планирование на предприятии. Планирование на предприятии. Планирование средств на оплату труда
 Скачать 1.47 Mb.
|
|
Глава 2 Методика, технология планирования средств оплаты труда 2.1 Методы планирования фонда оплаты труда Методика планирования – это совокупность методов и их направленность в соответствии с методологией планирования, она зависит от выбранных критериев планирования. Согласование плана является элементом не только организации, но и технологии планирования. В процессе планирования ФОТ необходимо решить следующие задачи: - выбрать формы и системы заработной платы, в наибольшей мере соответствующие установкам стратегического и тактического плана; - выбрать методы определения планового фонда оплаты труда; - рассчитать величину планового ФОТ. Для определения планового ФОТ применяются следующие методы: 1) по достигнутому уровню базового ФОТ; 2) на основе средней заработной платы; 3) поэлементный (прямого счета). 4) нормативный. 1 По достигнутому уровню базового ФОТ. В данном случае плановый ФОТ (ФОТп) определяется на основе ФОТ базисного года, фактического или ожидаемого (ФОТб), планируемого коэффициента роста объема производства (Коп), планируемого сокращения (увеличения) численности работающих (Эч) и достигнутого в базисном периоде уровня средней заработной платы (ЗПср): ФОТп = ФОТб х Коп + (-) Эч х ЗПср (2.1) Недостаток этого метода планирования состоит в том, что в плановый ФОТ переносятся все нерациональные выплаты в составе заработной платы, имевшие место в базисном периоде. Поэтому данный метод может применяться на стадиях предплановой работы для укрупненного расчета ФОТ. Для детальных плановых расчетов в силу присущих ему недостатков он не годится, хотя широко применяется на практике. 2 Планирование ФОТ на основе средней заработной платы (метод укрупненного расчета). Метод состоит в определении планового ФОТ на основе плановой численности работающих по категориям (Чсппi) и планируемой среднегодовой заработной платы одного работника данной категории (Зппi): ФОТп = Чсппi х Зппi (2.2) Среднюю заработную плату можно запланировать исходя из достигнутого ее уровня в текущем году и прогнозируемого темпа роста в планируемом году. Средняя заработная плата показывает размер месячного заработка, приходящийся в среднем на одного работника. В текущем году ее определяют делением суммы ФОТ на среднесписочную численность работников. Недостаток этого метода в том, что он основывается на достигнутом уровне заработка и не увязывается с ростом объемов производства и производительности труда. Более того, чем больше численность персонала, тем больше фонд оплаты труда. 3 Поэлементный (прямого счета) метод планирования ФОТ предполагает детальный расчет каждой статьи планового ФОТ раздельно по рабочим, служащим и прочим категориям работающих и и включает расчеты тарифного, часового, дневного, месячного (годового) ФОТ (рис2). На практике этот фонд называют фондом тарифной заработной платы. Часовой ФОТ состоит из тарифного ФОТ и дополнительной оплаты за фактически отработанное время, в том числе за ночное время, вредность, выплаты рабочим по прогрессивным системам платы труда и премиальные поощрения. Дневной ФОТ состоит из часового ФОТ и предусмотренных выплат, связанных с внутрисменными перерывами, например оплаты перерывов матерям, имеющим грудных детей; доплаты подросткам (до 18 лет) за сокращенный рабочий день.  Рисунок 2 Состав месячного (годового) фонда оплаты труда Месячный (годовой) ФОТ включает дневной ФОТ и доплаты за нерабочие дни: очередной и дополнительный отпуска; выполнение государственных обязанностей; выходное пособие. Все вышеизложенные расчеты производятся для определения ФОТ за рабочее (отработанное фактически) время. Однако в плановом периоде необходимо будет оплачивать отпуска (основные и дополнительные), выплачивать компенсацию неиспользованного отпуска и выходные пособия при увольнении и осуществлять прочие выплаты за неотработанное время (продолжение таблицы 1). Общий плановый фонд оплаты труда складывается из оплаты за отработанное и неотработанное время рабочих и служащих. Завершающим этапом планирования оплаты труда является оценка эффективности посредством соотнесения темпов роста (снижения) заработной платы и производительности труда. 4 Нормативный метод Для увязки заработной платы с конечными результатами работы предприятия применяется нормативный метод формирования ФОТ. Именно данный метод использует большинство компаний в странах с рыночной экономикой. В практике нормативный метод используется в двух модификациях. В первом случае плановый ФОТ определяется на основе норматива расхода заработной платы на рубль продукции (выручки от реализации продукции) и планового объема выручки. При уровневом нормативном методе ФОТ определяется на основе планируемого объема выпуска продукции (ОПп) и планового норматива заработной платы на один рубль (нормо-час) объема производства (Нзп): ФОТ п = ОПп х Нзп (2.3) Следует отметить, что данный метод оправдан при наличии следующих условий. Во-первых, необходимо разработать сами нормативы, что является процессом трудоемким. Причем, эти нормативы должны быть стабильными в течение планового периода, должны быть одинаковыми для всех однотипных работ и т.д., т.е. обладать всеми качествами, присущими нормативам. Во- вторых, должна быть экономически обоснована зависимость ФОТ (очевидно, не всех специалистов предприятия) от объема производства. Норматив затрат заработный платы может быть рассчитан на основе фактического соотношения прошлых лет, на основе выработки (фактической или планируемой), на основе общеотраслевых нормативов и т.д. Приростной нормативный метод базируется на нормативе прироста ФОТ на один процент прироста объема производства (DНзп): ФОТп = ФОТб + (-) DОП х DНзп х ФОТб , (2.4) где DОП – планируемый прирост (уменьшение) объема продукции по отношению к базисному году. 2.2 Планирование Фонда оплаты труда на примере предприятия Московская кондитерская фабрика «Конфоэль» 1) Технико-экономические показатели. Кондитерская фабрика " Конфоэль " образована 1 декабря 1990г. Основные технико-экономические показатели представлены в таб.2 Таблица 2.Технико-экономические показатели за 2013-2016гг.
Объем выручки в 2016 году (в текущих ценах) вырос на 18,2% (а в ценах 2014 года снизился на 5,8%) против объема прошлого года. В среднем цены на продукцию предприятия выросли на 25,4%. Производительность труда возросла на 114,4%. В этих условиях рост издержек производства продукции вообще, в том числе на оплату труда и выплаты социального характера, складывался под влиянием роста цен на сырье, материалы, полуфабрикаты и другие виды материальных затрат, а также отражал рост цен на потребительские товары и услуги. Себестоимость готовой продукции возросла в 2016 (отчетном) году на 20,5%. Расходы на оплату труда и социальные выплаты росли несколько меньшими темпами, соответственно – 17,7% и 1,1%. Обращает на себя также внимание тот факт, что в 2016 году произошло изменение структуры расходов на оплату труда – доля фонда заработной платы в общих затратах на оплату труда увеличилась с 95 до 96%, а доля выплат социального характера снизилась до с 5 до 4%. 2) Методика расчёта фонда основной оплаты труда и поощрительного фонда для кондитерской фабрики на 2017г. В данном случае, основной фонд заработной платы соответствует ФЗП в составе себестоимости продукции. Рассчитаем примерный фонд оплаты труда по кондитерской фабрике «Корон» в целом. Данные представлены в табл. 5 В качестве базового используется фактический ФОТ 2016 года в составе себестоимости. ФЗП2009.исх=823387,6 тыс.руб. Определим условно-постоянную и переменную, т.е. зависящую от объема произведённой продукции, части. А) Оплата по окладам специалистов и служащих, младшего обслуживающего персонала, оплату по тарифным ставкам и премии рабочим-повременщикам, за работу в ночное время, при уходе в отпуска (очередные, дополнительные, по учебе) и другие выплаты в 2016 году составили: ФЗПпост = 601072,9 тыс. руб. Таблица 5 Расчет фонда основной оплаты труда на 2017 г.
Б)Основная оплата труда рабочих-сдельщиков: ФЗПпер=222314,6 тыс. руб. Планируемый прирост производительности труда в 2016 году – 7,4%.  2012=7,4%Для повышения мотивации персонала в повышении производительности труда коэффициент соотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда в 2016 году принимаем на уровне 0,7. В 2017 году – 0,5. Кс2012=0,7 Фактический выпуск продукции в 2016 году - 48,14 тыс. т. Плановый выпуск в 2013 году – 50 тыс. т., следовательно:  V2012=4%Таким образом, получаем: H2010=((100+4)  (100+7,4 0,7)/(100+7,4)-100)/4=0,463 Зная нормативные коэффициенты, найдём фонд заработной платы 2013г. (в ценах 2016 года).ФЗП2010=ФЗПпост+ФЗПпер  =601072,9+222314,6 (100+0,463 4)/100 =827501,0 тыс. руб.С учётом сокращения численности персонала, а также индекса потребительских цен оптимизированный фонд основной оплаты труда в 2013 году составит: ФЗП2006 = ФЗП2006 (n2005 – nβ)/ n2005 i2003/2003=827501,0 (2416-71)/2416 112%= =899564,9 тыс. руб.Далее необходимо рассчитать часть ФЗП, формируемого из прибыли предприятия. Расчёт поощрительного фонда оплаты труда для «ККБ» на 2012 и 2013 г. Расчёт поощрительного фонда оплаты труда производственных подразделений целесообразно произвести на основе уровневых нормативов, учитывающих изменение эффективности труда. Обобщённая формула расчёта:  , (2.5.)где N – норматив поощрительного фонда оплаты труда на единицу прибыли предприятия; V – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия. В данном случае, норматив образования фонда оплаты труда подразделения может быть рассчитан по формуле:  , (2.6.)где  – прибыль, полученная в базисном году (тыс. руб.); – изменение эффективности труда по совокупности показателей качества продукции, производительности труда, материальных затрат;Кс – соотношение между изменением эффективности труда и заработной платы. Для измерения роста или снижения эффективности труда в данном случае можно использовать следующий показатель:  , (2.7.)где  – изменение себестоимости продукции в расчётном периоде (тыс. руб.); – изменение прибыли в связи с увеличением/уменьшением объёма производства (тыс. руб.); – прибыль, полученная в базисном году (тыс. руб.).Таблица 6 Исходные данные для исчисления поощрительного фонда оплаты труда 2016 год:
= ((4542794,0-3865549,7)+(769280,0-651932,17))/ 651932,17*100 -100=21,9%Соотношение между изменением эффективности труда и заработной платы Кс, определим чуть большее, чем соотношение роста СЗП и производительности труда, использованного в предыдущем пункте, т.к. в данном случае учитывается и качество продукции, т.е. Kc=0,8. В таком случае норматив формирования поощрительного фонда будет равен: N= 29053,3/651932,17*(100+21,9*0,8)/(100+21,9)=4,3% Таким образом, доля валовой прибыли, которая будет направлена на поощрение персонала в 2017 году, равна 4,3%. Объём фонда поощрения – 33079,0 тыс. руб. Дальнейшее «справедливое» распределение поощрительного фонда оплаты труда по подразделениям целесообразно осуществлять на основе их доли в создаваемой себестоимости конечной продукции. Так, например, доля конфетного цеха в конечной себестоимость продукции в 2016 году составила 31%. Учитывая то, что эта доля в 2017 году доля изменится незначительно, сумма поощрительного фонда конфетного цеха в 2017 году составит 10254,5 тыс. руб. или 33,7 тыс. руб. на 1 человека в год. Таким образом, общий фонд заработной платы Астраханской кондитерской фабрики «Корон»» на 2017 год составит: основная оплата труда - 899564,9 тыс.руб. поощрительный фонд - 33079,0 тыс. руб. Итого: 932616,0 тыс. руб. Данная величина на 10,3% превышает фонд заработной платы 2013 года и почти полностью соответствует индексу роста потребительских цен на 2016-2017 гг. Рассмотрев методику планирования фонда потребления и оплаты труда анализируемого предприятия на 2017г. можно внести следующие корректировки: 1.Увеличение удельного веса тарифной составляющей в структуре заработной платы для всех групп работников и снижение стимулирующих выплат, непосредственно не связанных с производственными результатами. 2.Повышение уровня взаимосвязи между результатами труда и его оплатой. 3.С целью недопущения роста доли фонда заработной платы в составе себестоимости и ухудшения финансово-экономических показателей - сохранить фонд заработной платы в размерах, определённых при укрупнённом расчёте. Реализация указанных мер в следующем отчётном году позволит предприятию при выполнении/перевыполнении производственного плана обеспечить конкурентоспособной на рынке труда заработной платой персонал и, как минимум, не ухудшить свои относительные финансово-экономические и трудовые показатели. При срыве же производства и не выполнении запланированных показателей, разработанные премиальные шкалы не позволят зарплате персонала усугубить ситуацию неоправданно большой величиной, произойдёт её пропорциональное снижение (но не ниже гарантированной оплаты по тарифным ставкам и окладам). | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||