налоги для работы слушателей 2023г.. Пробелы и задачи выделенные зеленым цветом
 Скачать 2.61 Mb.
|
Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме или в виде материальной выгоды.Сумма доходов в натуральной форме (ст. 211 НК) признается для целей налогообложения исходя из рыночных цен с учетом НДС и акцизов.  К доходам в натуральной форме относится оплата организацией, индивидуальными предпринимателями за физических лиц:1) оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; 2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной оплатой; 3) оплата труда в натуральной форме. К доходам в виде материальной выгоды относятся (ст. 212 НК): 1) экономия на процентах за пользование заемными или кредитными средствами, полученными от организации или индивидуального предпринимателя. При расчете учитывается ¾ ставки рефинансирования ЦБ, установленной на дату получения заемных или кредитных средств. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму дохода и уплачивает налог. Налоговая база определяется в день уплаты процентов по полученным средствам, но не реже 1 раза за налоговый период. Ставка - 35%. 2) материальная выгода от приобретения товаров (работ, услуг) по сделкам между взаимозависимыми лицами определяется как превышение цены идентичных товаров (работ, услуг), реализуемых указанными лицами в обычных условиях лицам, не являющимися взаимозависимыми над ценами реализации идентичных товаров налогоплательщику. Ставка 13%. Датой получения дохода является день приобретения товара (работ, услуг). 3) материальная выгода от приобретения физическими лицами ценных бумаг – образуется в результате безвозмездного получения ценных бумаг либо по приобретению их по ценам ниже рыночных. При этом ценные бумаги должны обращаться на организованных рынке ценных бумаг. Ставка 13% Датой получения дохода считается день приобретения ценных бумаг. Налоговые вычеты.I Стандартные налоговые вычеты. Ст. 218 НК. Предоставляются одним из налоговых агентов, выплачивающих доход на основании заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на соответствующие вычеты. Стандартные вычеты подразделяются: 1) необлагаемый минимум дохода, он бывает: - в размере 3 000 руб. – предоставляется ежемесячно в течение налогового периода, т.е. не зависит от величины дохода этого работника (ст. 218 п. 1 НК) – чернобыльцы, инвалиды… - в размере 500 руб. – предоставляются ежемесячно в течение налогового периода, т.е. не зависит от величины дохода, но надо смотреть ст. 218 п. 1 и 2. – Герои СССР, РФ, инвалиды с детства, инвалиды 1 и 2 группы, выполнявшим интернациональный долг в Республике Афганистан и др.; 2) Расходы на обеспечение детей. Налоговый вычет у родителей, их супругов, опекунов, попечителей, приемных родителей, в размере 1400 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и каждого учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет. 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка 12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы; налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1 400 рублей - на первого ребенка; 1 400 рублей - на второго ребенка; 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка; 6 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак. Вычет предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором доход с начала года превысит 350 000 тыс. руб. Вычет удваивается у единственного родителя (попечителя, опекуна), а также на каждого ребенка инвалида возрасте до 18 лет или учащегося дневной формы обучения, инвалида I и II группы в возрасте 24 лет. Налогоплательщики, имеющие право более чем на один вычет, указанны в п.1, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. II Социальные налоговые вычеты. Ст. 219 НК. Предоставляются налоговыми органами при подаче заявления, налоговой декларации, подтверждающих документов в следующих случаях: 1) в части расходов на благотворительные цели. Размер вычета не может превышать 25% с суммы полученных доходов за налоговый период. 2) вычет в части расходов на обучение в размере фактически произведенных расходов (но не более 120 тыс. в год в сумме, включая расходы, указанные в п.3, 4). Кроме того, вычет предоставляется на оплату обучения детей налогоплательщика в возрасте до 24 лет по дневной форме обучения. Размер вычета не более 50 тыс. руб. на каждого ребенка. Образовательное учреждение должно иметь аккредитацию. 3) вычет в части расходов налогоплательщика, его родителей и детей до 18 лет на оплату медицинских услуг или лекарственных средств, назначенных лечащим врачом по перечню, утвержденному Правительством РФ в сумме фактически произведенных расходов (но не более 120 тыс. в год в сумме, включая расходы, указанные в п.2, 4). По отдельным видам лекарственным средств и медицинских услуг вычет предоставляется на полную сумму расходов. При оплате медицинских услуг у медицинского учреждения должна быть лицензия. вычет в сумме уплаченных за период пенсионных взносов по договорам с негосударственным пенсионным фондом или страховой организацией в свою пользу, пользу супруга, родителей, детей-инвалидов в размере фактически произведенных расходов, а также уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (но не более 120 тыс. в год в сумме, включая расходы, указанные в п.2, 3). в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи. Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", либо при представлении налогоплательщиком справки налогового агента об уплаченных им суммах дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, удержанных и перечисленных налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. в сумме, уплаченной в налоговом периоде налогоплательщиком за прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации в организациях, осуществляющих такую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, - в размере фактически произведенных расходов на прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации с учетом ограничения размера, налоговый вычет по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги (с доходов 2022 года) по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги по правительственному перечню, оказанные им, их детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет физкультурно-спортивными организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности, включенными в сформированный. Указанный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в пределах установленной п. 2 ст. 219 НК РФ максимальной общей величины социальных налоговых вычетов в размере 120 000 рублей за налоговый период. Социальные вычеты по расходам на лечение, приобретение медикаментов и личное страхование (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ), а также по расходам на физкультурно-оздоровительные услуги (пп. 7 п. 1 ст. 219 НК РФ) теперь можно получить на детей и бывших подопечных в возрасте до 24 лет. При этом дети (в том числе, усыновленные) должны обучаться на очной форме. Ст. 219.1 Налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов: к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 1 января 2014 года, в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг; в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет; в сумме доходов, полученных по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете. III Имущественные налоговые вычеты. Ст. 220 НК. Предоставляются в следующих случаях: 1) при продаже недвижимости. Если недвижимость находилась в собственностиболее 3-х лет (на момент продажи), то вычет предоставляется на всю сумму полученного дохода при условии, что право собственности на объект получено: - в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи или близким родственником; - в результате приватизации; - в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением. В остальных случаях, например, купля-продажа, недвижимость должна быть в собственности не менее 5-ти лет. Если меньше предельного (3-х или 5-ти лет), вычет не более 1 млн. руб. или в сумме документально подтвержденных расходов на приобретение такого имущества. 2) при продаже иного имущества. Если оно принадлежало налогоплательщику 3 года и более, вычет предоставляется на полную сумму доходов. Если менее 3-х лет, вычет не более 250 тыс. руб. или на сумму документально подтвержденных расходов. Вычет предоставляется в сумме документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением реализуемых долей в уставных капиталах предприятий, уступке права требования по договору участия в долевом строительстве. Вычет предоставляется в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, в случае изъятия указанного имущества для государственных и муниципальных нужд. 3) в связи с новым строительством, при покупке жилых домов или квартир. Вычет предоставляется в сумме фактических расходов, но не более 2 млн. руб.(без учета сумм, направленных на погашение процентов).(ст. 220 НК). Вычет предоставляется с момента перехода права собственности до полного погашения без ограничения срока. Вычету подлежат проценты по всем видам целевых кредитов и займов на приобретение и строительство жилья, предоставленных любыми российскими банками, организациями и индивидуальными предпринимателями. 4) имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них, а также на погашение процентов по кредитам, полученным от банков в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. IV Профессиональные налоговые вычеты предоставляются: - индивидуальным предпринимателям; лицам, занятым частной практикой. Вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации на сумму произведенных и подтвержденных расходов, относящихся к полученным доходам. При отсутствии документа вычеты будут составлять 20% от полученного дохода. - лицам, получающим доходы по договорам гражданско-правового характера. Вычет предоставляется у источника выплаты дохода на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов. - лицам, получившим доходы по авторским договорам. Вычет предоставляется на сумму произведенных и документально подтвержденных расходов, при отсутствии подтверждающих документов - в процентах от полученного дохода (ст. 221 НК). Вычет предоставляется налоговыми агентами на основании письменного заявления. При отсутствии налогового агента вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода. Налоговые вычеты предоставляются максимально за 3 предшествующих налоговому периоду года. У налогового агента теперь нет необходимости предоставлять физлицу имущественный или социальный налоговый вычет на основании уведомления, которое предъявил сам налогоплательщик. С 1 января 2022 года налоговый орган напрямую направляет налоговому агенту подтверждение права на получение вычета, информируя при этом налогоплательщика о результатах рассмотрения его заявления через личный кабинет физлица или заказным письмом по почте. |