налоги для работы слушателей 2023г.. Пробелы и задачи выделенные зеленым цветом

• Название: Пробелы и задачи выделенные зеленым цветом
• Дата: 05.02.2023
• Размер: 2.61 Mb.
• Имя файла: налоги для работы слушателей 2023г..doc
• Тип: Документы; #920376
• страница: 5 из 16

Классификация доходов и расходов для целей налогообложения прибыли.

Доходы.

Все доходы, которые получила организация, можно условно разделить на две группы:

1) доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. ст. 249, 250 НК РФ);

2) доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 251 НК РФ).

ДОХОДЫ	Учитываемые при налогообложении	Доходы от реализации
		Внереализационные доходы
	Не учитываемые при налогообложении

К внереализационным доходам относят, в том числе (ст. 250 НК):
1. От долевого участия в других организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации.

2.  В виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации на дату перехода права собственности на иностранную валюту.

3. В виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

4 От сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду)

5 От предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и прав на приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, полезные модели, промышленные образцы)

6 в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам


Для целей налогообложения не учитываются следующие доходы (ст. 251 НК):

- предоплаты, полученные организациями, применяющими метод начисления и др.;

- стоимость имущества, полученного в качестве целевого финансирования (при 2-х условиях – при целевом использовании полученных средств и обеспечении раздельного учета доходов и расходов, относящихся к целевому финансированию и иным источникам);

- с 1 января 2023 года обеспечительный платеж полученный не учитывается в доходах (пп. 2 п.1 ст. 251 НК РФ в редакции Федерального закона от 16.04.2022 N 96-ФЗ) до момента его зачета по назначению.

Расходы.

Так же, как и доходы, все расходы, которые понесла организация, подразделяются на две группы:

1) расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли (ст. ст. 253 - 269 НК РФ);

2) расходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли (ст. 270 НК РФ).

Причем расходы можно учесть либо в полном объеме, либо в пределах установленных норм. Таким образом, расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, бывают нормируемыми и ненормируемыми.
Расходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, делятся также:
- на расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ);

- внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ).

РАСХОДЫ	Учитываемые при налогообложении (полностью или в пределах норм)	Расходы, связанные с производством и реализацией
		Внереализационные расходы
	Не учитываемые при налогообложении

Расходами для целей налогообложения признаются:



1 – связанные с производством

2 – связаные с реализацией

3 – внереализационные расходы
Расходы подразделяют на:

1. 
   расходы, связанные с производством и реализацией:
   

- материальные (ст. 254 НК);

- расходы на оплату труда (ст. 255 НК);

- амортизация (ст. 256-259 НК);

- прочие расходы (ст. 260-264 НК);

1. 
   внереализационные расходы (ст. 265 НК):
   

- отрицательные курсовые разницы;

- проценты к уплате;

- признанные должником или по решению суда штрафные санкции;

- расходы предшествующих периодов, выявленные в отчетном году;

- некомпенсируемые убытки от стихийных бедствий и иных чрезвычайных происшествий;

- другие расходы.
Для целей налогообложения не учитываются следующие расходы (ст. 270 НК):

- на выплату дивидендов;

- на уплату налога на прибыль;

- на уплату штрафных санкций в бюджет и внебюджетные фонды;

- расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества;

- с 1 января 2023 года обеспечительный платеж уплаченный не учитывается в расходах (п.32 ст. 270 НК РФ в редакции Федерального закона от 16.04.2022 N 96-ФЗ) до момента его зачета по назначению.

- и т.д.