|
|
налоги для работы слушателей 2023г.. Пробелы и задачи выделенные зеленым цветом
Налогоплательщики. Объект налогообложения. Налоговая база.
Плательщиками являются российские организации и иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 246 НК РФ).
О бъектом налогообложения является прибыль, определяемая в соответствии с главой 25 НК РФ.
Для российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность в РФ через постоянные представительства, прибыль определяется как разница между полученными доходами и произведенными расходами, которые определяются в соответствии с гл 25 НК РФ;
Для иных иностранных организаций – доходы, полученные от источников в РФ, которые определяются в соответствии со ст.309 НК РФ.
Налогоплательщики
|
Что такое прибыль для целей налогообложения
|
Российские организации
|
полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ.
|
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянное представительство
|
- доход, полученный иностранной организацией в результате осуществления деятельности на территории Российской Федерации через ее постоянное представительство, уменьшенный на величину произведенных этим постоянным представительством расходов;
-доходы иностранной организации от владения, пользования и (или) распоряжения имуществом постоянного представительства этой организации в Российской Федерации за вычетом расходов, связанных с получением таких доходов;
- другие доходы от источников в Российской Федерации,
|
Иные иностранные организации
|
доходы, полученные от источников в Российской Федерации
|
Налоговая база – это денежное выражение прибыли, определяемой в соответствии с налоговым кодексом.
По общему правилу прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами организации (ст. 247 НК РФ).
Если по результатам отчетного или налогового периода получен убыток, то налоговая база считается равной нулю.
Организация, получившая убытки в предыдущих налоговых периодах имеет право уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму убытка или его часть. Перенос осуществляется в течение 10 лет.
При получении убытков от реализации амортизируемого имущества налогоплательщики признают их в составе прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком службы и фактическим сроком эксплуатации имущества до момента его реализации.
Налоговые ставки.
Продлено до 2030 года распределение «стандартной» ставки налога на прибыль «20%» (п. 1 ст. 284 НК РФ в ред. Федерального закона от 21.11.2022 № 443-ФЗ):
Ставка налога на прибыль – 20% (3%- в Федеральный бюджет, 17 % - в бюджет субъекта РФ).
Законами субъектов РФ ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, может быть уменьшена для отдельных категорий налогоплательщиков, но не может быть ниже 13,5%.
В отношении отдельных видов доходов налоговым законодательством установлены специальные налоговые ставки.
Вид дохода
|
Налоговая ставка
|
Бюджет
|
Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство (за исключением доходов, перечисленных в пп. 2 п. 2, п. п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ) (пп. 1 п. 2 ст. 284 НК РФ)
|
20 %
|
федеральный
|
Доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок (пп. 2 п. 2 ст. 284 НК РФ)
|
10 %
|
федеральный
|
Доходы, полученные в виде дивидендов российскими организациями от российских и иностранных организаций:
|
|
федеральный
|
- общая ставка (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ)
|
10 %
|
|
- ставка при соблюдении определенных условий (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ)
|
0 %
|
|
Доходы, полученные в виде дивидендов иностранными организациями от российских организаций (пп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ)
|
15 %
|
федеральный
|
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, указанным в пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
|
15 %
|
федеральный
|
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 г., а также иные доходы, указанные в пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
|
9%
|
федеральный
|
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 г. включительно, и иные доходы, указанные в пп. 3 п. 4 ст. 284 НК РФ
|
0 %
|
федеральный
|
Налоговая база в отношении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, следующих налогоплательщиков (п. п. 1.4, 6 ст. 284, п. 1 ст. 275.2 НК РФ):
- организаций, владеющих лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья либо в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку и (или) разведку нового морского месторождения углеводородного сырья;
- операторов нового морского месторождения углеводородного сырья
|
20 %
50 %
|
федеральный
|
Налоговая база резидентов территории опережающего социально-экономического развития (п. 1.8 ст. 284 НК РФ)
|
0 %
|
Субъекты РФ
| С 2023 года, налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представлять налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода, а по итогам года — не позднее 25 марта (п. 3, п. 4 ст. 289 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
Сроки уплаты налога на прибыль — не позднее 28-го числа — для налогоплательщиков сохраняются. Изменения коснулись только налоговых агентов (п. 1 ст. 287 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
С 1 января 2023 года налог, удержанный с доходов иностранной организации, налоговый агент обязан перечислить в бюджет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией (п. 2 ст. 287 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).
В отношении организаций ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей российское законодательство о налогах и сборах применяется с 01.01.2023
|
|
|
Скачать 2.61 Mb.