практикум 2. Понятие и сущность налоговой политики рф 4 Глава Методы осуществления налоговой политики рф 12

• Название: Понятие и сущность налоговой политики рф 4 Глава Методы осуществления налоговой политики рф 12
• Дата: 19.02.2023
• Размер: 34.03 Kb.
• Имя файла: практикум 2.docx
• Тип: Реферат; #945319

Содержание

Введение 1

Глава 1. Понятие и сущность налоговой политики РФ 4

Глава 2. Методы осуществления налоговой политики РФ 12

Заключение 16

Список используемой литературы 19

Введение

В большинстве стран мира налоги являются необходимым условием существования и экономического развития страны, ведь именно они составляют львиную долю доходных поступлений бюджета. Наряду с этим, налоги являются неотъемлемым бременем налогоплательщиков (как физических, так и юридических лиц), что уменьшает их потребительские возможности. В этих условиях весьма актуальна роль действующей налоговой политики, осуществляемой государством. К настоящему времени в Российской Федерации в целом закончило формирование основ современной налоговой системы государства с рыночной экономикой. Основные параметры устройства российской налоговой системы в настоящее время уже не отражают систему налогов и сборов, унаследованную от советских времен. Система базируется на общепринятых в современной мировой практике основных видах налогов с учетом специфики российской экономики.

Однако и сегодня осуществляются некоторые преобразования налоговой системы. Эффективность и результативность функционирования российской налоговой системы хотя и соответствует нынешнему уровню развития экономики, но все же далека от идеальной. Правительство строит налоговую политику с учетом экономического состояния страны и отбирает те принципы, которые являются наиболее актуальными на данный момент.

Налоговая политика, с одной стороны, способна обеспечить потребности общественного воспроизводства и рост благосостояния страны, а с другой, может законсервировать налоговую систему страны. Являясь частью финансовой и экономической политики государства, налоговая политика постоянно меняется под воздействием социально-экономической и политической обстановки в стране.

Вышесказанное обуславливает особую актуальность исследуемой темы. Целью реферата является изучение сущности действующей налоговой политики государства и ее основных направлений, на современном этапе. Для достижения поставленной цели в контрольной работе необходимо решить следующие задачи:

- изучить теоретические основы налоговой политики как составной части финансовой политики государства;

- рассмотреть методы налоговой политики;

- рассмотреть основные направления современной налоговой политики РФ.

Объектом исследования данной работы послужили процесс функционирования и специфика российской налоговой политики.

Предметом исследования является налоговая политика.

Глава 1. Понятие и сущность налоговой политики РФ

Налоговая политика является важной составляющей социально-экономической политики государства. Термин «налоговая политика» получил широкое распространение в современной политической, экономической и социальной сферах. Тем не менее, законодательство РФ термин налоговая политика практически не употребляет, как и не раскрывает его содержание.

В.Г. Пансков считает, что налоговая политика представляет собой совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов [14, с.26].

По мнению М.В. Карпа налоговая политика является составной частью общей финансовой политики государства на среднесрочную и долгосрочную перспективу и включает в себя такие понятия, как концепция государственной деятельности в области налогообложения, налоговый механизм, а также управление налоговой системой страны [10, с.49].

Налоговая политика -- это действия государства в области налогов и налогообложения. План намерений и действий в налоговой сфере, предпринимаемых государством, разрабатывает Минфин России (абз. 5 ст. 165 Бюджетного кодекса РФ).[4]

На наш взгляд, налоговая политика - это комплекс мероприятий, проводимых государством в области налогов с целью реализации основных направлений социально-экономического развития.

Цель налоговой политики не является чем-то застывшим и неподвижным. Она формируется под воздействием целого ряда факторов, важнейшими из которых являются экономическая и социальная ситуации в стране и регионе, расстановка социально-политических сил в обществе.

Формирование налоговой политики должно строиться на соблюдении следующих принципов:

- стабильности налоговой системы;

- одинакового налогообложения производителей независимо от отраслевой принадлежности предприятия (фирмы) и формы собственности;

- равенства налогового бремени для различных категорий плательщиков с равным уровнем дохода;

- одинаковых условий налогообложения для предпринимателей, занятых в производстве и потребителей.

Главные направления налоговой политики должны исходить не только из центральной функции налогов - пополнение государственной казны. Нельзя забывать о том, что налоги - важнейший экономический инструмент стимулирования и регулирования производства, обеспечения социальных гарантий. Используя дифференциацию ставок и предоставления льгот, через систему перераспределения доходов с помощью налогов можно и необходимо обеспечивать обоснованную структурную перестройку производства в пользу отраслей, в первую очередь служащих удовлетворению жизненных потребностей населения, и уже на той основе - пополнению государственной казны.

Субъектами налоговой политики выступают:

- государственной - Российская Федерация;

- региональной - субъекты РФ (республики в составе РФ, области, края, автономные области, города федерального значения - Москва и Санкт-Петербург);

- муниципальной - города, районы, районы в городах.

Каждый субъект налоговой политики обладает налоговым суверенитетом в пределах полномочий, установленных налоговым законодательством. Как правило, субъекты Федерации и муниципалитеты имеют право вводить и отменять налоги в пределах перечня региональных и местных налогов, установленного федеральным налоговым законодательством. Вместе с тем им представляются широкие полномочия по снижению налоговых ставок, в определении порядка и сроков уплаты налогов.

При проведении налоговой политики субъекты могут воздействовать на экономические интересы налогоплательщиков, создавать такие условия их хозяйствования, которые наиболее выгодны как для самих налогоплательщиков, так и для экономики в целом.

По мнению А. Сердюкова, основами налоговой политики выступают:

· Научно обоснованный подход к налоговой политике в соответствии с закономерностями общественного развития и выводами экономической и финансовой наук.

· Учет:

- специфики конкретных исторических внешних и внутренних условий;

- географического положения;

- реальных экономических возможностей государства.

· Изучение генезиса налоговой политики, мирового опыта, выявление прогрессивных тенденций, применимых на соответствующем историческом этапе развития экономической стратегии конкретной страны.

· Учет многоотраслевой структуры и многоуровневого характера (в условиях бюджетного федерализма) российской экономики.

· Использование многовариантных расчетов при выработке концепции налоговой политики и предвидение возможных положительных и отрицательных последствий наложения соответствующих налоговых сценариев на конкретную экономическую ситуацию в стране на основе широкого применения различных экономико-математических методов [16, с.169].

К целям налоговой политики относятся:

- обеспечение полноценного формирования доходов бюджетной системы РФ, необходимых для финансирования деятельности органов государственной власти и местного самоуправления по осуществлению соответствующих функций и полномочий;

- содействие устойчивому развитию экономики, приоритетных отраслей и малого предпринимательства;

- обеспечение социальной справедливости при налогообложении доходов физических лиц.

В теории налогообложения принято выделять цели налоговой политики:

- фискальную,

- экономическую,

- стимулирующею,

- экологическую,

- контрольную,

- международную;

Основной целью налоговой политики является фискальная, она выражается в обеспечении государства финансовыми ресурсами путем мобилизации части созданного ВВП страны для финансирования его расходов.

Экономическая цель налоговой политики заключается в целенаправленном воздействии на экономику через налогообложение для регулирования спроса и предложения, проведения структурных изменений общественного воспроизводства.

Социальная цель заключается в сглаживание неравенства в уровнях доходов населения путем перераспределения национального дохода и валового внутреннего продукта.

Стимулирующая цель предполагает активизацию инвестиционной и инновационной деятельности, создание условий для ускоренного накопления капитала в наиболее перспективных отраслях экономики.

Экологическая цель ориентирована на охрану окружающей среды и рациональное природопользование за счет введения экологических налогов и штрафных санкций.

Контрольная цель налоговой политики используется государством для принятия решений в области функционирования, как отдельных видов налогов, так и всей налоговой системы.

Международная цель выражается: в ведении налогов в соответствии с требованиями международных соглашений для укрепления экономических связей с другими странами.

Конституция Российской Федерации (п. «б» ч.1 ст.114)[1] закрепила принцип единой финансовой политики. Налоговая политика является составной частью финансовой политики и инструментом государственного регулирования социально-экономических процессов в обществе. В первом случае посредством налогового механизма государство регулирует формирование собственных средств хозяйствующих субъектов (прибыль, амортизация), своих централизованных фондов финансовых ресурсов и доходов населения. Здесь реализуется фискальная (распределительная) функция налогов.

Таким образом, налоговая политика - это важнейшая часть финансовой политики, курс действий, система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения.

Налоговая политика находит свое выражение в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах.

Одной из первостепенных задач государства является решение проблемы стимулирования системы налогообложения на финансово-хозяйственную деятельность предприятий, а также проблемы экономического развития страны.

Рассматривая место налоговой политики в иерархии методов государственного управления экономикой, следует учитывать ее подчиненное положение по отношению к общеэкономической, финансовой и бюджетной политике, составной частью которых она является. Направления налоговой политики определяются в зависимости от состояния экономики. Однако налоговая политика может самостоятельно воздействовать на производственные отношения, подавляя или развивая их в зависимости от характера реализуемых государством мер.

Содержание налоговой политики делится на стратегические и тактические направления. Стратегия налогообложения обосновывает пути совершенствования налоговой системы и механизма управления последней исходя из приоритетов экономической и социальной политики государства, определяет прогноз вероятных изменений уровня налоговых поступлений с учетом перспектив развития экономики и рыночной конъюнктуры. Тактическое направление предполагает разработку основных форм реализации стратегических задач государства и их практическое воплощение в существующей налоговой системе. Помимо этого, предполагается оперативное изменение условий обложения (ставок, льгот, порядка и сроков уплаты и др. элементов налога) в соответствии с необходимыми корректировками экономического курса, проводимого правительством [15, с.288].

Налоговая политика может приобретать различные формы, среди которых многие исследователи выделяют три основных (в зависимости от поставленных государством целей фискального регулирования):

· Политика максимальных налогов характеризуется увеличением числа налогов, ростом налоговых ставок, сокращением налоговых льгот.

Целью таких мер является наращивание массы налоговых поступлений. Однако жесткие условия налогообложения могут спровоцировать вместо ожидаемого прироста государственных доходов, их сокращение в связи со свертыванием производства и отсутствием заинтересованности в его развитии, а также уклонением от уплаты налогов.

· Политика экономического развития предполагает сокращение налогового пресса для предпринимателей при снижении уровня расходов государства, прежде всего социальных программ.

Негативным следствием такой политики является то, что сокращение расходов социальной направленности при этом не всегда компенсируется расширением предпринимательской активности.

· Смешанная политика сочетает в себе предыдущие формы, обеспечивая высокий уровень налогов, направляемых на реализацию социальных гарантий.

В качестве недостатка такого подхода можно выделить провокацию инфляционных тенденций.

Рассматривая налоги как средство реализации и поддержки общей социально-экономической политики, А.В. Аронов и В.А. Кашин выделяют две модели налоговой политики: либерально-ограниченную и социально-нагруженную [9, с.96].

Первая модель призвана реализовать такие политические приоритеты, как наращивание, восстановление производства товаров, выход и экспансия на новые внешние рынки, рост доходов населения за счет частной инициативы граждан.

Соответственно, в рамках данной модели строго соблюдается предельный уровень налоговых изъятий, предоставляются широкие инвестиционные льготы, ограничено вмешательство государства в хозяйственную деятельность. Это, однако, влечет снижение социальных льгот и гарантий, а позитивными результатами подобной политики признаются стабильность национальной валюты, экспорт труда, ограничение роста внешнего долга. Подобную политику проводят в настоящее время страны Юго-Восточной Азии, Индия, Китай, Бразилия, Мексика и ряд других государств, стремящихся обеспечить интенсивный рост своей экономики.

Вторая модель призвана способствовать реализации таких приоритетных задач, как поддержание потребительского спроса, высокой доли экспорта, экспансии финансового капитала, обеспечение занятости и сокращение неравенства в распределении доходов, проведение структурной политики. Соответственно, инструментами налоговой политики в данной модели будут выступать высокие налоговые ставки, прежде всего по социальным налогам, устранение налоговых препятствий для миграции капиталов, применение НДС. Она характерна для развитых государств, ориентированных на защиту и расширение достигнутого уровня конкурентоспособности национальной экономики и поддерживающих высокий уровень социальных гарантий.

Необходимо отметить условность любого подобного выделения моделей, типов налоговой политики, поскольку отрицательные свойства каждого из возможных вариантов вынуждают правительства изменять ее направление с учетом комплекса существенных экономических и политических факторов, а нередко и сочетать различные формы с целью получения наиболее приемлемого результата.

Глава 2. Методы осуществления налоговой политики РФ

Для эффективной реализации налоговой политики на государственном уровне должны выполняться следующие условия:

- формирование и постановка целей с конкретизацией приоритетных задач на текущий календарный год и на перспективу (от 2 до 5 лет);

- определение оптимальных направлений для достижения поставленных целей и задач, разработка форм и методов организации налоговых отношений;

- планирование бюджетных показателей по уровням, видам и группам налогов;

- подбор высококвалифицированных кадров;

- осуществление налогового анализа и контроля по итогам выполнения бюджетных заданий для последующей корректировки форм и методов налоговой политики.

Параметры налоговой системы во многом зависят от проводимой государством налоговой политики, под которой понимается совокупность осуществляемых государством мероприятий, направленных на обеспечение своевременной и полной уплаты налогов и сборов, в объемах, позволяющих доставить ему необходимое финансирование.

Налоговая политика, как совокупность научно обоснованных и экономически целесообразных тактических и стратегических правовых действий органов власти и управления, способна обеспечить потребности воспроизводства и рост общественного богатства. Исходной установкой при проведении налоговой политики служит не только обеспечение правового порядка взыскания с налогоплательщиков налоговых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйственно-экономических отношений, складывающихся под влиянием налогообложения.

Следовательно, налоговая политика - это не автоматическое выполнение предписаний налоговых законов, а их совершенствование [12, с.49].

Налоговую политику осуществляет Президент РФ, Федеральное собрание РФ, Правительство РФ и органы исполнительной власти, наделенные соответствующей компетенцией. Органом непосредственно ответственным за проведение единой налоговой политики на территории РФ является Министерство финансов Российской Федерации, а за ее выработку и осуществление - Министерство РФ по налогам и сборам.

Налоговая политика проводится ими посредством методов:

- управления;

- информирования;

- воспитания;

- консультирования;

- льготирования;

- контролирования;

- принуждения.

Управление заключается в организующей и распорядительной деятельности и налоговых органов, которая нацелена на создание совершенной системы налогообложения и основывается на познании и использовании объективных закономерностей ее развития.

Управление налогообложением осуществляется органами государства, непосредственно ответственными за проведение налоговой политики. Так, Министерство финансов России разрабатывает совместно с Федеральной налоговой службой России и другими федеральными органами исполнительной власти предложения о налоговой политике развитии налогового законодательства и совершенствовании налоговой системы в РФ.

В настоящее время ФНС России имеет следующую структуру:

- Центральный аппарат ФНС

- Управление ФНС России по субъектам РФ;

- Межрайонные инспекции ФНС по субъекту РФ;

- Территориальные инспекции;

- Межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам;

- Межрегиональные инспекции по централизованной обработке данных;

- Прочие структуры: главный научно-исследовательский вычислительный центр ФНС; государственный научно-исследовательский институт развития налогов и сборов (ГНИИРАНС);5 учебно-методических центров; печатные издания: «Российский налоговый курьер», налоговая практика.

В отличие от традиционных инспекций, осуществляющих контроль в зависимости от территориальной принадлежности налогоплательщика, межрайонные инспекции и межрегиональные инспекции строят свою работу исходя из категории налогоплательщика и его отраслевой принадлежности.

Информирование или пропаганда - деятельность финансовых и налоговых органов по доведению до налогоплательщиков информации необходимой им для правильного исполнения налоговых обязанностей.

Воспитание имеет своей целью привитие налогоплательщикам осознанной необходимости добросовестного исполнения ими своих налоговых обязанностей, и предполагает осуществление просветительской работы по разъяснению необходимости налогообложения для государства и общества.

Консультирование сводится к разъяснению финансовыми и налоговыми органами лицам, ответственным за исполнение налоговых обязанностей, положений законодательства о налогах и сборах, применение которых на практике вызывает у них затруднения.

Льготирование - деятельность финансовых органов по представлению отдельным категориям налогоплательщиков возможность не уплачивать налоги и сборы.

Контролирование представляет собой деятельность налоговых органов с использованием специальных форм и методов по выявлению нарушений законодательства о налогах и сборах.

Принуждение есть деятельность налоговых органов по принудительному исполнению налоговых обязанностей посредством применения в отношении недобросовестных налогоплательщиков мер взыскания и других санкций.

Заключение

На современном этапе налоговая политика выступает одним из наиболее важных звеньев финансовой политики, регулирующим экономические процессы в обществе. Она представляет собой комплекс мер в области налогового регулирования, задача которых заключается в том, чтобы установить оптимальный уровень налогового бремени и зависимости от характера поставленных в данный момент экономических задач.

Налоговая политика - это комплекс мер в области налогового регулирования, направленных на установление оптимального уровня налоговой нагрузки в зависимости от характера поставленных в данный момент макроэкономических задач. Под налоговой политикой понимается также совокупность правовых действий органов власти и управления, определяющая направленное применение налоговых законов.

Основные задачи налоговой политики сформулированы следующим образом:

- нахождение равновесия в процессе одновременной реализации конкурирующих функций налогов;

- обеспечение такого уровня налоговых поступлений в бюджетную систему, который был бы достаточен для выполнения расходных обязательств государства;

- ограничение возникающих диспропорций в распределении доходов;

- стимулирование реализации общественно-значимых целей развития экономики и социальной среды;

- нейтрализация рисков, негативно влияющих на экономическую безопасность государства.

Важнейшим направлением налоговой политики страны остается обеспечение бюджетной устойчивости и сбалансированности бюджетной системы. Также приоритетным и последовательно реализуемым направлением налоговой политики РФ является борьба с массовым вывозом капиталов за рубеж и выведением налоговой базы из-под налогообложения в РФ.

Государство по прежнему усиливает налоговый прессинг на те категории, с которых реально можно взимать налоги, и декларативно ослабляет их для тех категорий и сфер деятельности, в которых оно не имеет реальных рычагов по взысканию налогов. Внешне сохраняется иллюзия сбалансированности налоговой политики, которая именуется «оптимизацией налогообложения».

Одной из новых мер по стимулированию предпринимательской активности и налоговому «оформлению» малым предпринимательством отношений с государством стало введение «налоговых каникул» для малого бизнеса в 2015-2018 гг.

В эту категорию включены:

- уборщицы;

- домохозяйки (по найму);

- репетиторы;

- няни;

- сиделки.

То есть, государство позволяет им в добровольном порядке до конца 2018 года декларировать свои доходы и обязуется не применять штрафных санкций, при условии, что после окончания этого срока они перейдут в разряд ИП и станут уплачивать налоги на общих основаниях. Эта мера - подтверждение полного бессилия государства в сфере налогообложения самозанятых граждан, которые традиционно не декларируют свои доходы и не являются индивидуальными предпринимателями. Объявленные налоговые каникулы - не более чем фикция. Государство, в любом случае, не в состоянии обеспечить поступление налогов от этой категории, поэтому оно с легкостью прощает то, чего никогда не имело. Иначе обстоят дела в отношении категорий налогоплательщиков, по отношению к которым имеются реальные рычаги воздействия по взыманию налогов. И здесь скромно упускается, является ли налогоплательщик субъектом малого предпринимательства или нет. Главное, чтобы его деятельность попадала в категорию, традиционно стабильно приносящую доход государству.

Так же безрадостная перспектива постоянного роста акцизов в России ожидает автовладельцев использующих бензин класса 5. Рост до 2019 года должен составит более 9%. Самая безрадостная перспектива ожидает владельцев загородной недвижимости. На подходе принятие закона о взимании налога на имущество физических лиц в отношении объектов незавершенного строительства, поставленных на кадастровый учет. Отныне даже шесть столбиков фундамента под основание будущего дома будут облагаться налогом наравне с уже введенным в эксплуатацию коттеджем

Среди мер, направленных на повышение налогового прессинга есть и ряд мер, которые несколько послабляют налогообложение:

- Предоставление права на уменьшение ЕНВД в случае приобретения ККТ (контрольно-кассовой техники) нового поколения, обеспечивающих передачу фискальных документов налоговикам до 18000 р;

- Введение новой системы налогообложения (НДД) для пилотных проектов разработки нефтегазовых месторождений;

- Освобождение от налогообложения доходов по купонам облигаций Государственного займа;

- Возврат иностранным физическим лицам сумм НДС (частично) при приобретении товаров на территории РФ, в период их временного пребывания.

Вывод: налоговая политика на 2017-2019 годы не сулит россиянам каких либо приятных сюрпризов. Россия вступила в затяжную полосу роста налогового бремени, объясняемую сложностями финансового положения государства в связи с санкциями западных стран.

Список используемой литературы

1. 
   Агирбова, А.А. Налоговая система как правовая категория и институт финансовой системы государства [Текст]  // Аллея науки. 2017. Т. 2. № 15. С. 565-569.
   
2. 
   Болатаева, А.А. Налоговая система РФ: актуальные проблемы и пути совершенствования современной налоговой системы [Текст] // Научные Известия. 2019. № 6. С. 41-45.
   
3. 
   Бочарова, О.Ф., Волошина, Е.Ю. Налоги как инструмент инновационного развития [Текст] // Современные научные исследования и разработки. 2017. № 5 (13). С. 69-70.
   
4. 
   Брякина, А.В. Система налогов и сборов как неотъемлемая часть налоговой системы [Текст] // Вестник Воронежского института экономики и социального управления. 2017. № 3. С. 57-61.
   
5. 
   Воробьева, Е.В. Налоговая система России: основные направления модернизации [Текст]  // Вестник образовательного консорциума Среднерусский университет. Серия: Экономика и управление. 2017. № 9. С. 75-76.
   
6. 
   Горшенина, Е.В. Бюджетно – налоговая система государства // Экономические исследования. 2017. № 2. С. 8.
   
7. 
   Дубина Ю.Ю. Современная налоговая система России, основные направления ее развития [Текст] // Бенефициар. 2017. № 14. С. 31-34.
   
8. 
   Зотиков, Н.З. Налоговая система России: проблемы и перспективы // Интернет-журнал Науковедение. 2017. Т. 9. № 3. С. 76.
   
9. 
   Имыкшенова, Е.А. Налоги и сборы: некоторые вопросы классификации / Е.А. Имыкшенова [Текст]  // Налоговед. 2019. № 9. С. 2-5.
   
10. 
    Исполнение федерального бюджета и бюджетов бюджетной системы Российской Федерации за 2017 год (предварительные итоги) [Электронный ресурс] / URL: https://www.minfin.ru/common/upload/library/2018/03/main/Ipolnenie_federalnogo_budzheta.pdf (дата обращения: 11.04.2018)
    
11. 
    Казакова, О.Б. Инфраструктурное обеспечение инновационного развития экономики [Текст]: монография // Казакова О.Б.— Электрон. текстовые данные.— М.: Палеотип, 2019.— 164 c.
    
12. 
    Крохина, Ю. А. Налоговое право : учебник для бакалавров [Текст] / Ю. А. Крохина. — 6-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2018. — 495 с.
    
13. 
    Лукина, А.И., Ключищева, В.Г. Анализ структуры и динамики налоговых поступлений в бюджет РФ // Научное сообщество студентов XXI столетия. Экономические науки: сб. ст. по мат. LXI междунар. студ. науч.-практ. конф. № 1(61). [Электронный ресурс] / URL: https://sibac.info/archive/economy/1(61).pdf (дата обращения: 09.04.2018)
    
14. 
    Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение [Текст] / Л.Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2019. — 357с.
    
15. 
    Мухина, Е.Р. Теоретические аспекты налогообложения: история, понятия, функции, принципы  [Текст] //Apriori. Гуманитарные науки. — 2020. -№ 5.
    
16. 
    Николаева, Е.В. Сравнительный анализ налога на роскошь в зарубежных странах. Оценка перспектив для России [Текст] // Экономика и менеджмент инновационных технологий, 2014. – № 5. – С.53-55.
    
17. 
    Польская, Г.А. Теоретические аспекты управления налоговой системой на современном этапе [Текст] // Таврический научный обозреватель. 2017. № 11-2 (28). С. 16-20.
    
18. 
    Пономарев, А.И., Топоров, И.В. «Экономический и налоговый потенциал налоговой системы РФ» [Текст]  // Наука и образование: хозяйство и экономика; предпринимательство; право и управление. 2019. № 1 (56) С. 47-51
    
19. 
    Рябинин, А.В., Коротаева, О.А. О функциях налогов // Научное сообщество студентов: сб. ст. по мат. XLI междунар. студ. науч.-практ. конф. № 6(41). / [Электронный ресурс]  /  URL: https://sibac.info/archive/meghdis/6(41).pdf (дата обращения: 10.04.2018)
    
20. 
    Сидорова, А.В., Черевиченко, Т.С. Становление и развитие понятия «Налог» [Текст] // Вестник Волжского университета им. В.Н. Татищева. 2017. Т. 2. № 1. С. 5-11.