Учет материалов. При написании данной работы были поставлены следующие задачи 11
 Скачать 78.85 Kb.
|
2.3 Аудит процесса движения материальных ценностей ООО «Фирма»Аудит-это процесс оценки и установления финансовых, операционных и стратегических целей и процессов в организациях определить, соответствуют ли они заявленным принципам помимо того, что они соответствуют организационным и, что более важно, нормативным требованиям. Действительно, среди целей аудита, как упоминалось выше, соответствие нормативным нормам и правилам является одним из движущих факторов аудита и исторически и традиционно является основной причиной, по которой организации получают аудит своей финансовой отчетности, операционного процесса и стратегических императивов. Среди различных видов аудитов наиболее популярны финансовые аудиты, за которыми следуют операционные и стратегические аудиты, а также формирующаяся практика аудита информационных технологий. Кроме того, аудит как процесс в настоящее время стал настолько рутинным и обязательным во всем мире, что организации тратят довольно много времени на то, чтобы их бухгалтерские книги и процессы проверялись как внутренними, так и внешними аудиторами. Внутренний аудит относится к аудиту, проводимому сотрудниками и заинтересованными сторонами в рамках организации с целью оценки и оценки соблюдения организацией внутренних процессов, норм, правил и положений в дополнение к определению того, соответствует ли она нормативным нормам. Действительно, внутренние аудиты иногда являются первыми контрольными точками для организаций, чтобы определить, соответствуют ли их бухгалтерские книги, операционные процессы, ИТ-инфраструктура и протоколы безопасности внутренним целям, стратегическим императивам и внешним нормативным требованиям. Сказав это, следует отметить, что причина, по которой внутренним аудитам не придается большего значения по сравнению с внешними аудитами, заключается в том, что, поскольку они выполняются сотрудниками и отдельными лицами внутри организаций, очевидное отсутствие объективности и тщательности, помимо тенденции “скрывать вещи”, означает, что часто внешние аудиты считаются более надежными. Внешние аудиты проводятся независимыми и сторонними агентствами и компаниями, которые специально занимаются оценкой и оценкой соответствия организаций нормативным нормам. Кроме того, некоторые организации также нанимают внешних аудиторов, чтобы “держать зеркало перед собой” в том смысле, что могут быть обнаружены любые недостатки и нарушения, которые иначе не “видны” высшему руководству и руководству в ходе ведения повседневной операционной деятельности. Кроме того, внешний аудит также является обязательным по нормативным и комплаенс-причинам, а также в связи с требованиями акционеров, которые требуют, чтобы внешний аудит проводился ежегодно, ежеквартально и раз в полгода для представления на Ежегодных Общих собраниях и заседаниях Совета директоров. Кроме того, внешний аудит может также потребоваться в случае непредвиденных обстоятельств, когда регулирующие органы, подозревающие, что в компаниях “что-то не так”, могут поручить этим компаниям пройти аудит независимыми и сторонними аудиторами для выяснения “истинной картины” финансов и операционных деталей этих компаний. Как упоминалось ранее, финансовый аудит является наиболее распространенной формой аудита по различным причинам, включая тот факт, что предприятия существуют для того, чтобы делать деньги, возвращать прибыль и создавать богатство для своих акционеров. Это означает, что инвесторы и другие заинтересованные стороны должны знать, правильно ли работают предприятия, чтобы их капитал был безопасным и приносил заявленную прибыль. Более того, финансовый аудит также является наиболее распространенной формой аудита, поскольку любые расхождения в бухгалтерских книгах отражают неправильное управление компаниями в дополнение к финансам, затрагивающим почти все операционные и стратегические области деятельности компаний и их бизнеса. Кроме того, финансовый аудит также является первым пунктом оценки того, заявляют ли компании правду и скрывают ли они или скрывают какой-либо аспект, который может быть раскрыт и выявлен в ходе судебного аудита. Тем не менее, есть и другие виды аудита, такие как операционный, стратегический и ИТ-аудит, которые стали популярными в последние годы в основном из-за возрастающей сложности организационных процессов, а также ИТ-инфраструктуры и быстро развивающегося внешнего рынка, который нуждается в оценке того, согласуют ли организации свои внутренние процессы и стратегии с внешними стратегическими драйверами и императивами. Кроме того, ИТ-аудиты проводятся для оценки и оценки готовности ИТ-инфраструктуры, систем и ИТ-процессов организаций к достижению заявленных целей и задач, а также способности противостоять ИТ-рискам и нарушениям безопасности. Действительно, с увеличением характера, типа и разнообразия ИТ-рисков, а также с ростом сложности ИТ-инфраструктуры ИТ-аудит стал таким же обычным явлением, как финансовый и операционный аудит, поскольку как внутренние, так и внешние заинтересованные стороны должны знать, соответствует ли ИТ-инфраструктура организации заявленным целям и задачам. Проведение аудиторской проверки начинают с обследования складских помещений и мест хранения материальных ценностей. При осуществлении контроля за правильностью и своевременностью документального оформления хозяйственных операций, связанных с поступлением, перемещением и отпуском материальных ценностей, выясним, какая первичная документация применяется на предприятии. Проверим правильность отражения товарно-материальных ценностей в отчетности предприятия, т.е. в бухгалтерском балансе (форма №1) Остатки товарно-материальных ценностей показываются в активе баланса в разделе I «Внеоборотные активы», подразделе «Запасы» по строке 211. ТМЦ учитываются по их фактической себестоимости. В соответствии с ПБУ 5/98 фактической себестоимостью материально-производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). При отпуске ТМЦ в производство и ином выбытии их оценка производится на льнокомбинате по себестоимости каждой единицы запасов. Риск существенного искажения в отношении материальных активов-это риск того, что на счете материальных активов имеется существенное искажение, но процедуры внутреннего контроля не могут предотвратить или обнаружить такое искажение. Поскольку риск существенного искажения информации полностью обусловлен присущим ему риском и риском контроля, уровень риска существенного искажения информации по материальным активам будет зависеть исключительно от подверженности счета материальных активов искажению информации и наличия соответствующих механизмов внутреннего контроля для предотвращения или обнаружения такого искажения. Короче говоря, неотъемлемый риск и риск контроля материального актива будут решать, будет ли уровень его риска существенного искажения высоким, умеренным или низким. И уровень риска существенного искажения будет определять основные процедуры, которые аудиторы выполняют в ходе аудита. Таким образом, если риск существенного искажения данных по материальному активу высок, аудиторам, возможно, придется выполнять более существенные процедуры для снижения аудиторского риска, связанного с данным активом. Неотъемлемый риск-это риск существенного искажения данных на счетах или балансах до рассмотрения любых процедур контроля. Это подверженность счета или баланса искажению. В этом случае неотъемлемым риском материальных активов является риск того, что счета материальных активов содержат существенные искажения до введения какого-либо контроля. Уровень присущего риска зависит от характера и вида бизнеса клиента. Точно так же, если бизнес клиента имеет много необычных и сложных сделок и требует высокой степени суждения, можно сделать вывод, что здесь присутствует высокий уровень присущего ему риска. Примеры присущего материального актива риска могут включать: Стоимость, которая должна быть признана как расходы, была капитализирована как актив, который приводит к завышению общих активов и чистой прибыли Необоснованный срок полезного использования активов может быть использован для увеличения прибыли за счет уменьшения амортизационных расходов Может использоваться нецелесообразный метод амортизации, который не отражает фактическое обесценение экономики Актив может быть незаконно присвоен сотрудниками клиента Актив не может быть снят с баланса после выбытия Клиент не может регистрировать выбытие актива Неправильный учет активов, например, из-за сложности структуры собственности активов Устаревание активов может не учитываться при оценке клиентом справедливой стоимости материальных активов и т. д. Контрольный риск материальных активов Риск — контроля-это риск того, что система внутреннего контроля клиента не сможет предотвратить или обнаружить существенные искажения, возникающие в финансовой отчетности. В этом случае риск контроля материальных активов-это риск того, что счета материальных активов содержат существенные искажения, но соответствующие процедуры контроля не могут предотвратить или обнаружить такие искажения. После выявления риска, присущего материальным активам, аудиторы обычно оценивают наличие сильных и эффективных механизмов контроля для предотвращения или выявления такого риска. Другими словами, они обычно пытаются оценить, является ли риск контроля низким, чтобы они могли полагаться на внутренний контроль для сокращения некоторых своих основных работ. Однако аудиторам необходимо провести проверку средств контроля, чтобы получить достаточные соответствующие аудиторские доказательства, подтверждающие их оценку того, что риск контроля является низким. С другой стороны, если они оценивают, что риск контроля высок, им не нужно выполнять проверку контроля. В этом случае они перейдут непосредственно к основным процедурам (например, выполнив больше работ). В конце концов, нет никакого смысла пытаться доказать, что контрольный риск высок. Полезно отметить, что аудиторы не могут влиять на присущий им риск или контролировать риск. Они могут изменять риск обнаружения только в зависимости от уровня риска существенного искажения, с тем чтобы снизить аудиторский риск до приемлемо низкого уровня. В этом случае, когда неотъемлемый риск высок, внутренний контроль является единственным фактором, который может в некоторой степени снизить риск существенного искажения материального актива. Примеры процедур внутреннего контроля, которые могут снизить риск существенных искажений в отношении материальных активов, могут включать: Надлежащее разрешение на каждое приобретение и выбытие материальных активов; Регулярная сверка списка материальных активов с главной книгой; Периодическая физическая проверка материальных активов (например, два раза в год); Надлежащая классификация материальных активов на основе их ожидаемого срока полезного использования; Периодическая переоценка амортизации, используемая для определения того, является ли она по-прежнему разумной и целесообразной (например, на основе прошлых результатов деятельности актива); Правильная политика по выявлению и списанию стоимости устаревших активов; Ежемесячный обзор результатов деятельности (например, сравнение фактических материальных активов с бюджетным планом и изучение любых существенных отклонений); Периодическая оценка обесценения материальных активов и др. |