Реферат Налоговая система РФ. Работа НС РФ. Понятия, виды, роль в экономике
 Скачать 458 Kb.
|
|
С.Шаталов: Минфин РФ по-прежнему допускает некоторый рост экспортных пошлин на нефтепродукты. РБК. 07.12.2010, Москва Министерство финансов РФ по-прежнему допускает некоторый рост экспортных пошлин на нефтепродукты, размер которых устанавливает РФ. Такое мнение высказал сегодня журналистам статс-секретарь - заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов. Он сообщил, что сегодня будут продолжены переговоры с Белоруссией по экспортным пошлинам на нефть и нефтепродукты. С.Шаталов выразил надежду, что переговоры завершатся положительно, однако при принятии положительного решения некоторый рост экспортных пошлин на нефтепродукты в 2011г. для Белоруссии все-таки возможен. По словам замминистра, соглашение с Белоруссией по пошлинам должно быть подписано 9 декабря 2010г. вице-премьерами двух стран в рамках переговоров по созданию Единого экономического пространства. Кроме того, 9 декабря 2010г. будут подписаны соглашения по естественным монополиям, железным дорогам, газопроводам, добыче газа, единым правилам конкуренции, по промышленным субсидиям и единому антимонопольному законодательству. Напомним, с 1 декабря 2010г. экспортная пошлина на нефть выросла на 4,5% - до 303,8 долл./т. При этом экспортная пошлина на светлые нефтепродукты (легкие дистилляты, средние дистилляты, газойли) зафиксирована на уровне 217 долл./т, на темные (топлива жидкие, масла, отработанные нефтепродукты) - 116,9 долл./т (ранее - 112,1 долл./т). С.Шаталов: Новый режим налогообложения угольной промышленности может вступить в силу уже в апреле 2011г. РБК. 07.12.2010, Москва Новый режим налогообложения угольной промышленности может вступить в силу уже в апреле 2011г. Такое мнение высказал сегодня журналистам статс-секретарь - заместитель министра финансов РФ Сергей Шаталов. "В 2011г., видимо, изменим налогообложение угольной промышленности, которое предполагает переход от адвалорных к специфическим ставкам", - сказал он. Кроме того, новый режим даст возможность добывающим компаниям снижать обязательства на расходы, связанные с вложениями в обеспечение безопасности шахтеров. "Практически это налоговый кредит, который получат компании", - сказал С.Шаталов. Он добавил, что данный законопроект уже готов ко второму чтению в Госдуме. Как сообщал в начале декабря 2010г. министр энергетики РФ Сергей Шматко, до конца текущего года его ведомство обнародует долгосрочную программу развития угольной промышленности до 2030г. Среди основных направлений он, в частности, назвал поддержание минерально-сырьевыми ресурсами действующих угледобывающих производств и создание условий для формирования новых сырьевых баз в новых районах добычи, а также определение приоритетных направлений геологоразведочных работ. Программа, по словам С.Шматко, также предусматривает использование механизмов государственно-частного партнерства. В настоящее время, сказал министр, над разработкой проекта программы работает группа с участием представителей федеральных органов исполнительной власти, регионов, профсоюзов и угольных компаний. Принципы построения налоговой системы: гласность и открытость. Общественность страны должна знать, какова целесообразность введения того или иного налога, кто его должен платить, какова связь между уплатой данного налога и улучшением в предоставлении общественных услуг, обеспечиваемых этим налогом; простота исчисления и взимания. Налоговая система должна быть простой и понятной для налогоплательщика; гибкость налоговой системы. Предполагает зависимость уровня налогообложения от уровня доходов, имущественного положения и прочее. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика; неотвратимость налогов. Налоговая система должна быть построена таким образом, чтобы не оставлять сомнений в неизбежности платежа. Система штрафов должна быть построена так, чтобы неуплата налогов была менее выгодна, чем своевременное и честное выполнение обязательств по уплате налогов; стабильность налоговой системы. Необходима всегда, но особенно важна для условий переходного периода.[11,с.63] Функции налогов: Фискальная. Обеспечивает финансирование государственных расходов; Социальная. Поддерживает социальное равновесие путем уменьшения неравенства между реальными доходами отдельных социальных групп населения. Принципы взимания налогов в зависимости от способности налогоплательщика породил систему прогрессивного налогообложения: чем выше доход, тем непропорционально большая часть его изымается в виде налога. Принцип пропорционального налогообложения предусматривает одинаковую долю налогов в доходах, независимо от их величины (подоходный налог). Регрессивные ставки налога означают уменьшение доли налога в доходе по мере возрастания дохода (единый социальный налог). Социальные взносы и налоги на собственность носят пропорциональный характер. Самыми социально-несправедливыми являются косвенные налоги (НДС, акцизы, таможенные пошлины), так как они перекладываются через цены на потребляемые товары и услуги в одинаковой степени для лиц с высоким и низкими доходами, поглощая при этом относительно более высокую долю доходов низкооплачиваемых слоев. Социально- ориентированные налоги распределяются на многодетные семьи, семьи, где есть инвалиды, ветераны, переселенцы из-за границы на свою историческую родину. Социальную и в то же время регулирующую направленность носит уменьшение налоговой базы для семей, в которых кто-нибудь учится в ВУЗе, в которой часть дохода идет на строительство, покупку жилья. Регулирующая функция выражается в оживлении жилищного строительства, что создает дополнительный спрос на строительные материалы, бытовую технику, способствует росту занятости и т.д. Уменьшение налоговой базы и ставок ведет к сокращению поступлений налогов в бюджет и по сути равнозначно социальным расходам бюджета; Регулирующая. Регулирование хозяйственной конъюнктуры, структуры занятости, внешнеэкономических связей, научно-технического прогресса, накопления, окружающей среды и других объектов. Регулирующая функция заключается в установлении и изменении системы налогообложения, в определении налоговых ставок, их дифференциации, в предоставлении налоговых льгот, то есть освобождение от налогов части прибыл и капитала с условиями их целевого использования в соответствии с задачами государственной экономической политики.[9,с.62] Виды налогов: В зависимости от органа, распоряжающегося взиманием налога, выделяют: федеральные; региональные; местные налоги и сборы. В зависимости от порядка использования или направления использования налоги делятся на: Общие. Большинство налогов – общие. Налогоплательщики не информируются на какие конкретно цели будут направлены налоги, они просто поступают в бюджет; Специальные. Поступления от специальных налогов расходуются строго по целевому назначению (взносы на социальное, медицинское страхование, по старости, дорожный налог). В отдельных развитых странах появились новые, особые налоги: экологические налоги, церковный налог, оккупационный налог (на содержание иностранной армии, выплата репатриации и контрибуции ). В зависимости от метода взимания выделяют: Прямые. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица и их подразделяют на : реальные и личные прямые налоги. К числу реальных прямых налогов относятся земельный, промысловый, налог на ценные бумаги. К личным прямым налогам относятся подоходный налог с граждан, налог на прибыль корпораций, налог на наследство и дарение, поимущественный налог; Косвенные. Они представляют собой наценку на товары и услуги, они прямо включаются в цену товара или услуги и бывают трех видов: акцизы, монопольные налоги и таможенные пошлины. К косвенным налогам относятся налог на добавленную стоимость, разного рода акцизы, налоги на наследство, налги на сделки с недвижимостью и ценными бумагами. Эти налоги частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.[8,с.165] Методы налогового регулирования экономики связаны с законодательным введением налогов и сборов, установлением ставок налогообложения. Предоставлением налоговых льгот в виде налоговых кредитов, в виде пониженных ставок налогообложения, в виде ускоренной амортизации, в виде отсрочки уплаты налога и полное освобождение от него. Из всех налогов, действовавших в последние годы в России, наибольшее значение имеют пять: налог на прибыль, НДС, подоходный налог на физических лиц, платежи за недра и природные ресурсы, которые дают более 70% налоговых поступлений в бюджеты всех уровней.[16,с.89] 2.2. Правовые акты в сфере налогообложения Система нормативных правовых актов по вопросам налогообложения призвана регулировать систему общественных отношений, возникающих по поводу установления и взимания налогов. Эти отношения, определенные в ст. 2 Налогового кодекса, являются предметом правового регулирования налогового законодательства. Следует сказать, что предмет налогового законодательства представляет собой достаточно сложный комплекс отношений и имеет свои специфические черты. Налоговый кодекс выделяет следующие группы отношений, регулируемых налоговым законодательством: - по установлению налогов; - по введению налогов; - по взиманию налогов; - по осуществлению налогового контроля; - по обжалованию актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц; - по привлечению к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые отношения - это, в первую очередь, властные отношения, складывающиеся между гражданами и организациями как налогоплательщиками, с одной стороны, и государством, в лице уполномоченных им органов, - с другой. Кроме того, эти отношения носят имущественный характер, поскольку налоги, пени, штрафы всегда взимаются в виде денежных средств, а каждый налог имеет свое экономическое основание - имущество, доход, стоимость товаров. Однако в отличие от имущественных отношений, регулируемых гражданским законодательством, характеризуемых равноправием их участников, налоговым отношениям всегда свойственно неравенство сторон и наличие соподчинения их участников, основанное на правовых предписаниях государства. Следуя принципу, провозглашенному в ст. 15 Конституции Российской Федерации, Налоговый кодекс РФ в ст. 1 устанавливает следующую систему налогового законодательства: - Налоговый кодекс; - федеральные законы о налогах и сборах; - законы и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах субъектов Российской Федерации; - нормативные правовые акты о налогах и сборах представительных органов местного самоуправления. Центральное место в системе законодательства о налогах и сборах занимает Налоговый кодекс Российской Федерации. Его правовой статус определен в ст. 1 этого документа. Во-первых, Налоговый кодекс - единственный нормативный правовой акт, устанавливающий систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации. Другого такого акта быть не должно. Любые изменения системы федеральных налогов и сборов должны проходить путем внесения изменений и дополнений в Налоговый кодекс Российской Федерации. Во-вторых, Налоговый кодекс в системе актов налогового законодательства имеет высшую юридическую силу. Все законы о налогах и сборах принимаются в соответствии с Налоговым кодексом и не могут ему противоречить. Провозглашенный в п. 4 ст. 15 Конституции Российской Федерации приоритет норм международного права по отношению к нормам российского законодательства применительно к налоговым правоотношениям нашел свое отражение в ст. 7 Налогового кодекса. Если международным договором Российской Федерации, содержащим положения о налогах и сборах, установлены иные правила, чем предусмотренные Налоговым кодексом и иными актами налогового законодательства, то применяются правила международного договора. На практике это означает, что при экономическом сотрудничестве с лицом из другого государства необходимо в первую очередь обращать внимание на наличие соглашения об избежании двойного налогообложения с этим государством или иного соглашения, регулирующего вопросы налогообложения на уровне двух и более государств. Если такой договор существует, его нормы будут иметь приоритет по отношению к нормам российского законодательства. Итак, можно построить следующую схему иерархии актов, регулирующих налоговые отношения.
Рис.1. Схема иерархии актов, регулирующих налоговые отношения. Налоговый кодекс, следуя нормам, закрепленным в Конституции РФ, серьезно ограничил правотворческую деятельность Президента в сфере налогообложения. Акты Президента РФ, акты Правительства РФ и акты органов исполнительной власти могут регулировать налоговые вопросы только в случаях, прямо определенных налоговым законодательством. Изданные же до вступления в силу Налогового кодекса нормативные акты Президента и Правительства, регулирующие налоговые отношения по вопросам, не урегулированным федеральными законами, продолжают действовать и применяться в части, не противоречащей Кодексу до введения в действие соответствующих законов (ст. 7 Федерального закона "О введении в действие части первой Налогового кодекса РФ").[5,с.225] Иерархическая лестница подзаконных нормативных правовых актов в сфере налогообложения выстраивается в соответствии с объемом компетенции и положением государственного органа, издавшего акт, в системе органов государственной власти и выглядит следующим образом: - указы Президента в случаях, предусмотренных законом; - указы Президента, принятые до вступления в силу Налогового кодекса Российской Федерации, действуют в части, не противоречащей Налоговому кодексу, до издания соответствующего закона; - постановления Правительства в случаях, предусмотренных законом; - постановления Правительства, принятые до вступления в силу Налогового кодекса Российской Федерации, действуют в части, не противоречащей Налоговому кодексу, до издания соответствующего закона; - нормативные правовые акты налоговых и иных органов исполнительной власти в случаях, предусмотренных законом; - нормативные правовые акты налоговых и иных органов исполнительной власти, принятые до вступления в силу Налогового кодекса Российской Федерации, действуют в части, не противоречащей Налоговому кодексу. Вступление в силу актов налогового законодательства имеет свои особенности, определенные в ст. 5 Налогового кодекса. Эти правила учитывают серьезность последствий введения новых налогов и (или) сборов и существенно изменяют общий порядок вступления в силу федеральных законов. В соответствии с п. 1 рассматриваемой статьи акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Акты законодательства о сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования. Налоговый кодекс РФ предусматривает также, что федеральные законы, вносящие изменения в Налоговый кодекс РФ в части установления новых налогов и (или) сборов, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия. Действие норм налогового законодательства Российской Федерации распространяется на всю территорию Российской Федерации. Нормы законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации действуют на территории данного субъекта Федерации. Действие нормативных правовых актов о налогах и сборах, принятых представительными органами местного самоуправления, распространяется на территорию данного муниципального образования. Нормы налогового законодательства регулируют властные отношения, возникающие по поводу установления, введения и взимания налогов и сборов в Российской Федерации, а также в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Таким образом, можно сказать, что нормативные акты о налогах и сборах распространяются: - во-первых, на все имущественные отношения в сфере взимания налогов и сборов, основанные на властном подчинении организаций и граждан требованиям публичной власти; - во-вторых, на отношения в сфере налогового администрирования, то есть на властные отношения, складывающиеся в процессе налогового контроля и применения мер налоговой ответственности; - в-третьих, на властно - организационные отношения между самими органами государственной власти и местного самоуправления по установлению и введению налогов и сборов. Налоговое законодательство действует в отношении лиц, признаваемых участниками налоговых правоотношений. К ним согласно ст. 9 Налогового кодекса относятся: 1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов; 2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми агентами; 3) налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы); (пп. 3 в ред. Федерального закона от 29.06.2004 N 58-ФЗ) 4) таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы Российской Федерации); (в ред. Федеральных законов от 29.06.2004 N 58-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ) 5) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы, должностные лица и организации, осуществляющие в установленном порядке прием от налогоплательщиков (плательщиков сборов) денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) и их перечисление (перевод) в бюджеты (далее - сборщики налогов и сборов); (в ред. Федерального закона от 02.11.2004 N 127-ФЗ) 6) утратил силу. - Федеральный закон от 29.06.2004 N 58-ФЗ; 7) органы государственных внебюджетных фондов; (п. 7 введен Федеральным законом от 09.07.1999 N 154-ФЗ, в ред. Федерального закона от 30.06.2003 N 86-ФЗ) 8) утратил силу. - Федеральный закон от 30.06.2003 N 86-ФЗ.[1] Все эти лица наделены налоговым законодательством определенными правами и обязанностями и потому способны выступать реальными участниками (субъектами) правовых отношений, регулируемых нормативными актами о налогах и сборах. 1 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||