субсидий за 9 месяцев (тыс. рублей).

Гр2 - Кассовые расходы бюджетных и автономных учреждений за счет субсидий за 4 квартал (тыс. рублей).

Гр3 - Средний объем кассовых расходов за 1 - 3 кварталы (тыс. рублей) (гр 1/3 квартала).

При расчетах используются документы: финансовая отчетность бюджетных и автономных учреждений, в отношении которых ГАБС осуществляются функции и полномочия учредителя.

Качество исполнения бюджета в части доходов оценивается путем расчета показателей:

Полнота зачисления платежей в бюджет города Нижнего Новгорода по ГАБС, объем невыясненных поступлений в отчетном периоде (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год) ГРБС. Показатель - Уровень невыясненных поступлений ГРБС (Пн), %:
Пн=(гр1/гр2)*100
где Гр1- Сумма поступлений по зачисляемым платежам в бюджет города Нижнего Новгорода, отнесенных на невыясненные поступления на отчетную дату, (тыс. рублей).

Гр2 - Кассовое исполнение по доходам ГАБС в отчетном периоде, (тыс. рублей).

Отклонение кассового исполнения по доходам от прогноза по ГАБС города Нижнего Новгорода за отчетный период (1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год). Показатель - Отклонение доходов (Од), %.:
Од=(1-гр1/гр2)*100
где Гр1 - Кассовое исполнение по доходам по ГАБС города Нижнего Новгорода в отчетном периоде, (тыс. рублей)

Гр2 - Уточненный прогноз поступлений доходов для ГАБС города Нижнего Новгорода в отчетном периоде, (тыс. рублей)

Эффективность управления дебиторской задолженностью по расчетам с дебиторами по доходам в отчетном финансовом году (Эд), %.:
Эд=(гр1/гр2)*100
где Гр1 - Объем дебиторской задолженности по расчетам с дебиторами по доходам по состоянию на 1 января года, следующего за отчетным, (тыс. рублей)

Гр2 - Кассовое исполнение по доходам по ГАБС за отчетный год, (тыс. рублей)

Также, системы сводного бюджетного планирования является методика прогнозирования доходов бюджета города Нижнего Новгорода.

В соответствии с Программой эффективности бюджетных расходов города Нижнего Новгорода на 2012 - 2014 годы, утвержденной постановлением администрации города Нижнего Новгорода от 29.03.2012 № 1236, в целях обеспечения качественного прогнозирования налоговых поступлений в бюджет города Нижнего Новгорода, была разработана « Методика прогнозирования доходов бюджета города Нижнего Новгорода по основным налогам », утвержденная постановлением администрации города от 11.02.2013 № 412.

Прогноз налоговых поступлений рассчитывается на основе и с учетом:

· действующих налогового и бюджетного законодательств;

· проектов нормативно-правовых актов, которые предлагаются к введению, начиная с очередного финансового года;

· Бюджетного послания Президента Российской Федерации;

· основных направлений налоговой политики Российской Федерации, бюджетной и налоговой политики Нижегородской области, города Нижнего Новгорода как на очередной финансовый год, так и на плановый период;

· прогноза уровня инфляции, касающегося очередного финансового года и планового периода;

· прогноза социально-экономического развития Нижегородской области, города Нижнего Новгорода на очередной финансовый год и плановый период;

· отчетности налоговых органов;

· отчета об исполнении бюджета города Нижнего Новгорода за последние три года.

По данной методике расчет предполагаемого уровня денежных поступлений по основным налогам должен включать в себя:

· оценку ожидаемого поступления налогов в текущем финансовом году;

· анализ динамики налоговых поступлений за определенное количество лет;

· оценку результатов изменений, произошедших в бюджетном и налоговом законодательствах;

· определение уровня дополнительных, а также выпадающих доходов.

Согласно данной методике, расчет ожидаемых поступлений налога на доходы физических лиц определяются в соответствии с формулой:
НДФЛ=ОПН* i_НДФЛ*Норм
где НДФЛ - прогноз поступлений налога на доходы физических лиц;

ОПН - ожидаемое поступление налога за текущий год;_НДФЛ - индекс роста фонда оплаты труда согласно прогнозу социально-экономического развития города Нижнего Новгорода;

Норм - норматив отчислений (в процентах) от налога на доходы физических лиц, который подлежит зачислению в местный бюджет.

Прогнозные значения поступлений по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности на очередной финансовый год рассчитываются согласно формуле:
ЕНВД=[(РСН*И_оч)/4*3+П_4кв ]*Норм+Д
где ЕНВД - прогнозируемая сумма налоговых поступлений на очередной финансовый год;

РСН - расчетная сумма налога, которая подлежит уплате за текущий налоговый период;

И_оч - прогнозируемый среднегодовой индекс потребительских цен по Нижегородской области на очередной финансовый год;

П_4кв- прогноз поступлений в очередном финансовом году по расчетам за 4 квартал текущего финансового года;

Норм - норматив отчислений в бюджет города;

Д - дополнительные (выпадающие) доходы, обусловленные изменением налогового законодательства Российской Федерации.

Прогнозные значения поступлений по налогу на имущество физических лиц на очередной финансовый год определяются согласно формуле:

ИФЛ = ОПH + Д
где НИФЛ - прогноз налога на имущество физических лиц на очередной финансовый год;

ОПН - ожидаемое поступление налога за текущий финансовый год;

Д - дополнительные (выпадающие) доходы бюджета города Нижнего Новгорода, обусловленные изменениями, произошедшими в законодательстве (в том числе, связанные с изменением ставок, а также предоставлением или отменой дополнительных льгот, изменением налогооблагаемой базы).

Прогнозные значения поступлений по земельному налогу на очередной финансовый год определяются согласно формуле:
ЗН = ОПЗН + Д,:
где ЗН - прогноз поступлений земельного налога на очередной финансовый год;

ОПЗН - ожидаемое поступление земельного налога в текущем финансовом году;

Д - дополнительные (выпадающие) доходы бюджета города Нижнего Новгорода, которые обусловлены изменениями, произошедшими в законодательстве.

Принципы и подходы к формированию бюджетных ассигнований бюджета города Нижнего Новгорода на 2014-2016 годы, включая идущие как на исполнение действующих, так и принимаемых обязательств по расходам, а также на приоритетные направления расходования бюджетных средств, определяются Методикой планирования бюджетных ассигнований бюджета города Нижнего Новгорода на 2014 год и на плановый период 2015-2016 годов.

Целью данной методики является планирование бюджетных ассигнований, осуществляемое Департаментом финансов города Нижнего Новгорода на этапе формирования прогнозных максимально допустимых объемов бюджетных ассигнований, равно как и планирование бюджетных ассигнований субъектами бюджетного планирования бюджета города Нижнего Новгорода.

В методике регламентируется процесс формирования субъектами бюджетного планирования бюджета города Нижнего Новгорода бюджетных заявок на 2014-2016 годы, нацеленный на формирование бюджета города Нижнего Новгорода на 2014 год, а также среднесрочного финансового плана на 2014-2016 годы. При осуществлении данного процесса, за основу принимается первоначальная сводная бюджетная роспись бюджета города Нижнего Новгорода по состоянию на 01.01.2013 год.

Согласно этой методике, в процессе формирования бюджета города Нижнего Новгорода учитываются плановые среднегодовые индексы потребительских цен:

· на 2014 год - индекс составит 106,4%;

· на 2015 год - индекс составит 106,2%.

· на 2016 год - индекс составит 106,1%;

Также данной методикой предусматривается осуществление бюджетных ассигнований несколькими методами:

· Нормативным методом - определение объема бюджетных ассигнований на основе нормативов, которые утверждаются в соответствующих нормативно-правовых актах;

· Методом индексации - определение объема бюджетных ассигнований на основе индексации на ожидаемый среднегодовой индекс потребительских цен (либо иной коэффициент) объема бюджетного ассигнования текущего финансового года;

· Плановым методом - вычисление объема бюджетных ассигнований производится с использованием показателей, которые указаны в нормативно-правовом акте, предусматривающем инвестирование в объекты капитального строительства муниципальной собственности города Нижнего Новгорода.

· В этом документе содержатся положения, регулирующие:

· Планирование бюджетных ассигнований на оказание муниципальных услуг физическим и юридическим лицам.

· Формирование муниципального задания с учетом положений Бюджетного кодекса Российской Федерации, постановления администрации города Нижнего Новгорода от 23.05.2011 № 2009 «О порядке формирования муниципального задания в отношении муниципальных учреждений города Нижнего Новгорода и финансового обеспечения выполнения муниципального задания», а также иных муниципальных правовых актов органов местного самоуправления города Нижнего Новгорода.

· Определение объемов финансового обеспечения выполнения муниципальных заданий, осуществляемое согласно приказу департамента финансов города Нижнего Новгорода от 31.01.2011 № 9 «О методических рекомендациях по расчету нормативных затрат на оказание муниципальными учреждениями города Нижнего Новгорода муниципальных услуг и нормативных затрат на содержание имущества муниципальных учреждений города Нижнего Новгорода».

Методика планирования бюджетных ассигнований бюджета города Нижнего Новгорода на 2014 год, а также на плановый период 2015-2016 годов относит к действующим обязательствам:

· - обеспечение выполнения функций органов местного самоуправления, а также предоставление муниципальных услуг физическим и юридическим лицам;

· - публичные нормативные обязательства, которые были установлены муниципальными правовыми актами (из числа тех, что введены в действие в текущем году или ранее);

· - обязательства, которые вытекают из целевых программ, сформированных на основе действовавших ранее муниципальных целевых программ;

· - бюджетные инвестиции, стимулирующие возобновление работ на незавершенных объектах строительства;

· - обслуживание муниципального долга (при учете условий, связанных с привлечением заемных средств;

· - обязательства, которые вытекают из договоров (соглашений), действующих в планируемом периоде;