Шпаргалка Финансовое право. шпаргалка финансовое право. Понятие финансов как экономической категории и в материальном выражении. Особенности финансов как общественных отношений. Их функции
 Скачать 177 Kb.
|
Основные задачи Федеральной налоговой службы:Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и дургих обязательных платежей; Разработка и осуществление налоговой политики для обеспечения своевременного поступления в бюджет налогов и сборов; Валютный контроль в пределах компетенции налоговых органов; полномочия:контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов,; государственную регистрацию юридических лиц, ИП и крестьянских (фермерских) хозяйств; учет всех налогоплательщиков, ведение Единого государственного реестра юридических лиц, Единого государственного реестра ИП и Единого государственного реестра налогоплательщиков; бесплатно информируе налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, принимает в решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов и пеней; разрабатывает формы и порядок заполнения расчетов по налогам, формы налоговых деклараций и иные документы, и направляет их для утверждения в Министерство финансов; проверку деятельности юридических лиц, физических лиц, крестьянских хозяйств в установленной сфере деятельности. Федеральная таможенная служба (ФТС РФ) осуществляет свою деятельность непосредственно и через таможенные органы и представительства. Основными задачами ФТС России являются: обеспечение экономической безопасности и защита экономических интересов Российской Федерации; обеспечение единства таможенной территории Российской Федерации; организация, применение и совершенствование средств таможенного регулирования хозяйственной деятельности; обеспечение соблюдения законодательства по таможенному делу, а также иного законодательства, контроль за исполнением Таможенные органы: осуществляют таможенное оформление и таможенный контроль, создают условия, способствующие ускорению товарооборота через таможенную границу; взимают таможенные пошлины, налоги, , контролируют правильность исчисления и своевременность уплаты указанных пошлин, принимают меры по их принудительному взысканию; обеспечивают соблюдение порядка перемещения товаров через таможенную границу; обеспечивают соблюдение запретов и ограничений в отношении товаров, перемещаемых через границу; обеспечивают в пределах своей компетенции защиту прав интеллектуальной собственности; ведут борьбу с контрабандой Таможенные органы, в том числе и ФТС РФ обладают следующими правомочиями (как у полиции) принимать меры в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства Российской Федерации; требовать документы, сведения, представление которых предусмотрено в соответствии с ТК РФ; проверять у граждан и должностных лиц, участвующих в таможенных операциях, документы, требовать от физических и юридических лиц подтверждения полномочий на совершение определенных действий или осуществление определенной деятельности в области таможенного дела; осуществлять в соответствии оперативно-розыскную деятельность в целях выявления, предупреждения, пресечения и раскрытия преступлений, по которым отнесено УПК к ведению таможенных органов, выявления и установления лиц, совершающих, а также обеспечения собственной безопасности; осуществлять неотложные следственные действия и дознание в пределах своей компетенции Федеральная Таможенная служба: понятие, задачи, функции, полномочия. ТС России - центральный орган исполнительной власти, осуществляющий непосредственное руководство таможенным делом в РФ (ст.7 ТК РФ). Он возглавляет, объединяет и направляет деятельность таможенных органов. Как федеральный орган ФТС России несёт ответственность за реализацию таможенной политики РФ; обеспечивает соблюдение законодательства по таможенному делу и иного законодательства, развитие, укрепление единства всей системы возглавляемых им таможенных органов. Структура таможни России является четырехуровневой [2]. На первом, верхнем уровне располагается Федеральная таможенная служба России (ФТС РФ), являющаяся федеральным органов исполнительной власти на втором уровне находятся региональные таможенные управления (РТУ). На третьем уровне находятся непосредственно таможни. В основной своей массе они занимаются непосредственно таможенным оформлением и действуют в пределах одного субъекта федерации и подчиняются соответствующим РТУ. Кроме того существуют таможни, производящие таможенное оформление и непосредственно подчиненные ФТС России (например, Центральные энергетическая и акцизная, Внуковская, Домодедовская, Шереметьевская таможни). Имеются и специализированные таможни, не занимающиеся таможенным оформлением, например - оперативная таможня (в такой организации работник таможни занимается выявлением контрабанды), или базовая таможня, выполняющая тыловые функции. четвертом уровне находятся таможенные посты, которые подчиняются непосредственно таможням. Компетенция региональных таможенных управлений, таможен и таможенных постов в части региона деятельности, полномочий по проведению конкретных таможенных операций определяется ФТС России. Каждый работник таможни действует в зависимости от назначения конкретного таможенного органа. Основные функции ФТС [3]. участвуют в разработке таможенной политики РФ и реализуют эту политику; обеспечивают соблюдение законодательства, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы РФ; обеспечивают в пределах своей компетенции экономическую безопасность РФ, защищают экономические интересы РФ; применяют средства таможенного регулирования торгово-экономических отношений; взимают таможенные пошлины, налоги и иные таможенные платежи; участвуют в разработке мер экономической политики в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ, реализуют эти меры; обеспечивают соблюдение разрешительного порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ; ведут борьбу с контрабандой, осуществляют контроль за вывозом стратегических материалов; Основные задачи ФТС [3]. повышение качества таможенного регулирования, способствующее созданию условий для привлечения инвестиций в российскую экономику, совершенствование таможенного администрирования, укрепление взаимодействия с российскими, зарубежными и международными органами и организациями в борьбе с терроризмом, контрабандой, а также при обеспечении экономической, экологической и радиационной безопасности. Реализация указанных задач предполагает обеспечение на всей территории Российской Федерации стабильного правового режима для внешней торговли, Полномочия такие же как у полиции Распределение доходов между уровнями бюджетной системы РФ: необходимость, понятие,правовые основы, методы. Целью межбюджетных отношений является создание равных финансовых возможностей органов государственной власти и органов мсу для реализации возложенных на них полномочий. Виды доходов бюджета: Собственные доходы - доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством РФ. Состав собственных доходов: 1) налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, 2) неналоговые доходы, указанные в абзацах 2-5 п. 4 ст. 41 Бюджетного кодекса РФ; 3) иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления Регулирующие доходы бюджетов – федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в %) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов. Например, сумма налога, исчисленная налогоплательщиком по добытым полезным ископаемым, распределяется следующим образом:1) 40 % от суммы налога - в доход федерального бюджета; 2) 60 % от суммы налога - в доход бюджета субъекта РФ. Доходы от уплаты налога при применении упрощенной системы налогообложения распределяются органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы РФ 1) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 0,5 %; 2) в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования - 4,5 %; 3) в бюджеты субъектов РФ - 45 %; 4) в местные бюджеты - 45 %; 5) в бюджет Фонда социального страхования РФ - 5 %. Доходы от уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности распределяются органами Федерального казначейства по уровням бюджетной системы РФ 1) в бюджеты субъектов РФ - 45 %; 2) в местные бюджеты - 45 %; 3) в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования - 0,5 %; 4) в бюджеты территориальных фондов обязательного медицинского страхования - 4,5 %; 5) в бюджет Фонда социального страхования РФ - 5 %. Понятие и элементы налога на доходы физических лиц. Плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, для целей налогообложения, подразделяемые на две группы: лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации ; лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России Доходы, облагаемые НДФЛ от продажи имущества, находившегося в собственности менее 3 лет; от сдачи имущества в аренду; доходы от источников за пределами Российской Федерации; доходы в виде разного рода выигрышей; иные доходы. Доходы, не облагаемые НДФЛ доходы от продажи имущества, находившегося в собственности более трех лет; доходы, полученные в порядке наследования; доходы, полученные по договору дарения от члена семьи иные доходы. С 2001 года действует единая, независимая от размера дохода, 13 процентная ставка налога. По ставке 9% облагаются: доходы, полученные российскими налоговыми резидентами в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций; доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, Ставка 30% применяется ко всем доходам лиц, не являющихся налоговыми резидентами России, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка установлена в размере 15%. Налоговая ставка в размере 35% установлена в отношении следующих доходов: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части, превышающей 4000 рублей; материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении заемных средств; процентов по банковским вкладам (с разницы между полученными процентами по вкладу и суммой, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5 пунктов в течение периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам, и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте). Налоговый период – 1 год Отчетный период – 1 год Общая характеристика субъектов налогового права. Субъекты налогового права – это лица, которые могут выступать участниками общественных отношений, регулируемых налоговым правом. Вступая в конкретные налоговые правоотношения, субъекты налогового права выступают участниками этих правоотношений. Субъекты налогового права могут быть подразделены на: 1) основные – это налогоплательщики (плательщики сборов), налоговые агенты, налоговые органы, Минфин России, таможенные органы, органы внутренних дел; 2) дополнительные (это все остальные участники налоговых правоотношений, не указанные прямо в ст. 9 НК, но являющиеся таковыми на основании норм НК) – органы (должностные лица), уполномоченные в соответствии с гл. 25.3 НК ("Государственная пошлина") совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина; органы, осуществляющие регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, физических лиц но месту жительства, транспортных средств, актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества и сделок с ним (регистраторы); органы, осуществляющие лицензирование; органы опеки и попечительства, и др. Налоговая правосубъектностью подразделяется на два основных вида: частную и публичную. Под частной налоговой правосубъектностью способность индивидуальных и коллективных субъектов, исходя из (частного) интереса и подчиняясь публичному интересу, выступать в качестве подчиненной стороны в налоговых правоотношениях, а именно в качестве налогоплательщиков, налоговых агентов и иных Под публичной налоговой правосубъектностью есть основания понимать способность государственных (муниципальных) органов и публичнотерриториальных образований, руководствуясь на основании закона публичными интересами, выступать в качестве управомоченной стороны, обладающей властными полномочиями, в налоговых правоотношениях. Частные субъекты налогового права: налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент, иные субъекты. Налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщиками признаются иностранные структуры без образования юридического лица. Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации. — налогоплательщики, плательщики сборов, налоговые агенты. Нормативные определения налогоплательщиков и плательщиков сборов даны в ст. 19 НК РФ, налоговых агентов — в ст. 24 НК РФ. Следует учесть, что некоторый частный субъект (например — индивидуальный предприниматель) с точки зрения НК РФ может одновременно являться и налогоплательщиком (уплачивая налоги по результатам своей деятельности), и налоговым агентом (удерживая НДФЛ из выплат работникам), и плательщиком сборов (уплачивая государственную пошлину в связи с обращением в суд). Кроме того, орган власти (публичный субъект), зарегистрированный как юридическое лицо, может одновременно являться налогоплательщиком и (или) налоговым агентом (плательщиком сбора), т.е. частным субъектом. Так, налогоплательщиками транспортного налога (в связи с владением зарегистрированными транспортными средствами и при отсутствии региональных налоговых льгот), а также налоговыми агентами по НДФЛ (в связи с выплатой заработной платы своим работникам) являются все налоговые инспекции. Исходя из Постановления Президиума ВАС РФ от 18 ноября 2008 г. N 8200/08, п. 1 информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 ноября 2011 г. N 148 «Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации» совет сельского поселения, зарегистрированный в качестве юридического лица — муниципального учреждения, является налогоплательщиком, несмотря на свой статус представительного органа муниципального образования; — банки. Основная роль банков следует из п. 1 ст. 60 НК РФ: банки обязаны исполнять поручение налогоплательщика на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, а также поручение налогового органа на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации за счет денежных средств (электронных денежных средств) налогоплательщика или налогового агента в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации. Юридическая ответственность за правонарушения в сфере валютного регулирования и валютного контроля. Валютное правонарушение — это противоправное виновное деяние, совершенное резидентом или нерезидентом умышленно, или по неосторожности, за которое валютным законодательством предусмотрена юридическая ответственность. Субъектами валютного правонарушения выступают резиденты и нерезиденты, нарушившие положения актов валютного законодательства. Административная ответственность, • осуществление незаконных валютных операций, т.е. валютных операций, запрещенных валютным законодательством РФ или осуществленных с нарушением валютного законодательства РФ, • представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) • непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии счета или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ (ч. 2.1); • несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, • нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций не более чем на 10 дней • нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на 10, но не более чем на 30 дней (ч. 6.2); • нарушение установленных сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций более чем на 30 дней ( Уголовная ответственность. Это ст. 193 ("Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте") и ст. 186 ("Изготовление, хранение, перевозка или сбыт поддельных денег или ценных бумаг"). В соответствии со ст. 193 УК РФ уголовная ответственность наступает в случае невозвращения в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством РФ обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк РФ. Правовое регулирование внутренних государственных и муниципальных займов. Управление государственным (муниципальным) долгом. Федеральный закон от 29.07.1998 N 136-ФЗ (ред. от 14.06.2012) "Об особенностях эмиссии и обращения государственных и муниципальных ценных бумаг" Под государственными внутренними заимствованиями РФ понимаются и кредиты, привлекаемые от юридических и физических лиц, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками, выраженные в валюте РФ. Государственные заимствования субъекта РФ и муниципальные заимствования — займы и кредиты, привлекаемые от физических и юридических лиц, по которым возникают долговые обязательства соответственно субъекта РФ или муниципального образования как заемщика Эмиссия государственных и муниципальных заимствований в соответствии с БК РФ, Федеральным законом «Об особенностях эмиссии и обращения государ-ственных и муниципальных ценных бумаг» (ст. 7), допускается только в принятия РФ или ее субъектом закона о бюджете соответствую-щего уровня, где обязательном порядке утверждаются (для РФ): 1) предельные объемы государственного внутреннего долга; 2) предельные объемы государственного внешнего долга; 3) пределы внешних заимствований РФ на очередной финансовый год. При этом обязательно осуществляется разбивка долга по • формам обеспечения обязательств. При этом предельный объем расходов на обслуживание госдолга, не должен превышать 15% объема расходов бюджета соответствующего уровня. Управление госдолгом РФ возложено на Правительство РФ. Кроме того, учитывая, что конкретные мероприятия по управлению долгом РФ осуществляет Минфин России, полномочие на осуществление «в порядке, установленном Правительством РФ, управления государственным долгом РФ». Управление госдолгом субъекта РФ осуществляется органом исполнительной власти субъекта РФ, а муниципальным долгом — уполномоченным органом местного самоуправления. Российская Федерация не несет ответственности по долговым обязательствам субъектов РФ. Решение об эмиссии государственных ценных бумаг принимается правительством Государственной гарантией является способ обеспечения правовых обязательств, в силу которого Российская Федерация как гарант дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, получившим гарантию, его обязательств перед третьими лицами. Законом о федеральном бюджете на очередной год определяется максимальный размер суммы государственных гарантий. (в рублях – внутренний долг. В валюте внешний долг) Государственные книги внутреннего и внешнего долга ведутся Министерством финансов РФ. В Государственную долговую книгу вносятся сведения об объеме долговых обязательств Российской Федерации, субъектов Федерации и муниципальных образований по эмитированным ценным бумагам. Для снижения долгового бремени может применяться реструктуризация долга. Под ней понимается погашение прежних долговых обязательств с одновременным осуществлением новых заимствований в объемах погашаемых долговых обязательств и с установлением новых условий обслуживания долга. |