Главная страница
Навигация по странице:

  • О бъектом налогообложения

  • Налоговая база

  • Налоговые ставки.

  • Ставка налога на прибыль

  • В отношении отдельных видов доходов налоговым законодательством установлены специальные налоговые ставки.

  • налоги для работы слушателей 2023г.. Пробелы и задачи выделенные зеленым цветом


    Скачать 2.61 Mb.
    НазваниеПробелы и задачи выделенные зеленым цветом
    Дата05.02.2023
    Размер2.61 Mb.
    Формат файлаdoc
    Имя файланалоги для работы слушателей 2023г..doc
    ТипДокументы
    #920376
    страница4 из 16
    1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   16

    Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база.



    Плательщиками являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 246 НК РФ).
    О бъектом налогообложения является прибыль, определяемая в соответствии с главой 25 НК РФ.

    Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, прибыль определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами, которые определяются в соответствии с гл 25 НК РФ;

    Для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ, которые определяются в соответствии со ст.309 НК РФ.


    Налогоплательщики

    Что такое прибыль для целей налогообложения

    Российские организации

    полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ.

    Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство

    - доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов;

    -доходы иностранной организации от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в Российской Федерации за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов;

    - другие доходы от источников в Российской Федерации, 


    Иные иностранные организации

    доходы, полученные от источников в Российской Федерации


    Налоговая база – это денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии с налоговым кодексом.

    По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ).

    Если по результатам отчетного или налогового периода получен убыток, то налоговая база считается равной нулю.

    Организация, получившая убытки в предыдущих налоговых периодах имеет право уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму убытка или его часть. Перенос осуществляется в течение 10 лет.

    При получении убытков от реализации амортизируемого имущества налогоплательщики признают их в составе прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком службы и фактическим сроком эксплуатации имущества до момента его реализации.
    Налоговые ставки.
    Продлено до 2030 года распределение «стандартной» ставки налога на прибыль «20%» (п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ):

    Ставка налога на прибыль – 20% (3%- в Федеральный бюджет, 17 % - в бюджет субъекта РФ).

    Законами субъектов РФ ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, может быть уменьшена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не может быть ниже 13,5%.

    В отношении отдельных видов доходов налоговым законодательством установлены специальные налоговые ставки.


    Вид дохода

    Налоговая ставка

    Бюджет

    Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство (за исключением доходов, перечисленных в пп. 2 п. 2, п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ) (пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ)

    20 %

    федеральный


    Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок (пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ)

    10 %

    федеральный

    Доходы, полученные в виде дивидендов российскими организациями от российских и иностранных организаций:




    федеральный

    - общая ставка (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ)

    10 %




    - ставка при соблюдении определенных условий (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)

    0 %




    Доходы, полученные в виде дивидендов иностранными организациями от российских организаций (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ)

    15 %

    федеральный

    Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, указанным в пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ

    15 %

    федеральный

    Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также иные доходы, указанные в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ

    9%

    федеральный

    Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, и иные доходы, указанные в пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ

    0 %

    федеральный

    Налоговая база в отношении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, следующих налогоплательщиков (п. п. 1.4, 6 ст. 284, п. 1 ст. 275.2 НК РФ):

    - организаций, владеющих лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья либо в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку нового морского месторождения углеводородного сырья;

    - операторов нового морского месторождения углеводородного сырья

    20 %

    50 %


    федеральный

    Налоговая база резидентов территории опережающего социально-экономического развития (п. 1.8 ст. 284 НК РФ)

    0 %

    Субъекты РФ
    С 2023 года, налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представлять налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода, а по итогам года — не позднее 25 марта (п. 3, п. 4 ст. 289 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

    Сроки уплаты налога на прибыль — не позднее 28-го числа — для налогоплательщиков сохраняются. Изменения коснулись только налоговых агентов (п. 1 ст. 287 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

    С 1 января 2023 года налог, удержанный с доходов иностранной организации, налоговый агент обязан перечислить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией (п. 2 ст. 287 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
    В отношении организаций ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей российское законодательство о налогах и сборах применяется с 01.01.2023

    1   2   3   4   5   6   7   8   9   ...   16


    написать администратору сайта