Учет материалов. При написании данной работы были поставлены следующие задачи 11
 Скачать 78.85 Kb.
|
2.2 Особенности организации учета движения материальных ценностей ООО «Альфа»Как отмечалось выше, материалы являются основой для изготовления продукции, выполнения работ и оказания услуг. Это ткани, металл, дерево, мука, сахар, хлопок и т.п. В ООО «Альфа» их учет ведется на соответствующих субсчетах счета 10 "Материалы", разграничивающих предметы по отдельным видам: - 10-1сырье; - 10-2 покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия; - 10-3 топливо и горючее; - 10-4 тару и тарные материалы; - 10-5 запасные части для текущего ремонта основных средств; - 10-6 прочие материалы; - 10-8 строительные материалы; - 10-9 инвентарь и хозяйственные принадлежности. ООО "Промысел" в сентябре 2018 года отгрузило ООО «Альфа» 20 ящиков гаек на сумму 24 000 руб. (в том числе НДС - 3661,02 руб.). ТЗР составили 2000 руб. (в том числе НДС - 305,08 руб.) ООО «Альфа» оплатило гайки. В бухгалтерском учете ООО «Альфа» будут сделаны следующие проводки. Таблица 6 Отражение поступления материалов на бухгалтерских счетах
где: счет 10 "Материалы", субсчет 19-3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам", счет 51 "Расчетные счета", счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Если материалы покупаются через подотчетных лиц. Отражение поступления материалов через подотчетных лиц на бухгалтерских счетах представлен в таблице 7. Таблица 7 Отражение поступления материалов через подотчетных лиц на бухгалтерских счетах
Продолжение таблицы 7
где: счет 10 "Материалы", субсчет 19-3 "НДС по приобретенным материально-производственным запасам", счет 50 "Касса", счет 68 "Расчеты по налогам и сборам", счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами". Подотчетными лицами являются сотрудники предприятия, которые по приказу руководства имеют право получать денежные средства на покупку материальных ценностей для целей производства и хозяйственных нужд. Если материалы приобретаются в оптовом магазине через подотчетное лицо, то следует иметь в виду, что расчеты наличными деньгами законодательно ограничены: ежедневно по одной сделке можно оплачивать не более 60 тыс. руб. Если в учетной политике предприятия установлено правило выделения ТЗР, то для их учета применяется либо отдельный субсчет счета 10 "Материалы", либо счет 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей". В этом случае совокупность проводок по закупке материалов будет выглядеть, например, следующим образом: -Д 60 - К 51 - оплачено поставщику материалов; -Д 10 - К 60 - отражена стоимость материалов без НДС; -Д 19-3 - К 60 - учтена сумма НДС по приобретенным материалам; -Д 76 - К 51 - оплачены транспортные расходы; -Д 15 - К 76 - отражена сумма транспортных расходов без НДС; -Д 19-4 - К 76 - учтена сумма НДС по транспортным расходам; -Д 68 - К 19-3 - предъявлена к зачету сумма оплаченного НДС по материалам; -Д 68 - К 19-4 - предъявлена к зачету с бюджетом сумма оплаченного НДС по ТЗР, где: 19-4 "Налог на добавленную стоимость по транспортным услугам". Материалы могут быть изготовлены на собственном производстве. Предположим, что в этом процессе использованы приобретенные материалы (счет 10 "Материалы") и собственная готовая продукция (счет 43 "Готовая продукция"). Кроме того, была начислена заработная плата работникам (счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"), изготавливающим материалы, и сделаны отчисления в социальные фонды (счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"). Тогда в бухгалтерском учете будут сделаны записи: -Д 23 - К 10, 43, 69, 70 - отражены расходы по изготовлению материалов; -Д 10 - К 23 - материалы собственного изготовления оприходованы на склад, где: счет 23 "Вспомогательные производства". Отпуск материалов на производственные нужды может быть оформлен в бухгалтерском учете с помощью следующих проводок: -Д 20 - К 10 - отпущено на изготовление продукции и ремонт основных средств; -Д 23 - К 10 - передано на нужды вспомогательного производства; -Д 25 - К 10 - выделено на общепроизводственные нужды; -Д 26 - К 10 - использовано на общехозяйственные цели; -Д 28 - К 10 - направлено на исправление брака; -Д44 - К 10 - отпущено на коммерческие цели промышленных предприятий и издержки обращения торговых организаций, где: счет 20 "Основное производство", счет 23 "Вспомогательные производства", счет 25 "Общепроизводственные расходы", счет 26 "Общехозяйственные расходы", счет 28 "Брак в производстве", счет 44 "Расходы на продажу". Материалы могут быть утрачены со склада в связи со стихийным бедствием. В этом случае должен быть составлен соответствующий акт. В бухгалтерском учете делаются записи, зависящие от того, был ли списан НДС по приобретенным материалам или нет. Если материалы еще не были оплачены и НДС не списан, то делаются проводки: -Д 99 - К 10 - списана на убытки учетная стоимость материалов без НДС; -Д 99 - К 19-3 - списана на убытки сумма НДС по приобретенным материалам: где: счет 99 "Прибыли и убытки". Бухгалтерский учет допускает прямое списание на убытки суммы материалов (с НДС), утраченных в результате стихийного бедствия. Однако для точной оценки величины полученного убытка в большинстве случаев требуется инвентаризация, поэтому возможен вариант учета с использованием промежуточного счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей": - Д 94 - К 10 - отражена в качестве потерь учетная стоимость материалов без НДС; - Д 94 - К 19-3 - учтена в качестве потерь сумма НДС по приобретенным материалам; - Д 99 - К 94 - списана на убытки сумма потерь материалов с НДС. Если материалы оплачены и НДС списан на зачет с бюджетом, то его надо восстановить в балансовой стоимости и затем оплатить, а сумму восстановленной балансовой стоимости списать на потери: - Д 10 - К 68 - восстановлена сумма НДС, списанная на зачет с бюджетом; - Д 99 - К 10 - отражена полная сумма потерь (стоимость материалов с НДС); - Д 68 - К 51 - уплачена в бюджет сумма восстановленного НДС. - Данный вариант может быть отображен другими аналогичными по экономическому смыслу проводками: - Д 68 - К 19-3 - сторнирована сумма НДС, зачтенная с бюджетом; - Д 99 - К 10 - списана на убытки балансовая стоимость материалов без НДС; - Д 99 - К 19-3 - списана на убытки сумма восстановленного НДС; - Д 68 - К 51 - уплачена в бюджет сумма восстановленного НДС. Счет 14 "Резервы под снижение стоимости материальных ценностей" применяется для корректировки балансовой стоимости и других оборотных активов предприятия: готовой продукции, незавершенного производства и товаров. Целью аудиторской проверки материально-производственных запасов является формирование мнения о достоверности показателей отчетности по статьям материальных ценностей "Запасы" и о соответствии применяемой в организации методики учета и налогообложения операций с МПЗ действующим в Российской Федерации нормативным документам. |