Учет материалов. При написании данной работы были поставлены следующие задачи 11
 Скачать 78.85 Kb.
|
|
СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 10 Целью выпускной квалификационной работы является освоение на основе теоретических положений методики проведения анализа эффективности использования материальных ценностей предприятия, изучение состава и классификации затрат по созданию и эффективному использованию в производстве запаса материалов на исследуемом экономическом объекте. 11 При написании данной работы были поставлены следующие задачи: 11 1. Изучить экономическую сущность материальных затрат, произвести расчеты различных показателей эффективного использования материальных ресурсов. 11 2. На примере ООО «Альфа» рассмотреть порядок учета материалов на данном предприятии, провести анализ учета материальных запасов, разработать рекомендации по совершенствованию использования материальных запасов. 11 Предметом исследования данной работы является – Бухгалтерский учет, анализ и аудит состояния и использования материальных ценностей. 11 Выпускная квалификационная работа состоит из введения, 3 глав, заключения и списка использованных источников. 11 В первой главе рассматривается характеристика материальных ценностей деятельности предприятия. 11 Во второй главе представлена краткая экономическая характеристика ООО «Альфа». 12 В третьей главе рассмотрен анализ материальных ценностей предприятия. 12 В заключении обобщен анализ теоретических основ и практического использования анализа материальных ценностей деятельности ООО «Альфа». 12 ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА СОСТОЯНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ 13 1.1 Сущность и классификация материальных ценностей 13 Инвентаризация бизнеса определяется как любой текущий актив в финансовой базе данных вашей фирмы. Товары, которые попадают под инвентаризацию, означают ценность компании. Более того, фирма может легко обналичить их, чтобы покрыть любые существующие долги. Для простоты мы можем разделить инвентарь на четыре категории: 13 - Сырьевые ресурсы; 13 - Товары и услуги в процессе производства; 13 - Готовая продукция; 13 -Техническое обслуживание, ремонт и эксплуатационные принадлежности. 13 Все это существенно отличается от того, что представляет собой основное средство. Основной капитал-это, чаще всего, конечная, долгосрочная инвестиция. 13 Еще один момент, который следует прояснить здесь, заключается в том, что основные средства не обязательно должны быть "фиксированными". Это означает, что основное средство не обязательно должно быть неподвижным или неподвижным. Их можно легко перемещать из одного места в другое. Хорошие примеры включают транспортные средства и компьютерное оборудование. 13 Лучший способ избавиться от основных средств-продать их по остаточной стоимости. Разные компании могут по-разному рассчитывать стоимость утилизации, но обычно это зависит от частоты использования, типа товара и степени устаревания. 13 Схемы закупок этих активов, как правило, довольно дорогостоящие и требуют больших сроков выполнения заказа. Однако если вам удастся вести точный учет ваших основных фондов, это поможет вам во многих отношениях. 14 Во-первых, это позволяет вам укрепить доверие к компании в отношении любых будущих кредитных возможностей. Кроме того, это также подталкивает вас к тому, чтобы максимально использовать ваши бизнес-инвестиции. 14 Главная цель любой фирмы – получение прибыли, что неудивительно. Чтобы обеспечить это, фирмы инвестируют в несколько распространенных типов основных фондов. Без них ваша организация может с трудом функционировать на оптимальном уровне. 14 Вот несколько примеров основных фондов, которыми владеет каждый бизнес: 14 - Компьютерная техника. 14 В современном технологическом мире выполнение любой задачи без использования компьютеров является сложной задачей. Вот почему почти все ваши сотрудники в каждом отделе имеют персональный компьютер для работы. 14 Более 40% работников тратят четверть своей рабочей недели на выполнение ручных, повторяющихся задач. Компьютеры позволяют автоматизировать их и более систематически отслеживать ход выполнения задач. Они также помогают упорядочить переписку компании, так что сотрудничество никогда не является проблемой. 14 Мебель и светильники. 14 Каждое офисное здание снабжено мебелью и оборудованием. Это могут быть либо подвижные предметы, такие как столы, либо утилиты, прикрепленные к зданиям, такие как лампы. 14 Эти виды основных фондов играют фундаментальную роль в обеспечении бесперебойной работы повседневных задач. Хотя это могут быть предметы, которые вы не замечаете в течение дня, но они вызовут много разрушений, когда они сломаются. 14 Машины. 15 Тип оборудования, которое использует компания, зависит от ее конкретной отрасли. Например, строительная фирма, скорее всего, имеет множество прицепов и кранов. Кроме того, инструменты и инструменты облегчают техническую работу и помогают достичь операционной эффективности. 15 Для этого компании должны поддерживать свою технику в хорошем состоянии. Для этого они должны регулярно проводить надежные сеансы обслуживания. 15 Транспортные средства. 15 В настоящее время существует больше деловых операций, которые требуют частых поездок, чем раньше. Для этого компании выделяют отдельные бюджеты на конкретные транспортные средства. 15 Для фирм, работающих на выездных проектах, большие грузовики являются хорошим выбором. Однако для более коротких маршрутов небольшие автомобили имеют больше смысла и являются экономически выгодными. 15 Учет основных средств относится к точному ведению финансовых данных об основных средствах. Для этого компаниям требуются подробные сведения о закупках, амортизации, аудите, выбытии основных средств и т. Д. 15 Поскольку основные средства составляют значительную часть инвестиций компании, крайне важно правильно фиксировать их характеристики. В соответствии с финансовыми процессами основные средства перечисляются в отчетах о движении денежных средств. Вот почему приобретенный основной актив является притоком денежных средств, а проданный-оттоком. 15 Далее следует вопрос о том, как оцениваются основные средства. В связи с их постоянным использованием основные средства подлежат постоянной девальвации. В результате стоимость этих активов с каждым годом снижается. Таким образом, основное средство появляется в бухгалтерских книгах по его чистой стоимости. Чистая стоимость представляет собой первоначальную стоимость, амортизируемую по определенной ставке в течение ряда лет. 15 При первом добавлении основного средства в финансовые записи необходимо выполнить следующие операции: 16 -Периодическая амортизация (применяется к материальным активам); 16 -Амортизация (применяется к нематериальным активам); 16 -Удаление; 16 -Учет основных средств. 16 Для надежных процедур бухгалтерского учета всегда лучше всего рассчитать конкретные нормы амортизации для всех ваших основных средств. Как только стоимость актива полностью обесценивается, и он завершает свой срок полезного использования, последним шагом является его выбытие. Регистрация выбытия так же важна, как и ввод данных о новой покупке. 16 Для учета основных средств Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) представляют собой основу, которая обеспечивает единые руководящие принципы подготовки и организации финансовых данных. МСФО, активно одобренные более чем 120 странами, были получены от Международного совета по стандартам бухгалтерского учета, базирующегося в России. 16 Компании по всему миру, скорее всего, будут иметь различные структуры управления активами. Это означает, что у них также будут разные методы документирования использования активов. 16 Если компании не хватает надежных бухгалтерских процессов, она, скорее всего, пострадает в долгосрочной перспективе. По этой причине МСФО поощряет компании приобретать набор утвержденных директив по бухгалтерскому учету. Они помогают справиться с ошибками, небрежностью и мошенничеством. 16 Использование этих стандартов позволяет организациям разрабатывать и реализовывать сложные стратегии управления различными процессами, такими как: 17 - Документирование финансовой отчетности; 17 - Расчет выручки; 17 - Практика обеспечения благосостояния работников; 17 - Оценка основных средств; 17 - Соблюдение требований законодательства о подоходном налоге. 17 Поэтому выбор общепринятого механизма работает в пользу всех компаний. Это облегчает представление статистических данных без необходимости проводить дорогостоящие преобразования. 17 Закупки. 17 Это относится к первоначальному приобретению любого типа основных средств. Для удобства мы предполагаем, что ваша компания получает активы в кредит. Следуя простым методам бухгалтерского учета, первая запись является кредитной записью в разделе "кредиторская задолженность". 17 Наряду с этим существует дебетовая запись на конкретный счет основных средств. Дебетовая запись равна стоимости актива. Эта стоимость также может включать любые другие накладные расходы, включая расходы на перевозку, налог с продаж, расходы на установку и т. Д. 17 Амортизация. 17 Все инструменты или станки со временем изнашиваются. Этот процесс называется амортизацией. Запись журнала для девальвации может быть одной или разделена на различные разделы в зависимости от количества основных средств. 17 Эта запись записывается как кредит счета накопленной амортизации и дебет счета амортизационных расходов. 17 С годами накопленный остаток амортизации продолжает увеличиваться в стоимости, пока не сравняется с общей стоимостью основного средства. На этом этапе можно прекратить учет амортизации и формально списать актив. 18 Обесценение. 18 Следующим этапом учета основных средств является оценка убытка от обесценения вашего оборудования. Обесценение обычно относится к любой внезапной потере или повреждению активов вследствие непредвиденных обстоятельств. Если активы компании подвержены обесценению, то владельцы должны документировать это изменение в финансовой отчетности. 18 Для расчета убытка от обесценения важно знать следующие термины: 18 Балансовая стоимость: это общая стоимость актива без добавления его накопленной амортизации. 18 Возмещаемая сумма: Эта сумма является максимальной выгодой, которую компания может получить от актива. Она равна большей из двух – справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или стоимости использования. 18 Справедливая стоимость за вычетом затрат на продажу: Это сумма, получаемая от продажи актива. Это разница между текущей рыночной стоимостью и затратами на выбытие. 18 Стоимость использования: Это сумма приведенной стоимости притока денежных средств, полученной активом при определенном использовании. 18 Как только вы получите балансовую стоимость, вы должны сравнить ее с возмещаемой стоимостью. Если балансовая стоимость превышает возмещаемую стоимость, можно зачитать накопленное обесценение и дебетовать убыток от обесценения. 18 Утилизация. 18 Как только актив завершает свой жизненный цикл, необходимо удалить его из своих финансовых документов. 18 Этот процесс включает в себя сторнирование накопленной амортизации и счетов постоянных затрат. Если основное средство полностью амортизировано, то кредитуется основное средство и дебетуется вся накопленная амортизация. 19 Однако от продажи актива могла быть какая-то прибыль или убыток. В такой ситуации компания должна признать и это. 19 Аудит. 19 Аудит - это проверка финансовой отчетности компании. 19 Существует много причин, по которым аудит важен. Для начала компании осуществляют эту деятельность, чтобы установить доверие и надежность на рынке. Еще одна причина-способствовать прозрачности внутри самой компании. 19 Даже когда дело доходит до учета основных средств, аудит имеет ряд преимуществ. Они позволяют компаниям контролировать схемы использования и пресекать любые несанкционированные действия. Для проведения аудита основных средств аудиторы, как правило, наблюдают или, пересчитывают следующие бизнес-записи: 19 -Разрешения на покупку и выбытие; 19 - Арендная документация; 19 - Отчеты об оценке; 19 - Накопленная амортизация или суммы амортизации. 19 Аудиты проверяют точность финансовых отчетов и пытаются проверить все деловые операции. Ставки дисконтирования амортизации также проходят проверку оценки, чтобы убедиться, что были соблюдены правильные процессы. Наконец, в ходе аудитов изучается также классификация основных средств. 19 Аудит-это процесс проверки того, что финансовая отчетность организации является точной и достоверной. Операции в финансовой отчетности должны достоверно отражать финансовое положение предприятия и фактическую операционную деятельность. 19 Поскольку финансовая документация и отчеты производятся внутри компании, существует высокий риск того, что ими могут манипулировать внутренние стороны. Инсайдеры могут совершать ошибки или намеренно изменять информацию при подготовке финансовых отчетов, что считается мошенническим поведением. Аудит гарантирует, что эти ошибки будут предотвращены. 20 Аудит также обеспечивает соблюдение субъектами соответствующих стандартов бухгалтерского учета, таких как Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО), общепринятых принципов бухгалтерского учета (ОПБУ) и других соответствующих стандартов бухгалтерского учета. 20 Доказательства необходимы для определения того, были ли финансовые отчеты или отчеты подготовлены в соответствии со стандартами и не содержали существенных ошибок. Необходимо также содействовать точности, прозрачности и независимости аудиторских отчетов. 20 Доказательства требуются аудиторами для проверки достоверности финансовой отчетности. Он может либо проверять, либо поддерживать представленную финансовую информацию. С другой стороны, доказательства могут противоречить финансовой информации, которая указывает на ошибки или мошенническое поведение. 20 Наблюдение за запасами-это общепринятая аудиторская процедура, при которой независимый аудитор выносит заключение о том, точно ли финансовые отчеты о запасах отражают проводимые физические запасы. 20 Аудит инвентаризации является важным аспектом сбора доказательств, особенно для производственных или розничных предприятий. Он может представлять собой большой баланс активов или капитала. 20 Аудит запасов должен проверять не только количество запасов, но и их качество и состояние, чтобы увидеть, справедливо ли представлена стоимость запасов в финансовых отчетах и отчетах. 20 Некоторые общие процедуры инвентаризации аудита: 20 1. Анализ. 20 Анализ включает в себя группировку различных запасов стоимости и объема. Например, продукты с высокой стоимостью, средней и низкой стоимостью могут быть сгруппированы отдельно. Элементы также можно отслеживать и хранить в отдельных группах значений. 21 2. Аналитические процедуры. 21 Аналитические процедуры включают анализ запасов на основе финансовых показателей, таких как валовая прибыль, дни запасов в наличии, коэффициент оборачиваемости запасов и затраты на запасы. 21 3. Анализ отсечения. 21 Анализ отсечения включает в себя приостановку операций, таких как прием и отгрузка запасов, при выполнении физического подсчета, чтобы избежать ошибок. 21 4. Анализ себестоимости готовой продукции. 21 Анализ себестоимости готовой продукции применяется к производителям и включает оценку запасов готовой продукции в течение отчетного периода. 21 5. Анализ затрат на перевозку. 21 Анализ затрат на перевозку включает в себя определение затрат на перевозку или транспортировку запасов в различные места. Как правило, затраты на перевозку включаются в стоимость запасов, поэтому важно также отслеживать затраты на перевозку. 21 6. Соответствие. 21 Сопоставление включает в себя сопоставление количества номенклатур и стоимости отгруженных запасов с финансовыми записями. Аудиторы могут провести сопоставление, чтобы убедиться, что правильные суммы были начислены в нужное время. 21 7. Анализ накладных расходов. 21 Анализ накладных расходов включает в себя анализ косвенных затрат предприятия и накладных расходов, которые могут быть включены в затраты на инвентаризацию. В некоторых случаях арендная плата, коммунальные услуги и другие расходы могут быть учтены как часть затрат на инвентаризацию. 21 8. Выверка. 22 Выверка включает в себя устранение расхождений, обнаруженных в ходе инвентаризационного аудита. Ошибки могут быть повторно проверены и выверены в финансовой отчетности. 22 Компании должны иметь адекватный и эффективный внутренний контроль за финансовой отчетностью и что эти процедуры должны регулярно оцениваться. Поэтому организации имеющие основные средства всегда должны следовать строгим процедурам и процессам, когда дело доходит до управления основными средствами Компаниям рекомендуется проводить физический учет и оценку не реже одного раза в год своего реестра активов, поскольку аудиторы будут внимательно следить за управлением активами. В случае вечных систем инвентаризации требуется периодическое выборочное тестирование, опять же с привлечением внешнего аудитора. После выверки дебиторской задолженности и запасов необходимо произвести корректирующие операции, чтобы привести бухгалтерские записи в соответствие с базовыми активами. В равной степени необходимо проводить такую же сверку отчетных остатков с фактическими физическими активами, поскольку для многих компаний материальная ценность может составлять 35% или более от общего объема активов. Без периодической выверки система учета активов будет терять точность по мере списания или улучшения номенклатур. Однако если выполняется выверка и производятся корректирующие операции, то итоговые суммы по категориям активов, полученные в результате, проверяются. 22 Элементы управления делятся на две категории: 22 Физический контроль. 22 1. Должен существовать регистр или книга учета основных средств для определения конкретного актива, даты покупки, номера модели, серийного номера, стоимости приобретения, ожидаемого срока службы и назначения любому долговому инструменту. 22 2. Как минимум, активы должны учитываться ежегодно. 23 3. Физический осмотр должен проводиться для тех активов, которые имеют высокую подверженность повреждению, таких как транспортные средства, оборудование для разработки площадки и инструменты, для выявления любых возможных корректировок оценки. 23 4. Хорошие управленческие команды должны периодически пересматривать свои страховые полисы, связанные с конкретными активами, которые подвержены повреждению и потере. 23 Финансовый контроль. 23 1. Должна существовать политика, устанавливающая требования к капитализации актива, то есть минимальную сумму в долларах, ожидаемую продолжительность полезного использования и спасательную стоимость. 23 2. Политика с соответствующим набором процедур должна определять формулу амортизации и периодичность журнальных записей, связанных с амортизацией. 23 3. Инвентаризация всех основных средств (см. физический контроль выше) должна проводиться на ежегодной основе, чтобы гарантировать, что призрачные активы не учитываются, когда они либо отсутствуют, либо непригодны для использования. 23 4. Приобретение и выбытие активов должно быть одобрено руководством, а затем надлежащим образом отражено в бухгалтерских книгах. 23 5. Бухгалтерские книги основных средств должны регулярно пересматриваться для подтверждения разделения покупок неосновных активов на счет основных средств. Наиболее распространенной ошибкой является учет затрат на строительство в составе технологических затрат на счет основных средств. 23 6. Компаниям трудно идти в ногу с постоянно меняющимися налоговыми правилами, влияющими на методы амортизации активов, основанные на классификации имущества, но это крайне важно для эффективного контроля основных средств, и налоговые отчеты по имуществу должны подаваться в налоговые юрисдикции. 24 7. Разделение — обязанностей-это требование, чтобы более чем один человек выполнил задание таким образом, чтобы исключить риск мошенничества или кражи. Это необходимо при проведении внутреннего контроля основных средств. Например, человек, который продает основное средство, не может принять оплату за это средство. 24 1.2 Нормативное регулирование учёта материальных ценностей 24 1.3 Порядок планирования и подготовки аудиторской проверки 25 ГЛАВА 2. АУДИТ ДВИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ ЕННОСТЕЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «АЛЬФА» 30 2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «Альфа» 30 2.2 Особенности организации учета движения материальных ценностей ООО «Альфа» 37 2.3 Аудит процесса движения материальных ценностей ООО «Фирма» 42 2.4 Рекомендации по совершенствованию учета движения материальных ценностей ООО «Фирма» 49 ГЛАВА 3. РАСЧЕТ ЭКОНОМИЧЕСКОГО ЭФФЕКТА ОТ ПРЕДЛОЖЕННЫХ МЕРОПРИЯТИЙ 50 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 53 СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 55 1.Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 26.07.2019) "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2020). 56 2."Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 17.02.2021). 56 |