бд-21 бр пр№2. Практическая работа 2
 Скачать 1.04 Mb.
|
|
Если возникла банковская ошибка Банк при осуществлении ошибок делает срочный перевод, пользуясь собственным капиталом. И только после этого возвращаются сами деньги, которые были отправлены по ошибке. В данном случае порядок действий клиента будет таким: Надо убедиться, что деньги дошли до правильного получателя. Проверить, правильно ли заполнены платёжные документы. Написать заявление в банк с просьбой о том, чтобы проверить правильность заполнения бумаг. Операции зачисления средств на счет клиента по платежным документам осуществляются при их наличии, что служит основанием для совершения операции. Если документы отсутствуют или имеют неясное авизование (неверно указаны наименование получателя средств, номер его расчетного счета и т.п.) то суммы, поступившие на корсчет банка в РКЦ, должны быть отражены по счету 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения» проводкой: Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в БР» Кт 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения». Банк должен принимать соответствующие меры для зачисления сумм по назначению, чтобы в течение 5 дней эти суммы были зачислены на счета получателей, что учитывается проводкой: Дт 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения» Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента». В противном случае эти суммы должны быть откредитованы (перечислены) РКЦ (банку-корреспонденту) проводкой: Дт 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения» Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». При зачислении средств на счет получателя составляются проводки: Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента» Задание А) Составить алгоритм действий банка по возврату сумм, неправильно зачисленных на счета клиентов, при условии если: 1) Ошибка допущена банком; 2) Ошибка допущена клиентом; Задание Б) Оформить заявление о возврате ошибочно перечисленной суммы за материальные ценности по ранее выполненным контрактам. Пример оформления документа
Управляющему ПАО Сбербанк России Челябинское отделение №8597 Сидорову С.Е. Заявление о возврате ошибочно перечисленной суммы НДС за 3 квартал т. г. ПАО «Вега» 18.10. т. г. платежным поручением № 334 перечислило в бюджет сумму НДС за 3 квартал т. г. в размере 40 000,00 рублей. Платежный документ передан к оплате повторно, денежные средства ошибочно перечислены на счет Отделения Федерального казначейства по Советскому району г. Челябинска. ПАО «Вега» просит вернуть ошибочно перечисленные денежные средства в счет уплаты НДС за 3 квартал т. г. в размере 40 000,00 рублей по следующим реквизитам: ПАО «Вега» ИНН 7454123456 КПП 745401001 р/счёт 40702810585971234567 в ПАО Сбербанк России Челябинское отделение №8597 БИК 047501602 Кор/счёт 30101810700000000602;
Приложение: копия Платежного поручения от 18.10. т. г. № 334; Директор Иванов /Иванов С.С./ Гл. бухгалтер Петрова /Петрова К.И./ Задание 13. Отражение в учете операций по расчетным счетам клиентов осуществляется в соответствии с Планом счетов банка. Бухгалтерские проводки составляются в зависимости от формы и вида безналичных расчетов. Для учета открытых расчетных, текущих и бюджетных счетов клиентам в Плане счетов бухгалтерского учета кредитных организаций предусмотрены пассивные счета с 401 по 408. Счета открываются предприятиям и организациям различной организационно-правовой структуры и различных форм собственности. Сальдо кредитовое — отражает сумму остатка денежных средств на счете. Оборот по дебету — списание средств по распоряжениям клиента, Оборот по кредиту — суммы зачисленные, поступившие в адрес клиента, ссуды полученные, начисленные банком проценты на остатки по счету. Для зачисления и списания денежных средств банк составляет выписки по лицевым счетам клиентов с периодичностью, установленной Договором банковского счета. Операции, связанные с движением денежных средств, отражаются в бухгалтерском учете следующим образом: 1. Зачислены денежные средства на расчетный счет клиента согласно платежному поручению: Дт 30102 Корреспондентский счет Кт 40702 Расчетные счета клиентов. 2. Банком зачислены денежные средства по объявлению на взнос наличными Дт 20202 Касса кредитных организаций Кт 40702 Расчетные счета клиентов. 3. С корреспондентского счета банка в РКЦ списаны денежные средства, перечисленные по поручению клиента (с приложением платежных документов): Дт 405, 406, 407, 408 расчетные счета клиентов Кт 30102 Корреспондентский счет банка. 4. На корреспондентский счет банка в РКЦ поступили денежные средства для зачисления на расчетный счет клиента (без приложения платежных документов): Дт 30102 Корреспондентский счет Кт 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентский счет до выяснения". 5. В банк поступили документы, подтверждающие целевую принадлежность денежных средств, подлежащих зачислению на счета клиентов: Дт 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентский счет до выяснения" Кт Расчетный счет получателя. 1. Учет расчетов платежными поручениями, платежными требованиями, инкассо. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежными поручениями могут производиться: перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги; перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды; перечисление денежных средств в целях возврата / размещения кредитов (займов) / депозитов и уплаты процентов по ним; перечисление денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором. Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При расчетах платежными требованиями требуется акцепт. На срок акцепта (5 рабочих дней) документы помещаются в картотеку №1 по внебалансовому счету 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта». При закрытии картотеки составляется обратная проводка. Дт 90901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта». Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными внебалансовыми счетами при двойной записи» При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку №2 по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Оплата платежных поручений производится по мере поступления средств в очередности, установленной законодательством. Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по внебалансовому счету 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». При закрытии картотеки составляется обратная проводка. Дт 90902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными внебалансовыми счетами при двойной записи» При частичной оплате платежного поручения банком используется платежный ордер формы 0401066. Порядок его изготовления и заполнения соответствует общему порядку изготовления и заполнения бланков расчетных документов. При оформлении платежного ордера на частичную оплату на всех его экземплярах в поле «Отметки банка» проставляются штамп банка, дата, а также подпись ответственного исполнителя банка. Первый экземпляр платежного ордера на частичную оплату также заверяется подписью контролирующего работника банка. На лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения в верхнем правом углу делается отметка «Частичная оплата». При осуществлении частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр платежного ордера служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика. При осуществлении последней частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым был произведен этот платеж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платежного поручения помещается в документы дня. Оставшиеся экземпляры платежного поручения выдаются клиенту одновременно с последним экземпляром платежного ордера, прилагаемым к выписке из лицевого счета. Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета. По товарным операциям расчеты платежными поручениями могут осуществляться в порядке предварительной оплаты и последующей оплаты. Варианты расчетов платежными поручениями фиксируются в договоре между поставщиком и покупателем. При списании денежных средств со счета клиента за поставленную продукцию (оказанные услуги) по балансовым счетам выполняется проводка: Дт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента» Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». Операции зачисления средств на счет клиента по платежным поручениям осуществляются при наличии документов, служащих основанием для зачисления. Если такие документы отсутствуют или имеют неясное авизование (неверно указаны наименование получателя средств, номер его расчетного счета и т.п.) то суммы, поступившие на корсчет банка в РКЦ, должны быть отражены по счету 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения» проводкой: Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в БР» Кт 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения». Банк должен принимать соответствующие меры для зачисления сумм по назначению, чтобы в течение 5 дней эти суммы были зачислены на счета получателей, что учитывается проводкой: Дт 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения» Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента». В противном случае эти суммы должны быть откредитованы (перечислены) РКЦ (банку-корреспонденту) проводкой: Дт 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения» Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». При зачислении средств на счет получателя составляются проводки: Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России». Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента» 2. Учет расчетов аккредитивами в банке плательщика и в банке поставщика. Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи. Банк плательщика является банком-эмитентом, банк получателя – исполняющим банком. Банками могут открываться следующие виды аккредитива: покрытые (депонированные) и непокрытые (гарантированные); отзывные и безотзывные. При открытии покрытого аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета эмитента определяется соглашением между банками. Первым в расчеты вступает плательщик, который обращается в обслуживающий банк с заявлением на открытие аккредитива. На основании заявления операционный работник банка заполняет бланк аккредитива. Выставленные аккредитивы отражаются в учете на счете 90907 «Выставленные аккредитивы». Банк-эмитент сообщает банку-исполнителю об открытии аккредитива и перечисляет покрытие, что сопровождается записью: Дт 40901 «Аккредитивы к оплате»; Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в БР». Одновременно фиксируется приход по внебалансовому счету 90907 «Выставленные аккредитивы»: Дт 90907 «Выставленные аккредитивы» Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными внебалансовыми счетами при двойной записи». При получении от исполняющего банка соответствующих аккредитиву документов, банк-эмитент передает их клиенту – покупателю и, в случае его согласия оплатить по предоставленным документам, банк должен осуществить расходные операции по счету 90907 на сумму произведенной выплаты по аккредитиву: Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными внебалансовыми счетами при двойной записи» Кт 90907 «Выставленные аккредитивы». Если сумма аккредитива использована не полностью, то неиспользованная сумма по закрытому аккредитиву должна быть возвращена банку-эмитенту не позднее следующего рабочего дня, после окончания срока аккредитива. Это сумма должна быть зачислена на счет клиента-плательщика. В исполняющем банке полученные средства зачисляются на счёт 40901 «Аккредитивы к оплате» проводкой: Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»; Кт 40901 «Аккредитивы к оплате». После выполнения условий аккредитивного договора средства зачисляются на расчётный счёт получателя: Дт 40901 «Аккредитивы к оплате»; Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента». Расчеты непокрытыми аккредитивами (гарантированными) в банке – эмитенте определены следующим: непокрытый аккредитив может открываться при условии наличия корреспондентских отношений между банком – эмитентом и исполняющим банком. Договором о корреспондентских отношениях должно быть предусмотрено предоставление исполняющему банку права на списание сумм аккредитива с корреспондентского счета банка – эмитента. Поскольку банк, открывая гарантированный аккредитив, принимает на себя обязательства платить по нему, даже в случае отсутствия средств на счете плательщика, то операция по открытию непокрытого аккредитива отражается в учете банка – эмитента как «выданная гарантия». 3. Учет расчетов чеками. Бланки расчетных чеков являются бланками строгой отчётности и учитываются навнебалансовом счете 91207 «Бланки». Поступление бланков чеков от типографии в банк – эмитент отражается в учёте записью: Дт 91207 «Бланки» Кт 99999 «Счет для корреспонденции с активными внебалансовыми счетами при двойной записи». Операция по выдаче бланков чеков клиентам отражается проводкой: Дт 99999 «Счет для корреспонденции с активными внебалансовыми счетами при двойной записи» Кт 91207 «Бланки». Для осуществления операций с использованием чеков в банке открывается счет 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами», на котором аккумулируются суммы денежных средств в пределах которой будут осуществляться расчеты. Отражается проводкой: Дт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента» Кт 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами». Депонирование денежных средств физических лиц по расчетному чеку отражается проводкой: Дт 423 «Депозиты и прочие привлечённые средства физических лиц» Кт 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами». Предъявление чека к платежу осуществляется чекодержателем предъявлением чека в банк, обслуживающий чекодателя. Чек предъявляется к оплате в 10-дневный срок со дня выписки. При предъявлении чека к оплате клиентом данного банка денежные средства в сумме чека зачисляются на его текущий или расчётный счёт или выплачиваются наличными, что отражается проводкой: Дт 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами» Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента» или 20202 «Касса кредитных организаций». При предъявлении чека к оплате клиентом другого банка денежные средства в сумме чека перечисляются в обслуживающий его банк или могут быть выданы наличными, что учитывается проводкой: Дт 40903 «Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами» Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» или 20202 «Касса кредитных организаций». |