Налоговое право. Понятие налога и сбора. Элементы налога. Под налогом

• Название: Понятие налога и сбора. Элементы налога. Под налогом
• Анкор: Налоговое право
• Дата: 07.12.2021
• Размер: 180.67 Kb.
• Имя файла: Nalogovoe_pravo_otvety_k_ekzamenu.docx
• Тип: Документы; #294869
• страница: 6 из 7

1) Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

2) Упрощённая система налогообложения.

3) ЕНВД

4) Патентная система налогообложения

Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом, если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права. ПСН не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора товарищества, (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее чем за 10 дней (рабочих!) до начала применения патента. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Если ИП хочет работать на патенте в регионе, где он не стоит на учете по месту жительства, он может подать заявление о выдаче патента в любую налоговую инспекцию данного региона. Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года. Стоимость патента (СП) рассчитывается по формуле:

СП = ПД х 6%,

где ПД - потенциально возможный к получению доход. 6% - налоговая ставка.

Патент оплачивается на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен, в следующем порядке:

• если патент получен на срок менее 6 месяцев, оплата его производится в размере полной суммы стоимости патента в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала его действия

• если патент получен на срок от 6 месяцев, оплата его производится в два этапа: 1/3 в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала действия патента, остальные 2/3 в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания действия патента.

ИП утрачивает право на применение ПСН в следующих случаях:

• 
  Если превысит среднюю численность нанятых работников
  
• 
  Если превышен предельный размер доходов. Предельный размер доходов составляет 60 млн.рублей в год по видам деятельности, переведенным на ПСН. Если ИП применяет также УСН, то доходы учитываются по обеим системам налогообложения
  
• 
  Если стоимость патента не уплачена вовремя
  

ИП, применяющие патентную УСН, ведут налоговый учет доходов от реализации в книге учета доходов ИП. К нига ведется по каждому патенту отдельно. Учет доходов ведется кассовым методом, т.е. по поступлению денег на счет или в кассу. Если доход получен в натуральной форме, то в день получения этого дохода. Если производится взаимозачет требований, то по дате проведения взаимозачета.
54. Упрощенная система налогообложения (понятие и элементы).

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превысил 11 млн. рублей (без учета налога на добавленную стоимость). Виды деятельности:

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;

5) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;

6) услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;

7) услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

• 
  организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
  
• 
  банки;
  
• 
  страховщики;
  
• 
  негосударственные пенсионные фонды;
  
• 
  инвестиционные фонды;
  
• 
  профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  
• 
  ломбарды;
  
• 
  организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых;
  
• 
  организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
  
• 
  нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  
• 
  организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
  
• 
  организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на ЕСХН;
  
• 
  организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25 процентов.
  
• 
  организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
  
• 
  организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов превышает 100 млн. рублей.
  

В связи с переходом на УСН, организации освобождаются от уплаты налогов:

• 
  На имущество
  
• 
  На прибыль
  
• 
  НДС
  

В связи с переходом на УСН, ИП освобождаются от уплаты налогов:

• 
  НФДЛ
  
• 
  На имущество
  
• 
  НДС
  В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. Налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя. С этой суммы рассчитывается налог по ставке 6%. На УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов, ставка 15%.
  

Исчисление и оплата:

Платим налог авансом. Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ)

Заполняем и подаем декларацию по УСН. Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Индивидуальные предприниматели- не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Платим налог по итогам года. Организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым период. Индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников

55. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (понятие и элементы).

При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ. ЕНВД применяется в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности:

• 
  розничная торговля;
  
• 
  общественное питание;
  
• 
  бытовые, ветеринарные услуги;
  
• 
  услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
  
• 
  распространение и (или) размещение рекламы;
  
• 
  услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
  
• 
  услуги по временному размещению и проживанию;
  
• 
  услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
  
• 
  услуги стоянок.
  

В связи с переходом на ЕНВД, организации освобождаются от уплаты налогов:

• 
  На имущество
  
• 
  На прибыль
  
• 
  НДС
  

В связи с переходом на ЕНВД, ИП освобождаются от уплаты налогов:

• 
  НФДЛ
  
• 
  На имущество
  
• 
  НДС
  

Налоговая база за месяц определяется произведением базовой доходности, значения физического показателя^[3] и коэффициента-дефлятора(К1)задаваемых федеральным законодательством, а также коэффициента К2 учитывающего особенности ведения деятельности и с возможностью изменения субъектами РФ. На федеральном уровне К2 ограничен пределами не менее 0,005 и не более 1. Налоговая ставка задаётся налоговым кодексом и на 2010 год составила 15 %. Налоговым периодом на 2010 год установлен год.

Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Не имеют права применять ЕНВД

• 
  крупнейшие налогоплательщики.
  
• 
  налогоплательщики, оказывающие услуги общественного питания в учреждениях образования, здравоохранения и соц.обеспечения.
  
• 
  организации и ИП, средняя численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек;
  
• 
  организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов ;
  
• 
  при передаче в аренду автозаправочных станций и автогазозаправочных станций.
  

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога. Индивидуальные предприниматели, которые не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам -могут уменьшить сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения.

Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом. Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал).
56.Налог на игорный бизнес (понятие и элементы налога).

Игорный бизнес – предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями или индивидуальными предпринимателями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг;

Налогоплательщиками налога на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ) признаются организации или индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектами налогообложения признаются:

• 
  игровой стол;
  
• 
  игровой автомат;
  
• 
  касса тотализатора;
  
• 
  касса букмекерской конторы.
  

Налогоплательщик обязан зарегистрировать в налоговых органах по месту регистрации объектов налогообложения любое изменение количества объектов налогообложения не позднее чем за два рабочих дня до даты установки или выбытия каждого объекта налогообложения. По каждому из объектов налогообложения налоговая база определяется отдельно как общее количество соответствующих объектов налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный месяц. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

1) за один игровой стол – от 25 000 до 125 000 рублей;

2) за один игровой автомат – от 1 500 до 7 500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – от 25 000 до 125 000 рублей.

В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов РФ, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах:

1) за один игровой стол – 25 000 рублей;

2) за один игровой автомат – 1 500 рублей;

3) за одну кассу тотализатора или одну кассу букмекерской конторы – 25 000 рублей.

Налоговая декларация за истекший налоговый период представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации объектов налогообложения не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации утверждается Министерством финансов РФ. Налоговая декларация заполняется налогоплательщиком с учетом изменения количества объектов налогообложения за истекший налоговый период. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком самостоятельно как произведение налоговой базы, установленной по каждому объекту налогообложения, и ставки налога, установленной для каждого объекта налогообложения. Налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, уплачивается налогоплательщиком по месту регистрации в налоговом органе объектов налогообложения не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий налоговый период.

57. Транспортный налог (понятие и элементы налога).

Транспортный налог (гл. 28 НК РФ) платят фирмы и физические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Не являются объектом налогообложения:

1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил;

2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт);

3) промысловые морские и речные суда;

4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности (на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) организаций, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и (или) грузовых перевозок;

5) тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

6) транспортные средства, принадлежащие на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, где законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом;

8) самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

9) суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

По транспортным средствам, имеющим двигатель (например, автомобиль, самолет, катер), налогом облагается паспортная мощность двигателя в лошадиных силах. По несамоходным (буксируемым) судам налог исчисляют исходя из их вместимости в тоннах. По остальным видам водного и воздушного транспорта, не имеющим двигателя, налог рассчитывают с единицы транспортного средства.

Сумма налога исчисляется с учетом количества месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, по итогам каждого налогового периода на основании документально подтвержденных данных о транспортных средствах, подлежащих налогообложению

Базовые ставки по транспортному налогу установлены в статье 361 НК РФ. Региональные власти могут уменьшить или увеличить базовые ставки не более чем в пять раз. Кроме того, они могут устанавливать налоговые ставки по разным категориям транспортных средств, а также с учетом срока их полезного использования.

Для расчета суммы транспортного налога необходимо умножить налоговую базу на ставку налога. Уплачивают налог по месту нахождения транспорта. Налоговый период по транспортному налогу равен году. Продолжительность отчетного периода, а также порядок и сроки уплаты транспортного налога устанавливаются законом региона.

58.Налог на имущество организаций (понятие и элементы налога).

Налогоплательщиками налога признаются:

• 
  российские организации;
  
• 
  иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.
  

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению. Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются находящееся на территории Российской Федерации и принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не признаются объектами налогообложения:

• 
  земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
  
• 
  имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации.