кур. упр. фин. на мал. пред. 18959 ДГ. Предмет исследования управление финансами в малом бизнесе
 Скачать 0.88 Mb.
|
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Критерии | Содержание | Значение критерия |
| 1 | 2 | 3 |
| Структура капитала (только для юридических лиц) | Суммарная доля участия в уставном капитале: РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций, благотворительных организаций и фондов | Не более 25% |
| | Доля участия в уставном капитале иностранных юр. лиц, суммарная доля участия, принадлежащая одной или нескольким юр. лицам, которые не являются субъектами малого / среднего бизнеса | Не более 49% |
| Количество работников | Средняя численность работников за предшествующий календарный год | До 15 – микропредприятия; От 16 до 100 – малый бизнес. |
| Доход от предпринимательской деятельности | Доход от предпринимательской деятельности, рассчитанный в соответствии с НК РФ | До 120 млн. руб. – микропредприятия; До 800 млн. руб. – малый бизнес. |
Критерии, по которым фирмы относят к субъектам малого бизнеса, перечислены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [1] и постановлением Правительства РФ от 13 июля 2015 г. № 702 [2]: размер выручки компании - поступления от реализации товаров, работ или услуг (без учета НДС) не могут превышать 800 млн. руб.; численность работников составляет не более 100 человек; состав учредителей - доля участия юридических лиц в уставном капитале ограничена.
Первым двум критериям должны удовлетворять и индивидуальные предприниматели, чтобы считаться субъектами малого предпринимательства. Разберем каждый критерий. Известно, что выручка плательщиков «упрощенного» налога в 2017 году года не может превышать 60 млн. руб., умноженные на коэффициент-дефлятор. То есть упрощенцы точно попадают в лимит 800 млн. руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Иными словами, по критерию «выручка» проходят все «упрощенцы». То же самое относится к критерию численности. Дело в том, что «упрощенцы», средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек, не вправе продолжать применять упрощенную систему налогообложения (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Поэтому и по второму показателю все фирмы и бизнесмены на «упрощенке» подходят под определение субъекта малого предпринимательства. Однако для компаний есть еще третий показатель - состав учредителей (для индивидуальных предпринимателей критерий не действует). Он и является решающим при определении, является компания малым предприятием или нет. Если среди учредителей компании только физические лица, неважно, российские или иностранные, то это малое предприятие. А вот в ситуации, когда среди учредивших фирму есть юридические лица либо государственные образования - РФ, субъекты РФ, муниципальные образования, нужно смотреть долю их участия. Чтобы считаться малой компанией, нужно, чтобы суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном капитале предприятия не превышала 25%.
1.3. Особенности управления финансами малого предприятия
Особенности управления в малом бизнесе прежде всего связаны с тем, что методы управления малым бизнесом существенно отличаются от управления крупными предприятиями. Одной из особенностей управления малым бизнесом является минимальное время и минимальный запас финансовых средств, которые имеются у предпринимателя для принятия решений. Еще одной особенностью управления малым бизнесом является работа в небольшом коллективе, что может привести к неравномерно распределенной нагрузке на сотрудников. С другой стороны, малое предприятие может активно нанимать сотрудников на сезонные или разовые работы, некоторые частные предприниматели предпочитают заключать договора с компаниями, занимающимися подбором персонала или составлением бухгалтерской отчетности. Подобное разделение труда позволяет предпринимателю сэкономить ресурсы [10, c. 345].
Управление малым предприятием, как правило, централизовано: руководитель предприятия в своем подчинении имеет ограниченное число управленческого персонала (заместителя, менеджера по производству, бухгалтера, специалистов по снабжению и сбыту продукции). Функциональное управление на малом предприятии включает: управление инвестициями, инновациями, персоналом, закупками, производством, сбытом продукции и т.д.
Сравнение особенностей финансов малых, средних, и крупных компаний отражает таблицы 2 в приложении 1. Отличия финансов среднего и крупного бизнеса: масштабные организации в отличие от малых имеют ряд долгосрочных планов. Их перестройка в условиях изменения спроса затруднена и связана с весьма немалыми расходами; большие компании поручают работу над новыми разработками подрядчикам, своим малым отделам. Основные же мощности направлены на изготовление более традиционного продукта; чем больше компания, тем сложнее в ней иерархия сотрудников и руководителей; начальство высокого уровня контролирует лишь основные аспекты работы фирмы. За локальной ситуацией на местах следят главы отделов, цехов, бригад и прочее; решения на местах зачастую является делом мелкого руководства; имея большие денежные обороты, крупная фирма может себе позволить нанимать профессионалов высокого уровня, тем самым улучшая качество конечного товара или услуги.
Особенности финансов малого бизнеса можно рассматривать также относительно системы налогообложения, которая несколько отличается от налогообложения крупных предприятий. Для малых предприятий предусмотрены специальные налоговые режимы, который предполагают особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 НК РФ.
Автоматизация бизнес-процессов в малом бизнесе также имеет свои особенности. Как правило, многие частные предприятия используют недорогое программное обеспечение, которое позволяет выполнять только ограниченный набор функций. С другой стороны, особенности финансовых потоков в малом бизнесе таковы, что осуществлять полную автоматизацию всех процессов нет необходимости.
Как известно, малые предприятия в своей работе сталкиваются с различными проблемами и угрозами, среди которых можно назвать следующие: возможность быстрого разорения, ограниченность экономического роста, небольшие рынки, недостаток величины оборотных средств, значительное конкурентное давление; неудовлетворительная работа малого предприятия; неудачи в попытке сокращения роста затрат, увеличение производительности труда, расширение всё сужающихся внутренних и внешних рынков; перегрузка высшего руководства предприятия [5, c. 155].
Очевидно также, что для успешной работы любого малого предприятия необходима постановка эффективного финансового менеджмента. Организация финансового менеджмента на предприятиях малого бизнеса связана с преодолением конкурентных преград на рынке и получением прибыли, что является достаточно важным фактором. Но для достижения целей финансового менеджмента необходимо дополнительно решить и ряд иных задач: оптимизировать денежные потоки; создать действенную систему планирования; проводить финансовый мониторинг и финансовый контроль; создать систему учета и отчетности полезной для пользователей.
С точки зрения финансового менеджмента, предприятия малого бизнеса можно разделить на две категории: предприятия малого бизнеса, входящие в структуру объединений. У таких предприятий больше финансовых возможностей, потому что они находятся «за широкой спиной» объединения; предприятия малого бизнеса, находящиеся в конкурентных условиях. У таких предприятий больше вероятность наступления финансовых рисков, но и больше возможностей для маневра.
На рисунке 1 в приложении 3 в обобщенном виде отражены основные особенности финансов малых предприятий. В большинстве случаев управление финансами на малом предприятии из-за небольшой его численности осуществляется на уровне главного бухгалтера, который взаимодействует с руководством, а также с экономистами и юристами, если таковые имеются. На данный момент существует три эффективных метода организации структуры управления финансами малого предприятия: совмещение должностей. При этом возможно сокращение расходов на содержание финансовой службы, однако качество принимаемых управленческих решений ухудшается; создание финансового отдела или финансовой должности (финансовый директор, финансовый менеджер). Стоит отметить, что на это необходимы определенные денежные средства. Позволить себе это могут те организации, которые входят в структуру объединения компаний; передача финансового управления в специализированную организацию - аутсорсинг или субподряд. Но в любом случае финансовый специалист малого предприятия должен выполнять следующие функции: формировать и реализовывать финансовую стратегию и политику предприятия; организовывать управленческий учет, оптимизировать затраты; постоянно проводить финансовый и управленческий анализ; реализовывать мероприятия по обеспечению ликвидности и устойчивости предприятия; проводить поиск эффективных способов финансирования бизнеса; разрабатывать мероприятия по увеличению прибыли, капитализации, рентабельности, организовывать мероприятия по контролю за сохранностью финансовых ресурсов.
2. Практические аспекты организации и управления финансами малого предприятия
2.1. Организационная характеристика предприятия
В соответствии с ФЗ от 24.07.2007 №209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» ООО «Стройсервис» относится к малым предприятиям. В данном законе указано, что малыми могут быть хозяйственные общества, которые и является ООО «Стройсервис». Среднесписочная численность персонала за год у малых организаций не должна превышать 99 человек (в 2016 г. численность работников ООО «Стройсервис» составляла 77 чел.); доход от предпринимательской деятельности за прошедший год не должен быть более 800 млн. руб. (в ООО «Стройсервис» за 2016 г. он составил 25863 млн. руб.).
Основные виды деятельности ООО «Стройсервис»: строительство зданий и сооружений; монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений; подготовка строительного участка. ООО «Стройсервис» работает по следующим направлениям деятельности: проектирование частных домов, коттеджей, зданий коммерческого, административного и развлекательного назначения; строительство домов и коттеджей из газо- и теплоблоков, а также из материалов, выбранных заказчиком; облагораживание территорий разного назначения, ландшафтный дизайн; разработка интерьеров в разных стилях, рассчитанных на любой вкус и уровень доходов. Конкурентные преимущества ООО «Стройсервис»»: полноценные комплексные решения – от создания проекта до выполнения внутренней отделки помещений любого масштаба и назначения; неизменная цена на работы после оформления договорных отношений; фиксированные сроки выполнения работ; возможность поэтапной оплаты в рамках договорных условий; выбор удобной для заказчика схемы работы; осуществление авторского и технического надзора на каждом объекте.
Организационная структура ООО «Стройсервис» представлена на рисунке 2.
Рисунок 2 – Организационная структура ООО «Стройсервис»
Организационная структура ООО «Стройсервис» является линейно-функциональной.
Таким образом, ООО «Стройсервис» является малым предприятием, которое специализируется на проектировании и строительстве домов «под ключ» объектов жилого, промышленного и коммерческого назначения.
2.2. Анализ финансового состояния предприятия
В малых предприятиях, которым является ООО «Стройсервис», функции финансового менеджера возлагаются на главного бухгалтера (рисунок 3). В ООО «Стройсервис» бухгалтерский учет и отчетность ведутся по нормам, действующим в России, учетная политика разрабатывается ежегодно. В организации используется программа «1С: Предприятие Версия 8». Бухгалтерский учет ведется по журнально-ордерной форме с применением персональных компьютеров и специальных сетевых компьютерных программ. Финансовое планирование в ООО «Стройсервис» осуществляется на основе использования электронных таблиц Excel. Однако сегодня применение такого программного инструмента не дает нужного эффекта, поскольку в данном случае планирование нельзя вести как единую систему.
Рисунок 3 - Структура финансовой службы ООО «Стройсервис»
Это объясняется тем, что таблицы Excel разрабатывались без учета современных программных систем, а также предназначены для пользователей, не имеющих специальных навыков в программировании. Оперативность анализа на предприятии, таким образом, значительно снижена. Всё это говорит о том, что такие программные инструменты не подходят для управления современными базами данных.
Важнейшей функцией финансового менеджера является проведение финансового анализа предприятия. Основные финансово-экономические показатели деятельности предприятия, составленные на основе бухгалтерской отчетности отражены в таблице 3 (отчетность представлена в приложении).
Таблица 3 - Основные финансово-экономические показатели ООО «Стройсервис» за 2014-2016 гг.
| № п/п | Показатели | Годы | Изменение | |||||
| 2014 | 2015 | 2016 | абсолютное (+,-) | темп роста, проц. | ||||
| 2015 от 2014 | 2016 от 2015 | 2015 к 2014 | 2016 к 2015 | |||||
| 1 | Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 10428 | 10292 | 25863 | -136 | 15571 | 98,7 | 251,3 |
| 2 | Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб. | 10218 | 9995 | 25160 | -223 | 15165 | 97,8 | 251,7 |
| 3 | Уровень себестоимости, % | 98,0 | 97,1 | 97,3 | -0,9 | 0,2 | 99,1 | 100,2 |
| 4 | Прибыль от продаж, тыс. руб. | 210 | 297 | 703 | 87 | 406 | 141,4 | 236,7 |
| 5 | Рентабельность продаж, % | 2,0 | 2,9 | 2,7 | 0,9 | -0,2 | 145,0 | 93,1 |
| 6 | Чистая прибыль, тыс. руб. | 168 | 215 | 531 | 47 | 316 | 128,0 | 247,0 |
| 7 | Среднесписочная численность работников, чел. | 45 | 52 | 77 | 7 | 25 | 115,6 | 148,1 |
| 8 | Производительность труда, тыс. руб. | 231,7 | 197,9 | 335,9 | -33,8 | 138 | 85,4 | 169,7 |
| 9 | Дебиторская задолженность | 597 | 98 | 178 | -499 | 80 | 16,4 | 181,6 |
| 10 | Кредиторская задолженность | 6 | 1789 | 1906 | 1783 | 117 | 29816,7 | 106,5 |
| 11 | Сальдо задолженности, тыс. руб. | 591 | -1691 | -1728 | -2282 | -37 | -286,1 | 102,2 |
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг предприятия за 2014-2016 гг. имела тенденцию к росту с 10428 тыс. руб. до 25863 тыс. руб. Однако в 2015 г. по отношению к 2014 г. выручка от продаж несколько сократилась. Ее темп роста был равен 98,7% и 251,3% в 2015-2016 гг. по сравнению с предшествующими годами. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг изменялась соответствующим образом. В 2015 г. по сравнению с 2014 г. она понизилась на 2,2% и составила 9995 тыс. руб., в 2016 г. по сравнению с 2015 г. себестоимость продукции выросла на 15165 тыс. руб., или на 151,7%. Уровень себестоимости продукции является высоким и в течение рассматриваемого периода сократился с 98,0% до 97,3%. Рост объемов деятельности обусловил рост прибыли от продаж на 87 тыс. руб. в 2015 г. по сравнению с 2014 г., или на 41,4%. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. прибыль от продаж выросла на 406 тыс. руб.
Анализируя таблицу 3, отметим также, что чистая прибыль предприятия в 2014 г. составила 168 тыс. руб. и имела тенденцию к повышению в 2016 г. до 531 тыс. руб. Это объясняется оптимизацией отдельных направлений затрат предприятия. В 2016 г. со 100 руб. выручки от продаж предприятие получило 2,7 руб. прибыли от продаж, в 2015 г. этот показатель был немного выше. Положительным моментом в деятельности предприятия является увеличение производительности труда за исследуемый период. Так, в 2014 году она составляла 231,7 тыс. руб. на человека, а в 2016 году - увеличилась до 335,9 тыс. руб. на человека. Рост производительности труда обеспечен прежде всего изменением выручки от продаж. В 2014 - 2016 гг. ООО «Стройсервис» имел пассивное сальдо задолженности.
Анализ финансовой устойчивости проведем на основе оценки абсолютных и относительных показателей (таблицы 4 в приложении 4). Организация не обладает излишками всех источников формирования запасов и затрат. Рассчитанные показатели характеризуют финансовое состояние ООО «Стройсервис» как неустойчивое. Это связано, во-первых, с недостатком собственных оборотных средств предприятия для формирования запасов и затрат. Так, в 2014 г. недостаток собственных оборотных средств предприятия для финансирования запасов составил 279 тыс. руб., в 2015 г. – 2161 тыс. руб., в 2016 г. – 1725 тыс. руб. Во-вторых, сложившаяся ситуация объясняется отсутствием достаточного размера собственных и долгосрочных заемных средств для покрытия запасов и затрат. Однако при этом показатель неустойчивого финансового состояния предприятия находится норме – излишек общей величины средств по сравнению с запасами в 2014 г. составил 775 тыс. руб., в 2015 г. – 319 тыс. руб., в 2016 г. – 181 тыс. руб.
Финансовое состояние предприятия также можно охарактеризовать и проанализировать с помощью ряда относительных показателей финансовой устойчивости (таблица 5).
Таблица 5 - Коэффициенты финансовой устойчивости ООО «Стройсервис» в долях единицы
| Показатель | Интервал оптимальных значений | 2014 г. | 2015 г. | 2016 г. | |
| min | max | ||||
| Коэффициент автономии | 0,5 | - | 0,14 | 0,09 | 0,23 |
| Коэффициент соотношения собственных и заемных средств | 0,5 | 0,7 | 0,17 | 0,10 | 0,30 |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | 0,1 | 0,5 | 0,14 | 0,09 | 0,23 |
| Коэффициент маневренности собственного капитала | 0,2 | 0,5 | 1,0 | 1,0 | 1,0 |
| Коэффициент финансовой зависимости | - | <2 | 7,1 | 11,1 | 4,3 |
| Коэффициент концентрации заемного капитала | 0,5 | 1 | 0,86 | 0,91 | 0,77 |
Анализ финансовой устойчивости по относительным показателям, говорит о том, что по сравнению с базовым периодом (31.12.2015) ситуация в ООО «Стройсервис» в 2016 г. незначительно улучшилась. Показатель «Коэффициент автономии» за анализируемый период вырос с 0,14 в 2014 г. до 0,23 в 2016 г. Однако он в целом не соответствует нормативному значению (0,5), при котором заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия. Показатель «Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств» за анализируемый период не представляется возможным рассчитать, так как на балансе предприятия отсутствуют основные средства. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств ООО «Стройсервис» не соответствует рекомендуемому значению. В 2014-2016 гг. у предприятия имелись собственные оборотные средства: 2014 г. - 178 тыс. руб., 2015 г. – 246 тыс. руб., 2016 г. – 581 тыс. руб. Коэффициенты обеспеченности собственными оборотными средствами и маневренности собственного капитала соответствовали нормативу. Значит в этот период у компании имелись финансовые средства для осуществления маневров. Факт улучшения рассматриваемых показателей в динамике свидетельствует о повышении финансовой зависимости предприятия.
Для оценки ликвидности и платежеспособности необходим расчет абсолютных и относительных показателей платежеспособности. В таблице 6 в приложении 5 представлена группировка активов и пассивов предприятия по степени ликвидности.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются условия, представленные в формуле (1):
А1 ≥ П1; А2 ≥ П2; A3 ≥ ПЗ; А4 ≤ П4 (1)
По ООО «Стройсервис» данное неравенство имеет вид:
2014 год: А1 >П1; А2 < П2; A3 > ПЗ; А4 < П4.
2015 год: А1 < П1; А2 < П2; A3 > ПЗ; А4 < П4.
2016 год: А1 < П1; А2 > П2; A3 > ПЗ; А4 < П4.
У организации в 2014-2016 г. не имелось достаточно высоколиквидных активов для погашения наиболее срочных обязательств. Значит в этот период большая часть краткосрочных обязательств не могла быть погашена немедленно. В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств. В данном случае в 2016 г. у организации было достаточно быстрореализуемых активов для полного погашения среднесрочных обязательств. В 2014-2016 г. баланс предприятия не соответствовал условиям абсолютной ликвидности. Таким образом, баланс предприятия не отвечает условиям абсолютной ликвидности, финансовое состояние не является достаточно устойчивым.
В таблице 7 в приложении 6 представлены основные финансовые показатели компании. Показатели ликвидности дают возможность оценить платежеспособность предприятия в краткосрочной перспективе. Коэффициент абсолютной ликвидности, }) AEMacro(If("@IF(F3,F3,ERROR,F3)",last,<,0.4){
Низкое значение коэффициента является показателем высокого финансового риска и плохих возможностей для привлечения дополнительных средств со стороны из-за возникающих затруднений с погашением текущих задолженностей.}) AEMacro(If("@IF(F3,F3,ERROR,F3)",last,>=,0.8){отражающий долю текущих обязательств, покрываемых исключительно за счет денежных средств, составляет на конец периода 0,002. Нормальным значение коэффициента должно быть не менее 0,2, то есть каждый день потенциально могут быть оплачены 20 % срочных обязательств. Значение показателя в 2016 году к базовому 2015 г. не изменилось. Значение за 2016 год ниже установленной нормы. Коэффициент срочной ликвидности отражает способность компании погашать свои текущие обязательства в случае возникновения сложностей с реализацией продукции, отражает долю текущих обязательств, покрываемых за счет денежных средств, дебиторской задолженности и реализации краткосрочных ценных бумаг. Значение показателя в анализируемом периоде снизилось с 0,74 до 0,04 (нормативное значение от 0,7 до 1,5), значение показателя осталось ниже допустимой нормы. В 2016 г. данный показатель составил 0,09. Коэффициент текущей ликвидности, }) AEMacro(If("@IF(F3,F3,ERROR,F3)",last,<,0.4){Низкое значение коэффициента является показателем высокого финансового риска и плохих возможностей для привлечения дополнительных средств со стороны из-за возникающих затруднений с погашением текущих задолженностей.}) AEMacro(If("@IF(F3,F3,ERROR,F3)",last,>=,0.8){AEMacro(If("@IF(F4,F4,ERROR,F4)",first,<,"@IF(F4,F4,ERROR,F4)",last){характеризующий общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных (текущих) обязательств предприятия, увеличился в рассматриваемом периоде с 1,17 и до 1,30. Значение этого показателя в базовом периоде находилось ниже нормы (нормативное значение от 1,5 до 2,5).
Рентабельность собственного капитала, отражающая долю чистой прибыли в собственном капитале, уменьшилась с 94,4% в 2014 г. до 91,4% в 2016 г. Рентабельность активов показывает возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются оборотные средства. Значение показателя в 2016 году составило 21,4%, положительное значение показывает получение прибыли в 2016 г. Рентабельность основной деятельности характеризует способность Общества самостоятельно покрывать свои расходы прибылью, показывает эффективность работы предприятия. В отчетном периоде показатель сократился на 0,1 процентов и составил 2,1%. Рентабельность продаж в 2014 г. составила 2,0%, в 2015 г. – 2,9%, в 2016 г. – 2,7%. Следовательно, в 2016 г. на 100 руб. выручки от продаж предприятие получило 2,7 руб. прибыли от продаж. Показатели деловой активности показывают, за какое количество дней оборачивается тот либо иной актив или источник формирования имущества организации. В общем случае для расчета используется формула отношения выручки или себестоимости к активу. Коэффициент «Оборачиваемости дебиторской задолженности» показывает эффективность сбора денег за отгруженные товары. Значение данного показателя на 0,9 дней ниже, чем в предшествующем периоде, вызван значительным ростом выручки от продаж по сравнению с величиной дебиторской задолженности. Снижение данного показателя является положительным фактором и свидетельствует об улучшении ситуации по сбору задолженности. Коэффициент «Оборачиваемость запасов» показывает интенсивность использования запасов. В 2016 г. коэффициент сократился на 53,7 дня и составил 33,0 дня. Снижение показателя вызван сокращением запасов. Коэффициент «Оборачиваемость активов» характеризует эффективность использования ресурсов, привлеченных для организации производства. Данный показатель косвенно отражает потенциальную рентабельность работы организации. Показатель в 2016 г. снизился на 60,1 дней и составил 34,6 дней. Снижение периода оборачиваемости кредиторской задолженности также рассматривается как положительная тенденция. В финансовом менеджменте малого предприятия особое внимание уделяется уплате налогов. Анализ порядка исчисления и уплаты налогов предприятием способствует оперативному и эффективному управлению имеющимися у него ресурсами, эффективному планированию налоговых обязательств, снижению налоговых и финансовых рисков. Основными налогами, уплачиваемыми ООО «Стройсервис» являются: НДС, а также налог на прибыль (рисунок 4 в приложении 6). Кроме того, ООО «Стройсервис» является налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц, перечисляет страховые взносы с заработной платы персонала во внебюджетные фонды. Контроль финансов в ООО «Стройсервис» осуществляется директором (собственником).
Таким образом, ООО «Стройсервис» является малым предприятием с численностью работников 77 чел., выручкой от продаж 25863 тыс. руб., величиной активов – 2487 тыс. руб., прибылью – 531 тыс. руб. Управление финансами на предприятии осуществляется главным бухгалтером, финансовый контроль осуществляет директор. Предприятие регулярно уплачивает необходимые налоги. Баланс предприятия не является абсолютно ликвидным. Предприятие характеризуется низкой финансовой устойчивостью. В своей работе главный бухгалтер использует специализированную программу по бухгалтерскому учету, по финансовому анализу и планированию программы нет.
2.3. Направления совершенствования управления финансовыми ресурсами малого предприятия
Основные рекомендуемые ООО «Стройсервис» направления по совершенствованию организации финансов следующие: 1) внедрение программы по финансовому анализа и планированию; 2) оптимизация структуры капитала; 3) увеличение доходов; 4) минимизация затрат.
1. Внедрение программы по финансовому анализа и планированию «ФинЭкАнализ», целями которой являются: проведение эффективного финансового анализа предприятий. Данная программа решает следующие задачи: регулярно проводить финансовый анализ предприятий – ежемесячно, ежеквартально, ежегодно; прогнозировать будущие тенденции развития, будущие финансовые результаты и составлять прогнозные балансы; делать экспресс анализ финансового состояния организации в самое короткое время; оперативно подготовить аналитическую записку к бухгалтерской (финансовой) отчетности. На рисунке 5 в приложении 7 представлен скриншот программы.
Стоимость программы показана в таблице 8.
Таблица 8 - Стоимость программного продукта «ФинЭкАнализ»
| Программный продукт | Цена, руб. |
| Расширенная версия: | |
| Стоимость лицензии | 8 850 руб. |
| Техническая поддержка (в месяц) | 200 руб. |
| Стандартная версия: | |
| Стоимость лицензии | 6 540 руб. |
| Техническая поддержка (в месяц) | 170 руб. |
В таблице 9 представлены сроки внедрения программы в ООО «Стройсервис».
Таблица 9 - Сроки внедрения программы «ФинЭкАнализ» в ООО «Стройсервис»
| № | Наименование этапа | Ориентировочные сроки |
| 1. | Поставка и установка программного комплекса | 1 неделя с момента подписания договора и оплаты |
| 2. | Конвертация экономических и расчетных данных из использовавшихся ранее программ в базу | 0,5 мес. |
| 3. | Внедрение контуров управления экономическими процессами и анализа торговых процессов | 1 – 2 мес. |
Таким образом, программа «ФинЭкАнализ» предназначена для профессионального и качественного проведения экономико–финансового анализа предприятий и делает его комплексным.
2. Оптимизация структуры капитала ООО «Стройсервис».
Повышению финансовой устойчивости компании будет способствовать оптимальное соотношение между собственным и заемным капиталом. В настоящее время доля собственного капитала составляет всего 23,4%. В таблице 10 в приложении 8 представлены различные варианты расчета доли собственного капитала в его общей величине. Предприятие ООО «Стройсервис» планирует увеличить объем продаж как за счет роста собственного капитала, также и за счет привлечения заемных средств. Плановая рентабельность активов – 25,0%. Минимальная ставка процента за кредит в банке - 15%. Из данных таблицы 10 приложения 8 можно определить, при какой структуре источников финансирования компании будет наибольший прирост рентабельности собственного капитала. Наибольший прирост чистой рентабельности собственного капитала наблюдается в варианте №4, при соотношении заемного и собственного капитала 1 : 1. В дальнейшем он снижается, так как коэффициент задолженности достиг своего оптимального значения и новые заимствования нецелесообразны. Таким образом, плановая величина собственного капитала компании – 1779 тыс. руб., заемного капитала – также 1779 тыс. руб. Общий размер источников финансирования предприятия составит 3558 тыс. руб.
3. Повышение доходов предприятия. У предприятия ООО «Стройсервис» в настоящее время имеются следующие возможности для экономического развития: появление новых технологий строительства; доступность необходимых ресурсов; участие в государственных программах ипотечного кредитования; строительство малобюджетных, но энергоэффективных экодомов. Предприятию рекомендуется строительство и продвижение малобюджетных энергоэффективных экодомов. Главные аспекты такого строительства - энергетическая эффективность, комфортное пребывание в здании и снижение негативного воздействия на окружающую среду.
Принцип энергоэффективного дома заключается прежде всего в достижении максимального предотвращения потерь тепла, что особенно актуально для России с ее долгими и сложными осенне-зимними условиями.
4. Снижение затрат предприятия. Оптимизация затрат предприятия будет способствовать увеличению прибыли, а значит и повышению финансовой устойчивости предприятия. Изменение цен на сырье и услуги, используемые организацией в своей деятельности, повлечет за собой увеличение либо снижение себестоимости предлагаемых услуг, что соответственно отразится на финансовой устойчивости предприятия. В связи с этим предприятию необходимо осуществлять жесткий контроль за экономным расходованием энергоресурсов. В таблице 11 представлены фактические и плановые затраты предприятия. Основные затраты предприятия составили 25160 тыс. руб. в 2016 г. Основную долю в них занимают материальные затраты (64,46%) и затраты на оплату труда (28%). Общая величина затрат предприятия составит в 2017 г. 24230 тыс. руб.
Таблица 11 - Затраты ООО «Стройсервис» в 2016 г. и на плановый 2017 г.
| Наименование | 2016 г. (факт), тыс. руб. | 2017 г. (план), тыс. руб. | Темп снижения, проц. | Пояснения |
| 1. Материальные затраты | 16203 | 15879 | 98,0 | Снижение материальных затрат связано с жестким контролем использования топливно-энергетических ресурсов, в результате чего достигается экономия денежных средств |
| 2. Расходы по оплате труда с отчислениями на социальные нужды | 7045 | 6439 | 91,4 | Высвобождение работников административно-управленческого аппарата, функции которых переданы других работникам |
| 3. Прочие расходы | 1912 | 1912 | 100,0 | - |
| Итого | 25160 | 24230 | 96,3 | - |
Для оценки эффективности предложенных мероприятий прежде всего необходимо спланировать финансовые результаты и элементы прогнозного бухгалтерского баланса предприятия. Плановый отчет о финансовых результатах предприятия отражен в таблице 12.
Расчет выручки от продаж в 2017 г.: 30768 – 24230 = 6538 тыс. руб. Из таблицы 12 видно, что в 2017 г. в результате реализации предложенных мероприятий предприятие существенно улучшит конечный финансовый результат – 5198 тыс. руб. вместо 531 тыс. руб.
Таблица 12 - Плановый отчет о финансовых результатах ООО «Стройсервис»
| Наименование | 2016 г. (факт), тыс. руб. | 2017 г. (план), тыс. руб. | Темп роста / снижения, проц. |
| Выручка от продаж | 25863 | 26431 | 102,2 |
| Себестоимость продаж | 25160 | 24230 | 96,3 |
| Прибыль от продаж | 703 | 2201 | 313,1 |
| Прочие расходы | 39 | 40 | 102,6 |
| Прибыль до налогообложения | 664 | 2161 | 325,5 |
| Текущий налог на прибыль | 133 | 432 | 324,1 |
| Чистая прибыль | 531 | 1729 | 325,6 |
В таблице 13 в приложении 8 представлен прогнозный бухгалтерский баланс ООО «Стройсервис» на 2017 г. В соответствии с таблицей 24 общая величина активов в 2016 г. составит 27981 тыс. руб., из них 13366 тыс. руб. – внеоборотные активы, 14615 тыс. руб. – оборотные активы.
В таблице 14 представлены прогнозные относительные показатели финансовой устойчивости предприятия.
Таблица 14 - Прогнозные показатели финансовой устойчивости ООО «Стройсервис» на 2017 г.
| Показатель | Интервал оптимальных значений | 2016 г. | 2017 г. | |
| min | max | факт | план | |
| Коэффициент автономии | 0,5 | - | 0,23 | 0,5 |
| Коэффициент соотношения собственных и заемных средств | 0,5 | 0,7 | 0,30 | 1,0 |
| Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами | 0,1 | 0,5 | 0,23 | 0,32 |
| Коэффициент маневренности собственного капитала | 0,2 | 0,5 | 1,0 | 0,46 |
| Коэффициент финансовой зависимости | - | <2 | 4,3 | 2,0 |
| Коэффициент концентрации заемного капитала | 0,5 | 1 | 0,77 | 0,5 |
Ряд показателей финансовой устойчивости ООО «Стройсервис» в 2017 г. имеет более оптимальные значения. Так, коэффициент соотношения собственных и заемных средств показывает, что заемные и собственные средства распределены в пропорции 50:50. Высокий удельный вес оборотных активов обычно оценивается как позитивный признак, свидетельствующий о преобладании предметов труда над средствами труда в имущественном комплексе предприятия. Коэффициенты автономии и финансовой остались на оптимальном уровне.
В таблице 15 представлены прогнозные показатели рентабельности предприятия. В 2017 г. показатели рентабельности существенно повысят свои значения: рентабельность всего капитала – с 21,4% в 2016 г. до 48,6% в 2017 г.; рентабельность основной деятельности – с 2,1% в 2016 г. до 7,1% в 2017 г.; рентабельность собственного капитала – с 91,4% в 2016 г. до 97,2% в 2017 г.; рентабельность продаж – с 2,7% в 2016 до 6,5% в 2017 г.
Таблица 15 - Прогнозные показатели рентабельности ООО «Стройсервис», %
| Показатель | 2016 г. (факт) | 2017 г. (план) |
| 1. Рентабельность всего капитала | 21,4 | 48,6 |
| 2. Рентабельность основной деятельности | 2,1 | 7,1 |
| 3. Рентабельность собственного капитала | 91,4 | 97,2 |
| 4. Рентабельность продаж | 2,7 | 6,5 |
Таким образом, совершенствование организации финансов малого предприятия ООО «Стройсервис» предполагает: внедрение программы по финансовому анализа и планированию «ФинЭкАнализ» (использование информационных технологий позволит значительно повысить эффективность аналитической работы предприятия, более оптимально формировать аналитические отчеты); оптимизация структуры капитала (равное соотношение собственных и заемных ресурсов); рост доходов за счет строительства и продажи экодомов; оптимизация затрат за счет применения ресурсосберегающих технологий и высвобождения некоторых управленческих работников.
Основной задачей предприятия станет минимизация влияния экономической нестабильности в стране на его деятельность, поэтому основные усилия сосредотачиваются на оптимизации расходов и повышении эффективности по всем направлениям.
Проведенные расчеты показали, что реализация предложенных мероприятий является эффективной.
Заключение
В результате подготовки данной работы была полностью достигнута ее цель - изучены особенности и разработаны рекомендации по совершенствованию управления финансами в малом бизнесе.
Управление малым предприятием, как правило, централизовано: руководитель предприятия в своем подчинении имеет ограниченное число управленческого персонала. Одной из особенностей управления малым бизнесом является минимальное время и минимальный запас финансовых средств, которые имеются у предпринимателя для принятия решений.
ООО «Стройсервис» является малым предприятием, которое специализируется на проектировании и строительстве домов «под ключ» объектов жилого, промышленного и коммерческого назначения. Управление финансами на предприятии осуществляется главным бухгалтером, финансовый контроль осуществляет директор. Оценка финансового состояния предприятия, показала, что оно динамично развивалось в 2014-2016 гг.: наблюдалось увеличение доходов, прибыли и собственного капитала. Вместе с тем баланс предприятия не является абсолютно ликвидным. Предприятие характеризуется низкой финансовой устойчивостью. В своей работе главный бухгалтер использует специализированную программу по бухгалтерскому учету, по финансовому анализу и планированию программы нет. Совершенствование организации финансов малого предприятия ООО «Стройсервис» предполагает: внедрение программы по финансовому анализа и планированию «ФинЭкАнализ» (использование информационных технологий позволит значительно повысить эффективность аналитической работы предприятия, более оптимально формировать аналитические отчеты); оптимизация структуры капитала (равное соотношение собственных и заемных ресурсов); рост доходов за счет строительства и продажи экодомов; оптимизация затрат за счет применения ресурсосберегающих технологий и высвобождения некоторых управленческих работников.
Список использованных источников и литературы
Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (в ред. от 3.07.2016 №265-ФЗ). - Доступ из справ.-прав. системы «Гарант».
Постановление Правительства РФ от 13 июля 2015 г. N 702
«О предельных значениях выручки от реализации товаров (работ, услуг) для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства». - Доступ из справ.-прав. системы «Гарант».
Баженов Ю. Малое предпринимательство: учеб. пособие.- М.: ВЛАДОС, 2016. - 317 с.
Басарева В.Г. Государственное управление малым бизнесом: от задач до реализации // ЭКО. - 2014. - № 11. - С. 126-136.
Басарева В.Г. Малый бизнес России: теоретические основы исследования, моделирование, концепция государственного регулирования. - Новосибирск: ИЭОПП СО РАН, 2013. - 295 с.
Блинов А.О. Малое предпринимательство: теория и практика: учеб. пособие. - М.: «Дашков и Ко», 2014. - 356 с.
Глинова Т.А. Проблемы развития малого бизнеса в России // Концепт. 2015. № 08 (август). - URL: http://e-koncept.ru/2015/15266.htm.
Дедкова А.А., Радченко А.С. Значение показателей деловой активности и финансовой устойчивости в анализе финансово-хозяйственной деятельности малых предприятий // Молодой ученый. - 2015. - №11.3. - С. 25-30.
Демкович В.И. Малое и среднее предпринимательство: современные вызовы // Деньги и кредит. - 2015. - № 11. - С. 26-31.
Ден В.А. Особенности менеджмента и экономики малого предприятия // Молодой ученый. - 2016. - №1. - С. 345-351.
Колесникова Л.А. Предпринимательство и малый бизнес в современном государстве: управление развитие: учеб. пособие. - М.: Новый Логос, 2014. - 277 с.
Кононкова Н. Малый бизнес как источник экономического роста // Проблемы теории и практики управления. - 2014. - № 9. - С. 114-119.
Кузнецова С.А. Малый и средний бизнес: инновационные приоритеты и проблемы развития // Регион: экономика и социология. - 2016. - № 2. - С. 201-221.
Лапуста М.Г. Малое предпринимательство: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2014. - 254 с.
Мильнер Б. Малый бизнес: проблемы организации и управления // Проблемы теории и практики управления. - 2013. - № 4. - С. 18-30.
Нестеренко Ю.Н. Малый бизнес: тенденции и ориентиры развития в современной России. - М.: Издательский центр РГГУ, 2016. - 310 с.
Нурмухаметов А.В. Значение малого и среднего бизнеса в экономике страны // Актуальные вопросы экономических наук: материалы III междунар. науч. конф. (г. Уфа, июнь 2014 г.). - Уфа: Лето, 2014. - С. 16-19.
Платоненко В.Е. Малое предпринимательство: перспективы и пути развития. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 365 с.
Ташлыков В.Н. Специфика управления малым предприятием в современных условиях: особенности и риски // Молодой ученый. - 2016. - №11. - С. 1019-1020.
Тюшевская О. Большие проблемы малого бизнеса // Business excellence = Деловое совершенство. - 2013. - № 8. - С. 22-24.
Юнусов Л. Функционирование малого предпринимательства в условиях санкционного давления на экономику РФ // Предпринимательство. - 2016. - №1. -С. 126-140.
Приложение 1
Таблица 2 - Сравнение особенностей финансов малых, средних, и крупных компаний
| Параметры | Малые фирмы | Крупные фирмы | ||
| Преимущества | Недостатки | Преимущества | Недостатки | |
| Персонал | Энтузиазм, сплоченность, инициативность | Часто дефицит необходимых специалистов | Большой и разнообразный кадровый потенциал | Чрезмерная специализация, карьеризм, безынициативность |
| Финансы | Низкая капиталоемкость | Повышенный риск вложений из-за неопределенности нововведений, трудности с полученном заемных средств | Возможности привлечения заемных средств. «Портфельное» распределение риска. способность крупного самофинансирования | Ориентация преимущественно на максимизацию прибыли |
| Руководство | Личный пример. Минимум бюрократизма, способность принятия риска. «предпринимательский ДУХ* | | Опыт профессионального руководства | Подверженность бюрократизму. Боязнь риска, недоучет человеческого фактора |
| Внутренние коммуникации | Коммуникация «лицом к лицу». Быстрая реакция на внутренние проблемы | | | Противоречия формальной и неформальной структур, многоступенчатые коммуникации |
Приложение 2