Проведения расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. ПМ 03.01 Маркова Аина Айаловна. Понятие налога и сбора. Классификация налоговых платежей 4

• Название: Понятие налога и сбора. Классификация налоговых платежей 4
• Анкор: Проведения расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
• Дата: 30.10.2022
• Размер: 58.95 Kb.
• Имя файла: ПМ 03.01 Маркова Аина Айаловна.docx
• Тип: Реферат; #762305

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 2

Раздел 1. Понятие налога и сбора. Классификация налоговых платежей 4

1.1 Организация налогового учета на предприятии. 4

Раздел 2. Федеральные налоги 5

2.1 Налог на добавленную стоимость 5

2.3 Налог на доходы физических лиц 12

Раздел 3. Региональные налоги 19

3.1 Налог на имущество оргaнизаций 19

2.2 Транспортный налог 22

Раздел 4. Местные налоги 25

4.1 Земельный налог 25

Раздел 5. Социальные взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение. 26

5.1. Страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования 26

Заключение 29

Список литературы 30

ВВЕДЕНИЕ

На бухгалтерию возлагается ведение своевременного и достоверного учета, формирования полной и достоверной информации о деятельности, имущественном положении организации, необходимой для контроля за соблюдением действующего законодательства, за рациональным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами является одним из важнейших направлений в хозяйственной деятельности предприятия. Главной задачей хозяйственной деятельности предприятия является, получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственников имущества предприятия. Однако получение и использование прибыли по собственному усмотрению возможно только после расчетов c бюджетом и государственными целевыми бюджетными фондами по налогам и целевым сборам.

От правильности организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами зависит правильное исчисление и своевременная уплата налогов, сборов, пошлин и страховых взносов во внебюджетные фонды. Расчеты организации с внебюджетными фондами обеспечивает наблюдение и систематизацию информации о пенсионных начислениях и социальных выплатах каждому работнику.

Целью производственной практики является закрепление теоретических знаний по изученному модулю ПМ.03 «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами отчет по практике » и приобретение практических навыков ведения налогового учета на предприятии, а так же расширение и углубление этих знаний в профессиональном отношении.

Цель производственной практики определят постановку следующих задач:

– познакомиться с работой предприятия, узнать его структуру и структуру бухгалтерии;

– определить действующую систему налогообложения, виды налогов, уплачиваемых организацией, источники уплаты налогов и сборов;

– изучить порядок заполнения деклараций и платежных поручений по перечислению налогов и сборов, по перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды.

Базой производственной практики была выбрана Акционерное общество «Теплоэнергия».

Раздел 1. Понятие налога и сбора. Классификация налоговых платежей

1.1 Организация налогового учета на предприятии.

Налоговый учет - это разработанная налогоплательщиком методика ведения учета, сбора, группировки и обобщения информации о хозяйственных операциях и имуществе организации с целью определения налоговой базы для исчисления и уплаты налогов.

Задачи налогового учета:

1) сформировать сумму доходов и расходов;

2) сформировать резервы;

3) определить долю расходов, признаваемых при налогообложении прибыли;

4) определить возможности и сумму переносимого убытка на последующие налоговые периоды;

5) рассчитать налог на прибыль и определить задолженность по налогу на прибыль, в бюджете на дату составления декларации.

Предметом налогового учёта выступают производственная и непроизводственная деятельность предприятия, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога.

Для целей налогового учета дополняет применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета. В необходимых случаях применяет самостоятельные регистры налогового учета.

Подтверждение данных налогового учета осуществляется на основе первичных учетных документов (включая бухгалтерские справки), аналитических регистров налогового учета и расчетов налоговой базы.

В АО «Теплоэнергия» используют общую систему налогообложения.

Раздел 2. Федеральные налоги

2.1 Налог на добавленную стоимость

Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются:

1. 
   организации;
   
2. 
   индивидуальные предприниматели;
   

Налоговая база: При реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 146 настоящего Кодекса, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой.

При ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

Налоговый период:

Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

Ставки налога: В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость (ст. 164. НК РФ). 0%, 10%, 20%.

Порядок исчисления налога:

1. Сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

2. Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

3. Общая сумма налога не исчисляется налогоплательщиками - иностранными организациями, указанными в пункте 1 статьи 161 настоящего Кодекса. Сумма налога при этом исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

3.1. При реализации товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 настоящего Кодекса, сумма налога налогоплательщиками-продавцами не исчисляется, за исключением случаев, предусмотренных абзацами седьмым и восьмым пункта 8 статьи 161, подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, а также при реализации указанных товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями.

При реализации товаров, указанных в абзаце первом пункта 8 статьи 161 настоящего Кодекса, сумма налога исчисляется налоговыми агентами, указанными в пункте 8 статьи 161 настоящего Кодекса.
4. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, момент определения налоговой базы которых, установленный статьей 167 настоящего Кодекса, относится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде, если иное не предусмотрено настоящей главой.

5. Общая сумма налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьей 160 настоящего Кодекса.

Если в соответствии с требованиями, установленными пунктом 3 статьи 160 настоящего Кодекса, налоговая база определяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указанных налоговых баз сумма налога исчисляется отдельно в соответствии с порядком, установленным абзацем первым настоящего пункта. При этом общая сумма налога исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз.

6. Сумма налога по операциям реализации товаров (работ, услуг), облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 настоящего Кодекса по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такой операции в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

7. В случае отсутствия у налогоплательщика бухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеют право исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основании данных по иным аналогичным налогоплательщикам.

Сроки и порядок уплаты налога:

Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, устанавливаются настоящей главой с учетом положений таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле.

2.2 Налог на прибыль организации

Налог на прибыль организаций представляет собой форму перераспределения национального дохода путем изъятия государством части прибыли, создаваемой субъектами хозяйствования (гл. 25 НК РФ).

В этой связи данный налог можно рассматривать как определенную плату хозяйствующего субъекта государству за предоставление экономического пространства и трудовых ресурсов, за пользование производственной, социальной и иными видами инфраструктуры.

Но наряду с фискальной налог на прибыль организаций выполняет и регулирующую функцию налогообложения. Он является прямым (его сумма зависит от конечного финансового результата деятельности предприятия), поэтому обладает значительными возможностями по оказанию воздействия на интересы организаций через их финансовое положение.

Налогоплательщиками налога на прибыль признаются следующие категории:

• 
  российские организации;
  
• 
  иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ.
  

Объект налогообложения по налогу на прибыль зависит от категории налогоплательщика:

1. 
   для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
   
2. 
   для представительств иностранных организаций – доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;
   
3. 
   для иностранных организаций, действующих без представительств – суммы полученных доходов.
   

Налоговая база – это денежное выражение подлежащей налогообложению прибыли, определяемой как разница между полученными доходами и принимаемыми к вычету расходами.

Налоговый период – календарный год, предусматриваются также отчетные периоды. По итогам налогового периода подается декларация – не позднее 28 марта года, следующего за отчетным. В этот же срок уплачивается налог. Авансовые платежи вносят в различные сроки, зависящие от выбранной системы их исчисления.

Налоговая ставка. 20 % – основная ставка, применяемая к прибыли организации. Из нее зачисляется:

• 
  3 % – в федеральный бюджет;
  
• 
  17 % – бюджеты субъектов РФ. Размер налога представляет собой сумму, полученную в результате умножения ставки налога на налоговую базу. Она исчисляется по итогам налогового периода. По итогам отчетных периодов считаются авансовые платежи. Ряд организаций имеют право на внесение ежеквартальных авансовых платежей, все остальные – на ежемесячные авансовые платежи.
  

2.3 Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц регулируется гл. 23 ч. 2 НК РФ.

Налогоплательщики — физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (т. е. пребывающие на территории РФ более 183 дней в течение 12 последовательных календарных месяцев), а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

2) от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы, полученные в форме материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно в отношении каждого дохода, облагаемого по различным ставкам.

Если ставка 13 %, за исключением доходов в виде дивидендов, то налоговая база определяется как денежное выражение полученных доходов, уменьшенных на величину налоговых вычетов. Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов окажется больше облагаемых доходов, то налоговая база принимается равной нулю и на следующие налоговые периоды эта разница не переносится, за исключением имущественного вычета по приобретению или строительству жилья.

Если предусмотрены другие налоговые ставки, то налоговая база определяется как денежное выражение полученных доходов. При этом налоговые вычеты в отношении таких доходов не применяются.

При получении налогоплательщиком дохода от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, предусмотренном ст. 105.3 НК РФ. При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость и акцизов.

Пример:

Работнику Киренской Ольге Дмитриевне на предприятии была предоставлена ссуда в размере 200 000 р. под 2 % годовых сроком на 6 мес. с условием возврата всей суммы в конце срока. Нужно определить сумму НДФЛ с материальной выгоды, подлежащую перечислению в бюджетную систему. При этом ставка рефинансирования была установлена на уровне 7,75 %.

Решение:

1. Определяем проценты, которые заплатит работник по окончании срока ссуды:

200 000 р. × (2 % / 365 дней × 181 день) = 1 983,56 р.

2. Сумма процентов, согласно НК РФ, для определения материальной выгоды:

200 000 р. × (2/3 × 7,75 %) × 181 день / 365 дней = 5 124 р.

3. Материальная выгода составит: 5 124 р. − 1 983,56 р. = 3 140,44 р.

4. НДФЛ с материальной выгоды: 3 140,44 р. × 35 % = 1 099,15 р.

Ответ: НДФЛ к уплате в бюджетную систему за 6 мес. составит 1 099,15 р.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

В качестве доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), закон определяет:

1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством;

2) государственные пенсии;

3) все виды установленных действующим законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат;

4) алименты, получаемые налогоплательщиками;

5) суммы единовременных выплат:

• работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;

• работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тыс. р. на каждого ребенка;

• и др.;

6) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов;

7) доходы, не превышающие 4 000 р., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

• стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

• стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

• суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

• возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям, детям (в том числе усыновленным), подопечным (в возрасте до 18 лет), бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом;

• стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

• суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов;

• стоимость выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;

8) другие доходы в соответствии со ст. 217 НК РФ.

Законодательство предусматривает различные вычеты по НДФЛ. Вычеты представляют собой суммы дохода налогоплательщика, не облагаемого налогом.

Основными из них являются: 1) стандартные, 2) социальные, 3) имущественные, 4) профессиональные, 5) инвестиционные.

1. Стандартные налоговые вычеты предоставляются по одному из мест работы по выбору налогоплательщика.

Пример:

Заместителю начальника юридического отдела Карпию Денису Станиславовичу, имеющему троих детей в возрасте 3, 7 и 12 лет, начислена заработная плата:

• в январе — 95 000 р.;

• в феврале — 98 000 р.;

• в марте — 180 600 р.;

• в апреле — 84 000 р.

Месяц	Сумма начисленной зарплаты	Стандартные вычеты	Сумма НДФЛ ((2 − 3) × 13 %)	Сумма к выдаче (2 − 4)
1	2	3	4	5
Январь	95 000	5 800	11 596	83 404
Январь + Февраль	193 000	11 600	23 582	-
Февраль	98 000	5 800	11 986	86 014
Январь + Февраль + Март	373 600	11 600	47 060	-
Март	180 600	-	23 478	157 122

2. Социальные налоговые вычеты предоставляются в следующих размерах

Пример:

Доход физического лица, облагаемый налогом на доходы физических лиц по ставке 13 % за год, составил 480 000 р. Стандартные налоговые вычеты предоставляются по данному месту работы. У физического лица двое детей — 4 года и 19 лет — обучающийся на очной форме обучения в вузе. В течение года физическим лицом были произведены расходы на свое обучение в размере 30 000 р., расходы на обучение ребенка — 70 000 р.

Нужно рассчитать размер налога на доходы физических лиц, подлежащего возврату из бюджета при условии подачи декларации и подтверждающих расходы документов в налоговый орган.
Решение 1. Стандартные налоговые вычеты на детей будут предоставляться работнику в течение 8 мес. (при условии, что оплата труда производится равными долями по 40 000 р. в месяц), так как потом доход, исчисленный нарастающим итогом, превысит 350 000 р. Сумма стандартных налоговых вычетов на детей за год: 1 400 × 2 × 8 = 22 400 р.
2. Сумма НДФЛ, удержанная с физического лица в течение года: (480 000 − 22 400) × 13 % = 59 488 р.

3. Сумма НДФЛ, исчисленная с учетом социального вычета: (480 000 − 22 400 − 30 000 − 50 000*) × 13 % = 49 088 р.

Примечание. Социальный налоговый вычет на обучение ребенка предусмотрен законодательством в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, но не более 50 000 р. в год.

4. Сумма НДФЛ, подлежащая возврату из бюджета: 59 488 − 49 088 = 10 400 р. Если расходы, принятые в качестве социального налогового вычета с учетом действующих ограничений, умножить на 13 %, то мы получим сумму НДФЛ, подлежащую возврату из бюджета: (30 000 + 50 000) × 13 % = 10 400 р.

Есть так же имущественные и профессиональные.

Налоговая ставка.

Размер налоговой ставки установлен в пределах от 9 до 35 %. Для большинства физических лиц НДФЛ составляет 13 % .

Порядок исчисления налога.

Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

Сумма налога при установлении налоговой базы исчисляется как ее процентная доля, соответствующая налоговой ставке. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм исчисленного налога.

Определяется сумма налога в полных рублях: менее 50 к. – отбрасываются, а 50 к. и более – округляются до полного рубля.

Порядок и сроки уплаты налога.

В отношении большинства доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент (организация, индивидуальный предприниматель и т. п.), обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на этого налогового агента.

В случае получения доходов от иных источников (физические лица, источники за пределами РФ) подлежащий уплате НДФЛ исчисляется налогоплательщиком самостоятельно – с учетом сумм налога, удержанных у него налоговыми агентами при выплате дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Сумма налога, подлежащая уплате, вносится по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма НДФЛ, вносят ее равными долями в два платежа:

• 
  первый – не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога;
  
• 
  второй – не позднее 30 дней после первого срока уплаты.
  

Раздел 3. Региональные налоги

3.1 Налог на имущество оргaнизаций

Налог на имущество организаций является региональным налогом, который был введен в России в 1992 г.

Плательщиками налога являются организации, которые имеют имущество, признаваемое объектом налогообложения (ст. 374 НК). С 1 января 2004 г. законодательные основы налогообложения имущества организаций закреплены гл. 30 Налогового кодекса и законами субъектов Российской Федерации. При введении налога на территории соответствующего субъекта РФ региональные органы власти определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты. Региональным органам власти также дано право предоставления дополнительных налоговых льгот помимо тех, которые предусмотрены на федеральном уровне.

Объектом обложения для российских организаций и иностранных, осуществляющих деятельность в России через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России не через постоянные представительства, объектом налогообложения признается находящееся на российской территории недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности и полученное по концессионному соглашению.

Не признается объектом налогообложения следующее имущество:

• 
  принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти (в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба) и используемое этими органами для нужд обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в России;
  
• 
  земельные участки и иные объекты природопользования (водоемы и другие природные ресурсы).
  

Налоговый период налога на имущество организаций составляет календарный год. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Органам власти субъектов Федерации предоставлено право не устанавливать отчетные периоды.

Налоговая база (в соответствии со ст. 375 НК) определяется для российских и иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории России через постоянное представительство, как среднегодовая стоимость имущества.

К имуществу, не подлежащему амортизации, относятся объекты:

• 
  жилищного фонда;
  
• 
  внешнего благоустройства;
  
• 
  лесного, дорожного хозяйства;
  
• 
  основных средств у некоммерческих организаций;
  
• 
  специализированные сооружения судоходной обстановки и т. п.
  

Средняя стоимость имущества за отчетный период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число следующего за отчетным периодом месяца, на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления на 13 суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и последнее число налогового периода.

НК РФ (ст. 377, 378, 378.1) предусмотрены особенности налогообложения в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) по имуществу, переданному в доверительное управление, а также при исполнении концессионных соглашений.

Ставка налога на имущество организаций устанавливается законами субъектов Федерации и не может превышать 2,2 %. Допускается дифференциация ставок в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества. В Москве налоговая ставка установлена в максимальном размере для всех налогоплательщиков.

2.2 Транспортный налог

Транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;

2) в отношении водных буксируемых транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость;

3) в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

Налоговый период. Отчетный период

1. Налоговым периодом признается календарный год.

2. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

3. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации вправе не устанавливать отчетные периоды.

Мощность, л/с. Величина ставки, руб. (в Республике Саха (Якутия)

1. 
   До 100 - 8
   
2. 
   От 100 до 150 - 13
   
3. 
   Более 150 менее 200 - 17
   
4. 
   Более 200 менее 250 - 30
   
5. 
   От 250 - 60
   

Льготы по транспортному налогу

Физические и юридические лица вправе подать заявление на предоставление льгот по уплате налога при наличии оснований.

Список автомобилей, не облагаемых налогом:

1. 
   полученные на линии соцзащиты;
   
2. 
   адаптированные для инвалидов;
   
3. 
   весельные лодки;
   
4. 
   сельскохозяйственная техника, зарегистрированная на владельца сельскохозяйственного предприятия;
   
5. 
   ряд речных и морских судов.
   

Правила и сроки оплаты налога для физических лиц

Физлица платят налог раз в год (в кассе банка, в терминале, в онлайн-банке, на Госуслугах или на сайте ФНС). Срок зафиксирован в НК РФ — до 1-го декабря. Разрешена уплата частями. В случае опоздания с уплатой полной суммы пени начисляют только на сумму недоимки.

Сроки оплаты налога для юридических лиц

По новым правилам юрлица оплачивают налог до 5-го февраля. Но региональные власти вправе установить более поздний срок. Или затребовать внесение авансовых платежей каждый квартал (не противоречит НК РФ). Расчет при этом делают сотрудники бухгалтерии. В связи с вступлением в силу ряда изменений декларация за 2020 не нужна. Но подсчитать сумму к уплате бухгалтеру придется самостоятельно. В следующем году придет извещение из налоговой.

Раздел 4. Местные налоги

4.1 Земельный налог

Земельный налог является местным налогом, уплата которого производится в бюджет той местности, где находится земельный участок, признанный объектом земельного налогообложения (ст. 389 НК РФ).

Субъекты земельного налога – это юридические и физические лица – собственники земельных участков (объектов налогообложения) по праву собственности, постоянного пользования или пожизненного наследственного владения (ст. 388 НК РФ).

Налогоплательщиками земельных участков в имуществе, составляющем паевой фонд инвестиционных вкладов, являются управляющие компании. Налог по данным объектам уплачивается за счет имущества в составе фонда. Не являются плательщиками земельного налога лица, владеющие участками по праву срочного безвозмездного пользования или по договору аренды.

Объекты земельного налога – это участки земли, которые расположены в пределах муниципальных образований и субъектов федерального значения, на территориях которых введен земельный налог.

Налоговая ставка устанавливается законами каждого муниципального образования (субъекта федерального значения).

• 
  0,3%
  
• 
  1,5%
  

Налоговый период – один календарный год. Отчетные периоды: I, II, III кварталы налогового периода (ст. 393 НК РФ).

Раздел 5. Социальные взносы на обязательное пенсионное страхование и социальное обеспечение.

5.1. Страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования

Любой работодатель каждый месяц платит различные страховые взносы с выплат своим сотрудникам. Если они работают по трудовому договору, то это взносы:

• 
  на обязательное пенсионное страхование (в ПФР)- 22%;
  
• 
  на обязательное медицинское страхование (в ФФОМС)- 5,1%; 
  
• 
  на социальное страхование от болезней и травм или по материнству (в ФСС)- 2,9%
  
• 
  на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (тоже в ФСС) – от 0,2 % до 8,5 %;
  

Выплаты, подлежащие обложению страховыми взносами

Страховыми взносами облагаются выплаты сотрудникам исходя из трудовых отношений и согласно гражданско-правовым договорам по выполнению работ, оказанию услуг и авторским заказам.

Выплаты, с которых взносы не уплачиваются, перечислены в ст. 422 НК РФ:

1. 
   Государственные и социальные пособия;
   
2. 
   Компенсационные выплаты при увольнении, выплаты по возмещению вреда, оплате жилья или питания, оплате спортивной или парадной формы, выдаче натурального довольствия и т.д.;
   
3. 
   Призы, доплаты к пенсии бывших сотрудников и стипендии по ученическим договорам;
   
4. 
   Полевое довольствие;
   
5. 
   Суммы единовременной материальной помощи, например, при рождении или усыновлении ребенка, при потере члена семьи, при стихийном бедствии и других чрезвычайных обстоятельствах;
   
6. 
   Доходы, помимо оплаты труда, полученные членами общин коренных малочисленных народов от реализации продукции традиционного промысла;
   
7. 
   Страховые платежи по добровольному личному страхованию;
   
8. 
   Оплата обучения сотрудников, связанная с профессиональной необходимостью;
   

Предельная база для начисления страховых взносов

Взносы в ПФР и ФСС ограничены предельными базами для начисления взносов, которые ежегодно индексируются исходя из роста средней зарплаты:

Предельная база для взносов в ПФР в 2021 году — 1 465 000 рублей. 

Предельная база для взносов в ПФР в 2022 году — 1 565 000 рублей.

Предельная база для взносов в ФСС в 2021 году — 966 000 рублей.

Предельная база для взносов в ФСС в 2022 году — 1 032 000 рублей.

Если база превышена, то взносы платить не нужно.

Для взносов на ОМС и травматизм предельная база не устанавливается, поэтому весь доход, полученный работником, облагается взносами.

Сроки уплаты страховых взносов в 2022 году

Страховые взносы перечисляются в ИФНС за каждый месяц до 15-го числа последующего месяца. Если последний день уплаты — выходной или праздничный, то уплатить взносы можно в ближайший рабочий день. Со взносами на травматизм порядок аналогичный, но уплачивать их надо по-прежнему в ФСС.

Предприниматели уплачивают страховые взносы за себя в другие сроки. За 2021 год деньги перечисляйте в налоговую до 10 января 2022 года, а если ваш доход превысил 300 000 рублей, то сумму доплаты переведите в ИФНС до 1 июля 2022 года.

Заключение

Производственная практика является одной из неотъемлемых частей подготовки квалифицированных специалистов всех специальностей, практика является необходимой составляющей учебного процесса.

Из полученных результатов можно сделать вывод, что все организации, приведённые в качестве примера, работают согласно всем стандартам законодательства, соблюдая все положения и законы.

В заключении можно сказать, что весь период прохождения практики был насыщенным аналитической работой по различным пунктам деятельности компаний.

Практические знания в области бухгалтерского учета, комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности и аудита, а также в области автоматизации учетных работ; обобщила полученные в ходе практики данные и сформулировала грамотные выводы для принятия и реализации решений в области дальнейшего совершенствования учета, анализа и аудита.

АО «Теплоэнергия» является предприятием, который готовит и подает потребителям тепловую энергию для отопления и горячего водоснабжения требуемого качества в соответствии с необходимыми, динамически изменяемыми параметрами (температуры и давления). АО «Теплоэнергия» работает на российском рынке с 1967 г. За период работы предприятие сумело завоевать широкий круг постоянных клиентов и зарекомендовала себя как надежного партнера в бизнесе. Предприятие мобильно и быстро реагирует на любые изменения рынка и потребностей своих клиентов. Основными целями предприятия являются: увеличения числа потребителей, производства продукции, оказания услуг, удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Список литературы

Конституция Российской Федерации

Налоговый кодекс Российской Федерации

1. Беликов, С. Ф. Налоги и налогообложение. Практикум / С.Ф. Беликов. - М.: Феникс, 2019.
2. Врублевской, О. В. Налоги и налогообложение / Под редакцией М.В. Романовского, О.В. Врублевской. - М.: Питер, 2021.
3. Вылкова, Е. С. Налоговое планирование / Е.С. Вылкова. - М.: Юрайт, 2020.
4. Глухов, В. В. Налоги. Теория и практика / В.В. Глухов, И.В. Дольдэ, Т.П. Некрасова. - М.: Лань, 2019.
5. Дмитриева, И. В. Бухгалтерский учет. Налогообложение. Учебное пособие / И.В. Дмитриева. - М.: Реноме, 2021.
6. Ерофеева, В. А. Бухгалтерская (финансовая) и налоговая отчетность коммерческой организации / В.А. Ерофеева, Г.В. Клушанцева. - М.: Высшее образование, 2022.
7. Захарьин, В. Р. Налоги и налогообложение / В.Р. Захарьин. - М.: Форум, Инфра-М, 2019.
8. Кондраков, Н. П. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах / Н.П. Кондраков, И.Н. Кондраков. - М.: Проспект, 2022.
9. Михаил, Петров Налоговая система и налогообложение в России / Петров Михаил. - М.: Феникс, 2022.
10. Морозов, А. А. Налоговая система и законодательное регулирование налогового обложения / А.А. Морозов. - М.: Знание, 2020.
11. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Учебник и практикум. - Москва: Наука, 2019.
12. Налоги и налогообложение. - Москва: ИЛ, 2022.
13. Налоги и налогообложение. Учебник и практикум. - М.: Юрайт, 2022.
14. Налогообложение организаций. Учебник. - М.: КноРус, 2020.
15. Налогообложение страховой деятельности. Учебное пособие / Н.Н. Никулина и др. - М.: Юнити-Дана, 2022. - 
16. Налогообложение. Планирование, анализ, контроль. - М.: КноРус, 2022.
17. Панов, Е. Г. История налогов. Средние века / Е.Г. Панов. - М.: ЛКИ, 2021.
18. Пансков, В. Г. Налоги и Налогообложение. Теория и практика. Учебник. В 2 томах. Том 2 / В.Г. Пансков. - М.: Юрайт, 2019.
19. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Учебник / В.Г. Пансков. - М.: Юрайт-Издат, 2021.
20. Пепеляев, С. Г. Правовые основы косвенного налогообложения. Учебное пособие / С.Г. Пепеляев, Е.В. Кудряшова, М.В. Никонова. - М.: Статут, 2019.