|
|
налоги для работы слушателей 2023г.. Пробелы и задачи выделенные зеленым цветом
 Порядок признания доходов и расходов для целей налогообложения.
1) Метод начисления.
Доходы и расходы признаются в том отчетном или налоговом периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления или выбытия денежных средств или иного имущества.
Доходы от реализации считаются полученными на дату перехода права собственности на товары, дату выполнения работ, услуг.
Дата получения внереализационных доходов и расходов определяется в зависимости от вида дохода и расхода. Полный перечень определен в ст. 271, 272 НК.
Обратите внимание :
- по безвозмездно полученному имуществу – доходы признаются на дату подписания акта о приемке-передаче;
- отрицательные курсовые разницы, возникающие в 2023-2024 годах определяются (рассчитываются) как на последнее число текущего месяца, так и на дату прекращения требований (обязательства), а признаются в расходах только на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств);
- с 2022 года по 2024 год аналогичный порядок признания в составе внереализационных доходов был установлен для положительных курсовых разниц (пп. 7 пп. 7.1 п. 4 ст. 271 НК РФ);
- доходы в виде штрафных санкций за нарушение условий договоров – на дату признания должником или дату вступления в силу решения суда;
- при получении дивидендов – на дату получения денежных средств.
М атериальные расходы признаются на дату передачи их в производство.
Расходы по услугам производственного характера – на дату подписания акта приемки-передачи.
Амортизация, расходы на оплату труда признаются по дате ежемесячного начисления.
Расходы по обязательному и добровольному страхованию признаются в том периоде, в котором произведена оплата страховых взносов. Если страховой взнос уплачен единовременно в полной сумме, то расходы признаются равномерно в течение срока действия договора.
Расходы в виде процентов по долговым обязательствам (срок договора поле 1-го отчетного периода) – на последний день каждого месяца.
При методе начисления расходы подразделяют на прямые и косвенные.
К прямым относятся:
- материальные расходы;
- амортизация основных средств, непосредственно используемых в производстве;
- расходы на оплату труда основного производственного персонала, взносов, начисляемые на фонд оплаты труда;
К косвенным относятся:
- прочие материальные расходы;
- амортизация основных средств (непосредственно не используются в производстве) и нематериальных активов;
- расходы на оплату труда не основных работников, взносы, начисляемые на фонд оплаты труда;
- прочие расходы.
В торговых организациях к прямым расходам относятся покупная стоимость реализованных товаров и транспортные расходы, связанные с их доставкой; к косвенным – все иные расходы.
2 ) Кассовый метод.
Связывает момент возникновения доходов и расходов с фактическим поступлением или выбытием денежных средств и иного имущества.
Налогоплательщик имеет право выбрать кассовый метод при условии, что по состоянию на 1 января выручка от реализации товаров (работ, услуг) в среднем за предыдущие 4 квартала не превысила
1 млн. руб. за каждый квартал.
Доходы считаются полученными на дату поступления денежных средств или иного имущества.
Материальные расходы учитываются по мере списания в производство оплаченного сырья и материалов.
Амортизация – в суммах, начисленных за отчетный период, части оплаченного имущества, используемого в производстве.
Оплата труда в фактически выплаченных суммах.
Расходы на налоги и сборы учитываются в размере их фактической уплаты.
Оценка незавершенного производства для целей налогообложения.
Часть прямых расходов организации не уменьшает налогооблагаемую прибыль и приходится на остатки незавершенного производства.
К незавершенному производству для целей налогообложению относится:
продукция (работы, услуги) частичной готовности, то есть не прошедшая всех операций обработки (изготовления), предусмотренных технологическим процессом. В НЗП включаются законченные, но не принятые заказчиком работы и услуги. К НЗП относятся также остатки невыполненных заказов производств и остатки полуфабрикатов собственного производства. Материалы и полуфабрикаты, находящиеся в производстве, относятся к НЗП при условии, что они уже подверглись обработке.
Налогоплательщик самостоятельно определяет порядок распределения прямых расходов на незавершенное производство и на изготовленную в текущем месяце продукцию.
|
|
|
Скачать 2.61 Mb.