Учет материалов. При написании данной работы были поставлены следующие задачи 11
 Скачать 78.85 Kb.
|
1.3 Порядок планирования и подготовки аудиторской проверкиСлово "аудит" часто пугает многие компании; однако, при надлежащей подготовке, аудит финансовой отчетности может предоставить много преимуществ для компании. Аудит состоит из оценки информации Компании с целью выражения мнения о том, является ли финансовая отчетность достоверно представленной и соответствующей общепринятым принципам бухгалтерского учета (ОПБУ) без существенных искажений. Другими словами, аудит помогает пользователям финансовой отчетности определить общее финансовое состояние компании и ее операций. Пользователями аудированной финансовой отчетности могут быть кредиторы, инвесторы, государственные регулирующие органы, руководство и собственники. Этап планирования аудита финансовой отчетности, возможно, является наиболее важным этапом. Важно, чтобы клиенты понимали этап планирования аудита и почему он имеет решающее значение для успешного и эффективного аудита. Существует несколько шагов, которые команда аудиторов выполняет для подготовки к аудиту. Несколько основных шагов в планировании включают следующее: Этот шаг особенно важен для новых клиентов. В рамках понимания сущности аудитору, вероятно, потребуется информация о деятельности предприятия, структуре собственности, инвестициях в другие организации, общей цели и стратегии компании, а также другая соответствующая информация, связанная с бизнес-операциями. Понимание окружения субъекта включает в себя внутренние и внешние факторы. Внешне аудитор должен понимать любые нормативные требования или факторы, как экономика влияет на деятельность бизнеса, любые потенциальные или текущие судебные разбирательства и текущую конкуренцию. Внутри аудитор должен получить представление об участии собственников/руководства в повседневной деятельности, организационной структуре, ролях, выполняемых сотрудниками, а также о честности и этике ключевых сотрудников. Темы, по которым аудиторы могут задавать вопросы, могут быть связаны с квалификацией сотрудников, отвечающих за подготовку финансовой отчетности компании, тоном руководства на самом верху, линиями отчетности и т. Д. Наконец, понимание механизмов внутреннего контроля организации за финансовой отчетностью включает в себя определение того, существуют ли в организации процессы и процедуры для снижения риска возможного существенного искажения информации. Примеры таких процедур включают разделение обязанностей, подготовку выверки банковских счетов, утверждение счетов-фактур и т.д. Оценка риска существенных искажений. Этот шаг включает в себя получение понимания бизнес-процессов организации, связанных с определенными операциями, остатками средств на счетах и раскрытием информации. Аудиторская группа, скорее всего, попросит клиента провести их через основные циклы операций, такие как денежные средства, дебиторская задолженность, кредиторская задолженность, выручка и т. д., а также общие процессы финансовой отчетности организации. Понимание этих процессов помогает аудиторской группе идентифицировать аудиторские риски организации и в конечном итоге помогает определить, какие процедуры будут выполняться для аудита. Стратегия, объем и сроки аудита. Стратегия аудита включает в себя определение процедур, которые будут выполняться на основе выявленных аудиторских рисков, планирование общего подхода к аудиту, обеспечение достаточного количества сотрудников аудиторской группы, планирование полевых работ и документирование сроков и сроков выполнения. Шаги, описанные выше, включают в себя многочисленные запросы к руководству и иногда могут показаться чрезмерными или ненужными. Однако предоставление всей необходимой информации для выполнения этих шагов может сэкономить клиенту время и деньги в долгосрочной перспективе. И наоборот, если аудитор заранее не получит достаточно информации для надлежащего планирования аудита и оценки рисков, это может привести к следующему: - Выполнение ненужных аудиторских процедур, приводящих к неэффективности; - Информация, выявленная в конце аудита требующая дополнительных процедур; - Неправильное укомплектование персонала задания - слишком мало или слишком много членов команды; - Недостаточное время, запланированное для полевых работ, приводит к тому что полевые работы необходимо переносить или продлевать. Выдача квалифицированного или отказного заключения (нечистое заключение). Каждый из перечисленных выше сценариев приводит к дополнительным затратам времени и средств, требуемых клиентом и аудиторской группой. С другой стороны, если этап планирования аудита будет полностью завершен, это, скорее всего, приведет к повышению эффективности, сокращению времени и денег. Одним из основных моментов руководства является всеобъемлющий контрольный список шагов аудита и соображений, которые следует учитывать при планировании любого аудиторского проекта. Используйте приведенный ниже контрольный список, чтобы начать планирование аудита, и загрузите наш полный текст “Планирование аудита с нуля: Практическое руководство”, чтобы получить советы, которые помогут вам создать гибкую, основанную на рисках программу аудита. Контрольный список планирования внутреннего аудита. 1. Первоначальное планирование аудита. Все проекты внутреннего аудита должны начинаться с того, что команда четко понимает, почему проект был включен в план аудита. Перед началом полевых работ необходимо ответить на следующие вопросы и утвердить их: - Почему проект аудита был одобрен для включения в план внутреннего аудита? - Как этот процесс поддерживает организацию в достижении ее целей и задач? - Какие корпоративные риски рассматриваются в ходе аудита? Был ли этот процесс проверен в прошлом, и если да, то каковы были результаты предыдущего аудита(ов)? Произошли ли существенные изменения в этом процессе в последнее время или после предыдущего аудита? 2. Экспертиза рисков и процессов Проведение аудита на основе внутренней информации компании полезно для оценки операционной эффективности управления процессом. Однако для того, чтобы внутренний аудит шел в ногу с меняющимся ландшафтом бизнеса, и чтобы ключевые процессы и механизмы управления также были разработаны правильно, поиск внешних экспертов все чаще становится передовой практикой. 3. Список запросов на первоначальный документ. Запрос и получение документации о том, как работает процесс, является очевидным следующим шагом в подготовке к аудиту. Следующие запросы должны быть сделаны до начала планирования аудита, чтобы получить представление о процессе, соответствующих заявках и ключевых отчетах: Ключевые отчеты, используемые для управления эффективностью, эффективностью и успехом процесса. Доступ к ключевым приложениям, используемым в процессе. Описание и список основных данных для аудируемых процессов, включая все поля данных и атрибуты. После получения понимания процесса, подлежащего аудиту, с помощью запроса исходного документа следует запросить доступ к основным данным для аудируемых процессов, чтобы проанализировать тенденции и помочь в создании подробных выборок. 4. Подготовка к Плановой встрече с заинтересованными сторонами бизнеса Перед встречей с заинтересованными сторонами бизнеса внутренний аудит должен провести внутреннее совещание, чтобы подтвердить понимание на высоком уровне целей процесса или отдела и ключевых шагов к процессу. 5. Подготовка Программы аудита Как только внутренний аудит подтвердит их понимание процесса и рисков в рамках процесса, они будут готовы создать программу аудита. |