Страхование. лекция по страхованию фин основы. Понятие

• Название: Понятие
• Анкор: Страхование
• Дата: 18.01.2022
• Размер: 95.51 Kb.
• Имя файла: лекция по страхованию фин основы.docx
• Тип: Документы; #335134
• страница: 2 из 3

резерв по страхованию жизни.

Резерв незаработанной премии представляет собой страховую премию, поступившую по договорам страхования, действовавшим в отчетном периоде, но относящуюся к периоду их действия, выходящему за пределы отчетного периода. Он образуется страховщиком для обеспечения выполнения принятых им обязательств по договорам, не истекшим в отчетном периоде.

Резерв заявленных, но неурегулированных убытков образуется страховщиком для обеспечения выполнения своих обязательств по договорам страхования, возникших в связи со страховыми случаями, которые имели место до отчетной даты и о факте наступления которых было заявлено страховой организации до окончания отчетного периода, но страховые выплаты по которым на отчетную дату произведены не были. Величина данного резерва определяется по каждой неурегулированной претензии в сумме предстоящих страховых выплат. Если о страховом случае было заявлено, но размер предстоящих выплат не установлен, для расчета принимается максимально возможная величина ожидаемой страховой выплаты, не превышающая страховую сумму.

Резерв происшедших, но незаявленных убытков предназначен для обеспечения выполнения страховщиком своих обязательств по договорам страхования, возникшим в связи с происшедшими страховыми случаями в течение отчетного периода, о факте наступления которых страховой организации не было заявлено в установленном законом или договором страхования порядке на отчетную дату. Его величина исчисляется:

• 
  в размере 10% от суммы базовой страховой премии за отчетный период, если отчетным периодом считается год;
  
• 
  в размере 10% от суммы базовой страховой премии за четыре отчетных периода, предшествующих отчетной дате, если отчетным периодом считается квартал.
  

Резерв колебаний убыточности предназначен для компенсации расходов страховщика на осуществление страховых выплат в случаях, если фактическое значение убыточности страховой суммы в отчетном периоде превышает ожидаемый уровень убыточности, явившийся основой для расчета нетто-ставки страхового тарифа по виду страхования. Данный резерв формируется в случае, если показатель фактического уровня убыточности страховой суммы по виду страхования, оказывается, по итогам работы за год, ниже ожидаемого уровня убыточности, явившегося основой для расчета нетто-ставки страхового тарифа по виду страхования.

В случае если фактический показатель убыточности за отчетный период по виду страхования превышает ожидаемый уровень убыточности, исчисленный при расчете страхового тарифа, резерв колебаний убыточности уменьшается на сумму, исчисленную как разность между фактической суммой страховых выплат и страховой премией, поступившей в отчетном периоде. Окончательный размер

резерва колебаний убыточности определяется как сумма величины данного резерва на начало года и отчислений в него по итогам года, за вычетом расходов из данного резерва в отчетном году. При этом величина резерва колебаний убыточности по каждому виду страхования не может превышать совокупного размера страховой суммы по договорам страхования данного вида, действующим на конец отчетного года.

Резерв катастроф предназначен для покрытия чрезвычайного ущерба, явившегося следствием природных катастроф (наводнений, извержения вулканов, землетрясений и т. п.) или крупномасштабных аварий, повлекших за собой необходимость осуществления страховых выплат по большому числу договоров страхования. Этот резерв формируется по видам страхования, условиями, проведения которых предусмотрены обязательства страховщика произвести страховую выплату в связи с ущербом, нанесенным в результате воздействия природной катастрофы или крупномасштабной аварии, и может использоваться в случаях, когда специальными решениями органов власти происшедшее событие признано катастрофой. Порядок формирования и использования данного резерва определяется страховой организацией самостоятельно и согласовывается с органом государственного страхового надзора.

Резерв предупредительных мероприятий предназначен для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также на иные цели, предусмотренные страховщиком в «Положении о резерве предупредительных мероприятий». Этот резерв формируется путем отчислений от страховой премии, поступившей по договорам страхования в отчетном периоде. Размер отчислений определяется исходя из процента, предусмотренного в структуре тарифной ставки на указанные цели, и не может превышать 15%. Окончательная величина данного резерва соответствует сумме отчислений в него в отчетном периоде, увеличенной на размер резерва предупредительных мероприятий на начато отчетного периода и уменьшенной на сумму средств, израсходованных на предупредительные мероприятия в отчетном периоде.

Резерв по страхованию жизни предназначен для обеспечения выполнения обязательств страховщика по страховым выплатам по заключенным договорам при дожитии застрахованного до определенного срока или возраста или смерти застрахованного. При страховании жизни, страховщики должны накапливать страховые взносы, поступающие в течение всего периода действия договора страхования, для осуществления страховых выплат, которые чаще всего производятся в конце его срока.

Стабилизационный резерв является оценкой обязательств страховщика, связанных с осуществлением будущих страховых выплат в случае образования отрицательного финансового результата от проведения страховых операций в результате действия факторов, не зависящих от воли страховщика.

Для расчета страховых резервов договоры распределяются на 19 учетных групп:

• 
  учетная группа 1. страхование (сострахование) от несчастных случаев и болезней;
  
• 
  учетная группа 2. добровольное медицинское страхование
  

(сострахование);

• 
  учетная группа 3. страхование (сострахование) пассажиров (туристов,
  

экскурсантов);

• 
  учетная группа 4. страхование (сострахование) граждан, выезжающих за рубеж;
  
• 
  учетная группа 5. страхование (сострахование) средств наземного транспорта;
  
• 
  учетная группа 6. страхование (сострахование) средств воздушного транспорта;
  
• 
  учетная группа 7. страхование (сострахование) средств водного транспорта;
  
• 
  учетная группа 8. страхование (сострахование) грузов;
  
• 
  учетная группа 9. страхование (сострахование) товаров на складе;
  
• 
  учетная группа 10. страхование (сострахование) урожая сельскохозяйственных культур;
  
• 
  учетная группа 11. страхование (сострахование) имущества, кроме перечисленного в учетных группах 5 - 10, 12;
  
• 
  учетная группа 12. страхование (сострахование) предпринимательских
  

(финансовых) рисков;

• 
  учетная группа 13. добровольное страхование (сострахование)
  

гражданской ответственности владельцев автотранспортных;

• 
  учетная группа 13 . обязательное страхование (сострахование)
  

гражданской ответственности владельцев транспортных средств;

• 
  учетная группа 13 . страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев транспортных средств, осуществляемое в рамках международной системы страхования "Зеленая карта";
  
• 
  учетная группа 14. страхование (сострахование) гражданской ответственности перевозчика;
  
• 
  учетная группа 15. страхование (сострахование) гражданской ответственности владельцев источников повышенной опасности, кроме указанного в учетной группе 13;
  
• 
  учетная группа 15 . обязательное страхование (сострахование) гражданской ответственности владельца опасного объекта за причинение вреда в результате аварии на опасном объекте;
  
• 
  учетная группа 16. страхование (сострахование) профессиональной ответственности;
  
• 
  учетная группа 17. страхование (сострахование) ответственности за неисполнение обязательств;
  
• 
  учетная группа 18. страхование (сострахование) ответственности, кроме перечисленного в учетных группах 13 - 17;
  
• 
  учетная группа 19. договоры, принятые в перестрахование, кроме договоров перестрахования, в соответствии с условиями которых у перестраховщика возникает обязанность по возмещению заранее установленной доли в каждой страховой выплате, производимой страховщиком по каждому принятому в перестрахование договору (договорам), по которому произошел убыток, подпадающий под действие договора перестрахования (договоры непропорционального перестрахования).
  

На общества взаимного страхования не распространяется требование о распределении договоров по учетным группам 1-3, 13 , 13 , 15 , 19.

Для расчета страховых резервов страховщик может внутри каждой учетной группы вводить дополнительные учетные группы договоров в зависимости от условий договоров, объектов страхования, местонахождения объектов страхования и перечня страховых рисков.

В случае заключения страховщиком договоров, относящихся к нескольким учетным группам, для целей расчета страховых резервов указанные договоры разделяются на отдельные условные договоры, каждый из которых относится к соответствующей учетной группе. Более подробно о составе страховых резервов, требований к методам их расчетов см. [40].

Принципы инвестирования временно свободных средств страховщика

Инвестирование временно свободных средств страховщика регламентировано положениями Закона Российской Федерации «Об организации страхового дела в Российской Федерации» [10], Правилами размещения страховщиками страховых резервов [42] и Федеральным законом «Об инвестиционной деятельности» [17].

Принципами, которыми должны руководствоваться страховщики при осуществлении инвестиционной деятельности, являются диверсификация, возвратность, прибыльность и ликвидность. Основополагающее значение при осуществлении инвестиционной деятельности имеет оценка риска потери средств из-за неплатежеспособности (банкротства, ликвидации) организаций, в акции которых вложены средства страховщиков. Для осуществления таких оценок используются методики анализа платежеспособности, а также экспертные оценки

специалистов. На основе проведенного анализа составляется перечень возможных объектов для инвестирования с их характеристиками, включающими оценку степени инвестиционного риска, из которых формируется инвестиционный портфель страховщика.

Выбор объектов инвестирования должен осуществляться страховыми организациями в зависимости от сроков, на которые могут быть размещены средства, которые определяются прогнозами сроков возникновения потребности в средствах для осуществления страховых выплат. Для составления прогнозов страховщики строят модели распределения вероятности времени наступления страховых случаев и размеров страховых выплат по различным видам договоров страхования на основе имеющейся статистики. На основе проведенных расчетов определяется соотношение между долгосрочными, среднесрочными и краткосрочными инвестициями, с тем, чтобы обеспечить высокую доходность в сочетании с надежностью и гибкостью вложений.

Как правило, фундамент инвестиционного портфеля страховщиков составляют такие долгосрочные и низколиквидные вложения, как, например, недвижимость, которые, с одной стороны, обладают высоким уровнем надежности и могут принести существенный доход, но, с другой стороны, их продажа может быть сопряжена с существенными издержками. В то же время такие средне- и краткосрочные вложения, обладающие высокой ликвидностью, как акции, государственные ценные бумаги, средства на счетах банков, должны удовлетворять срочные и внезапные потребности страховых организаций в денежных средствах, например для осуществления страховых выплат.

Для защиты страхователей от потерь, которые они могут понести в случае неплатежеспособности страховщиков, органы государственного страхового надзора осуществляют регулирование инвестиционной деятельности страховых организаций и в первую очередь контролируют инвестирование средств страховых резервов. Порядок такой инвестиционной деятельности определен, в частности, «Правилами размещения страховщиками средств страховых резервов» [42]. В соответствии с этими правилами страховые резервы могут быть размещены в следующие виды активов:

1. 
   государственные ценные бумаги РФ – без ограничений;
   
2. 
   государственные ценные бумаги субъектов РФ и муниципальные ценные бумаги – в размере не более 30% от суммарной величины страховых резервов. При этом суммарная стоимость государственных ценных бумаг одного субъекта РФ не может превышать 15% от суммарной величины страховых резервов, а суммарная стоимость муниципальных ценных бумаг одного органа местного самоуправления не может превышать 10% от суммарной величины страховых резервов;
   
3. 
   вклады (депозиты) и векселя банков, имеющих лицензию на осуществление банковских операций, выданную Центральным банком РФ, а также
   

депозитные сертификаты банка, условия выпуска и обращения которых утверждены выпускающим банком и зарегистрированы в Центральном банке РФ,

• 
  в размере не более 40% от суммарной величины страховых резервов;
  

4. 
   денежные средства на счетах в банках, в том числе в иностранной валюте;
   
5. 
   акции (за исключением акций страховых организаций) и облигации, включенные в котировальные листы организаторов торговли на рынке ценных бумаг, – в размере не более 30% от суммарной величины страховых резервов. При этом суммарная стоимость ценных бумаг, эмитированных одним юридическим лицом и включенных в котировальный лист первого уровня хотя бы одним организатором торговли на рынке ценных бумаг, не может превышать 10% от суммарной величины страховых резервов. Суммарная стоимость ценных бумаг, эмитированных одним юридическим лицом и не включенных в котировальный лист первого уровня ни одним организатором торговли на рынке ценных бумаг, но включенных в котировальный лист второго уровня хотя бы одним организатором торговли на рынке ценных бумаг, не может превышать 5% от суммарной величины страховых резервов;
   
6. 
   доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью и вклады в складочный капитал товариществ на вере (за исключением долей и вкладов в уставном или складочном капитале страховщиков), в учредительных документах которых не предусмотрено правовых оснований, препятствующих изъятию средств в разумно короткие сроки, а также ценные бумаги, не включенные в котировальный лист ни одним организатором торговли на рынке ценных бумаг, – не более 10% от суммарной величины страховых резервов;
   
7. 
   жилищные сертификаты – в размере не более 5% от суммарной величины страховых резервов;
   
8. 
   инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов, проспект эмиссии и правила которых зарегистрированы Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг, и сертификаты долевого участия в общих фондах банковского управления, зарегистрированных в установленном порядке в Центральном банке РФ, – в размере не более 5% от суммарной величины страховых резервов;
   
9. 
   недвижимое имущество, за исключением отдельных квартир, а также воздушных, водных судов и космических объектов, – не более 20% от страховых резервов по страхованию жизни и не более 10% от страховых резервов по иным видам страхования. При этом максимальная стоимость одного объекта недвижимости не может превышать 10% от суммарной величины страховых резервов;
   
10. 
    денежную наличность;
    
11. 
    слитки золота и серебра, находящиеся на территории РФ, – не более 10%
    

от суммарной величины страховых резервов.

При этом суммарная стоимость ценных бумаг, прав собственности на долю в уставном капитале, средств на банковских вкладах (депозитах), в том числе

удостоверенных депозитными сертификатами, а также в общих фондах банковского управления одного банка не может превышать 15% от суммарной величины страховых резервов. Кроме того, страховые резервы могут быть размещены только в ценные бумаги, которые отвечают следующим требованиям:

а) допущены к выпуску и обращению на территории РФ, прошли государственную регистрацию в органах, определенных законами и другими правовыми актами, и получили в установленном порядке государственный регистрационный номер, если иное не предусмотрено законодательством;

б) выпущены иностранными эмитентами и допущены к обращению на фондовых биржах или иных организаторах торговли на рынке ценных бумаг, имеющих лицензию (разрешение) на осуществление деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг, выданную соответствующим уполномоченным органом.

Величина страховых резервов, размещенных в активах, не относящихся к активам, расположенным на территории РФ, не может составлять более 20% от суммарной величины страховых резервов страховщика.

Доходы, расходы и прибыль страховщика

Страховщики исчисляют налогооблагаемую базу для расчета налога на прибыль как разность между полученными доходами и произведенными расходами.

Доходы страховых организаций складываются из следующих трех элементов: доходов от реализации товаров (работ, услуг), внереализационных доходов и доходов от страховой деятельности. К доходам от реализации относится, например, выручка от реализации основных фондов, материальных ценностей и прочих активов, включая ценные бумаги. Внереализационными доходами признаются, в частности, доходы: от долевого участия в других организациях; от сдачи имущества в аренду; в виде процентов, полученных по договорам банковского счета, по ценным бумагам и долговым обязательствам.

К доходам от страховой деятельности относятся следующие доходы:

• 
  страховые премии по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
  
• 
  суммы уменьшения страховых резервов, образованных в предыдущие отчетные периоды;
  
• 
  вознаграждения по договорам, переданным в перестрахование;
  
• 
  вознаграждения от страховщиков по договорам сострахования;
  
• 
  суммы возмещения перестраховщиками доли страховых выплат по договорам, переданным в перестрахование;
  
• 
  суммы полученных процентов, начисленных на депо премий по рискам, принятым в перестрахование;
  
• 
  суммы, полученные от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с законодательством права требования страхователя (выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за причиненный ущерб;
  
• 
  суммы, полученные в виде санкций за неисполнение условий договоров страхования;
  
• 
  вознаграждения, полученные за оказание услуг страхового агента и страхового брокера;
  
• 
  вознаграждения, полученные страховщиком за оказание услуг сюрвейера и аварийного комиссара.
  

Расходами страховщиков признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные ими при условии, что они произведены для осуществления деятельности. Расходы подразделяются на: расходы, связанные с производством и реализацией; внереализационные расходы; расходы, понесенные при осуществлении страховой деятельности.

К расходам, связанным с производством и реализацией, в частности, относятся: расходы на оплату труда, подготовку и переподготовку кадров; суммы начисленной амортизации на основные средства и нематериальные активы; арендные платежи за арендуемое имущество; оплата юридических и консультационных услуг; расходы на рекламу. При этом представительские расходы в течение отчетного периода включаются в состав расходов в размере, не превышающем 4% от расходов страховой организации на оплату труда за этот период, а расходы на рекламу – в размере, не превышающем 1% выручки.

В состав внереализационных расходов страховщика включаются, например: расходы в виде процентов по долговым обязательствам; расходы на оплату услуг банков; расходы на проведение ежегодного собрания акционеров; расходы в виде штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств.

К расходам страховщика, понесенным при осуществлении страховой деятельности, относятся:

• 
  суммы отчислений в страховые резервы;
  
• 
  страховые выплаты по договорам страхования, сострахования и перестрахования;
  
• 
  страховые взносы по рискам, переданным в перестрахование;
  
• 
  вознаграждения, уплаченные по договорам перестрахования и сострахования;
  
• 
  суммы процентов, уплаченных на депо премий по рискам, переданным в перестрахование;
  
• 
  возврат части страховых взносов, а также выкупных сумм по договорам страхования, сострахования и перестрахования в случаях, предусмотренных законодательством и условиями договора;
  
• 
  вознаграждения за оказание услуг страховых посредников;
  
• 
  расходы по оплате юридическим или физическим лицам оказанных ими услуг, связанных со страховой деятельностью, в том числе услуг актуариев; медицинского обследования при заключении договоров страхования жизни и здоровья; детективных услуг, выполняемых организациями, имеющими лицензию на ведение указанной деятельности, связанных с установлением обоснованности страховых выплат; услуг специалистов (экспертов, сюрвейеров, аварийных комиссаров, юристов), привлекаемых для оценки страхового риска, определения страховой стоимости имущества и размера страховой выплаты, оценки последствий страховых случаев, урегулирования страховых выплат; услуг по изготовлению страховых полисов, бланков строгой отчетности, квитанций; услуг организаций по выполнению письменных поручений работников по перечислению страховых взносов из заработной платы путем безналичных расчетов; услуг организаций здравоохранения и других организаций по выдаче справок, статистических данных, заключений и иных документов; инкассаторских услуг.
  

Страховщики уплачивают налог на прибыль в размере 20%. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2%, зачисляется в федеральный бюджет, 18% – бюджеты субъектов РФ. Законодательные органы субъектов РФ вправе снижать ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ, до уровня не ниже 13,5%.

К услугам по страхованию, сострахованию и перестрахованию, не подлежащим налогообложению, относятся операции, в результате которых страховая организация получает:

• 
  страховые премии по договорам страхования и сострахования;
  
• 
  премию по договорам перестрахования;
  
• 
  перестраховочную комиссию, уплачиваемую перестраховщиком перестрахователю;
  
• 
  проценты, начисленные перестрахователем на депо премий по договорам перестрахования и перечисляемые перестраховщику;
  
• 
  тантьему, перечисляемую перестраховщиком перестрахователю;
  
• 
  страховые взносы, полученные уполномоченной страховой организацией, заключившей договор сострахования от имени и по поручению страховщиков;
  
• 
  средства, полученные страховщиком в порядке суброгации от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размере страхового возмещения, выплаченного страховщиком страхователю.
  

Особенности банкротства страховых организаций

Банкротство финансовых организаций регламентируется главой IX § 4

Федерального закона №127-ФЗ от 26.10.2002 «О несостоятельности

(банкротстве)» В соответствии со статьей 180 к финансовым организациям отнесены в том числе и страховые организации. Особенности их банкротства состоят в следующем.

В случае введения в отношении должника – страховой организации – процедур банкротства, должник или конкурсный управляющий обязаны в течение 10 дней от даты введения процедуры наблюдения или конкурсного производства уведомить федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ осуществлять надзор за страховой деятельностью, о введении в отношении должника соответствующей процедуры банкротства.

Если по договорам страхования, заключенным страховщиком на дату принятия решения о признании организации банкротом и об открытии конкурсного производства:

• 
  страховой случай не наступил, эти договоры прекращаются (кроме случаев продажи страховой организации как имущественного комплекса в ходе конкурсного производства). Страхователи или выгодоприобретатели по этим договорам имеют право требовать возврата части уплаченной страховщику страховой премии пропорционально разнице между сроком, на который был заключен договор страхования, и сроком, в течение которого он действовал;
  
• 
  страховой случай наступил, страхователи или выгодоприобретатели имеют право требовать осуществления страховой выплаты.
  

В случае принятия решения о признании страховой организации банкротом и открытии конкурсного производства требования кредиторов третьей очереди подлежат удовлетворению в особом порядке.