проблема дотационности. Проблема дотационности региональных бюджетов Российской Федерации на примере Алтайского края
 Скачать 337.81 Kb.
|
|
Таким образом, приоритетными направлениями расходования средств бюджета является национальная экономика, образование, здравоохранение. Профицит бюджета в 2016 году составил 5 174 млн. руб. 2.2 Анализ дотационности Алтайского края Безвозмездные поступления в 2015 году получены в объеме 38772681,8 тыс. рублей, или 98,2 процента уточненного плана. К первоначально утвержденным бюджетным назначениям (25459946,2 тыс. руб.) ассигнования в уточненном плане увеличены на 13312735,6 тыс. рублей (в 1,5 раза) на основании изменений, внесенных в федеральный бюджет на 2015 год, нормативных правовых актов, принятых Правительством РФ во исполнение федерального бюджета (на реализацию федеральных целевых программ, государственную поддержку отраслей сельскохозяйственного производства, модернизацию региональных систем дошкольного образования, на мероприятия, связанные с ликвидацией крупномасштабного наводнения и паводка), поступлений от государственной корпорации – Фонд содействия реформированию жилищно- коммунального хозяйства, из Территориального фонда обязательного медицинского страхования Алтайского края, Пенсионного фонда Российской Федерации и других. По сравнению с 2014 годом в отчетном году объем безвозмездных поступлений в краевой бюджет снизился на 2,4 процента, в том числе за счет снижения дотаций из федерального бюджета на 6,5 %. Основные показатели безвозмездных поступлений в краевой бюджет представлены в таблице 2.6[18]. В общем объеме доходов краевого бюджета безвозмездные поступления из федерального бюджета составили 47,8 процента (в 2014 году – 46,4%, 2013 году – 49%), к уровню 2014 года увеличились на 1705600,8 тыс. рублей, или на 4,7 %. Фактически поступившие из федерального бюджета в краевой бюджет средства в 2014, 2015 годах и первоначальные плановые показатели на 2015 год согласно закону № 100-ЗС представлены на рисунке 2.6.  Рисунок .6 - Динамика безвозмездных поступлений в бюджет Алтайского края за 2014-2015 гг. Таблица 2.6 - Безвозмездные поступления в бюджет Алтайского края за 2015 гг., тыс. руб. [18]  Субсидии из местного бюджета города Белокурихи, у которого расчетные налоговые доходы на одного жителя превышают установленный законом № 100-ЗС пороговый уровень, поступили в запланированном объеме – 6842,0 тыс. рублей, из бюджетов Баюновоключевского, Новоберезовского и Солнечного сельсоветов Первомайского района в счет погашения задолженности прошлых лет поступило 183,5 тыс. рублей. Поступления из Пенсионного фонда РФ на обеспечение мер социальной поддержки Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы, Героев Социалистического труда и полных кавалеров ордена Трудовой Славы составили 252,7 тыс. рублей, на социальные программы – 4766,0 тыс. рублей. От Территориального фонда обязательного медицинского страхования Алтайского края на единовременные компенсационные выплаты медицинским работникам поступило 71000,0 тыс. рублей (56,3% к плану). От государственной корпорации – Фонд содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства поступило на обеспечение мероприятий по переселению граждан из аварийного жилищного фонда 740542,6 тыс. рублей (83,6% от запланированного объема) и в государственную корпорацию осуществлен возврат средств в сумме 304,6 тыс. рублей, поступивших в 2014 году на обеспечение мероприятий по капитальному ремонту многоквартирных домов. Прочие безвозмездные поступления составили 235236,7 тыс. рублей, или 100 процентов к плану. За 2015 год возврат остатков субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, прошлых лет в федеральный бюджет составил 592457,9 тыс. рублей (сальдо) [18]. Таким образом, наблюдается незначительное снижение дотационных поступлений к 2015 году в бюджет Алтайского края, однако безвозмездные поступления продолжают занимать более 30% всех доходов регионального бюджета. Следует сказать, что значительный объем безвозмездных поступлений связан в первую очередь с недостатком собственных доходов бюджета Алтайского края. Поэтому основой снижения дотационности региона является увеличение собственных доходов Алтайского и в первую очередь рост налоговых поступлений в бюджет. Известно, что уровень налоговых платежей характеризует экономическую и финансовую самостоятельность региона. Необходимость увеличения налоговых доходов диктуется целью скорейшего вывода региона из зоны высокой дотационности. Возможности мобилизации доходов связаны с усилением работы фискальных и правоохранительных органов, а также администраторов доходов. Источниками роста здесь могут быть повышение эффективности налогового администрирования. 3. Мероприятия по снижению дотационности Алтайского края С целью возможности увеличения налоговых доходов в бюджет Алтайского края следует провести анализ его налогового потенциала. Для оценки налогового потенциала Алтайского края следует рассмотреть уровень развития предпринимательство, тенденции роста налогоплательщиков. Экономика Алтайского края в 2016 году развивалась темпами выше, чем в среднем по Сибири и России. Такие данные приводит Росстат по результатам мониторинга ситуации в регионах России, в том числе Сибирского федерального округа. По итогам 2016 года сводный индекс промышленного производства в Алтайском крае составил 101,4% при среднем значении по России – 101,1% и СФО – 100,4%. Алтайский край вошел в число лидеров среди регионов СФО по увеличению объемов производства по виду деятельности «Обрабатывающие производства» - 101,7% при среднем значении по России – 100,1% и СФО – 97% [29]. Положительное значение показателя отмечается лишь в пяти регионах Сибири – Алтайском крае, Иркутской, Кемеровской, Томской, Новосибирской областях. В сфере обрабатывающих производств в Алтайском крае наибольшие темпы роста регистрируется в производстве машин и оборудования - 118,1% (по России – 103,8%), производстве транспортных средств и оборудования - 125,3% (по России – 97%), производстве кожи, изделий из кожи и обуви - 148,8% (по России – 105,1%). Темп роста выпуска продукции в пищевой и перерабатывающей промышленности сложился на уровне 105,3% при среднероссийском темпе – 102,4%. Стабильно Алтайский край занимает лидирующие позиции в сельском хозяйстве – по итогам 2016 года регион сохранил 1 место в Сибири по динамике производства сельхозпродукции (112,4% при среднем значении по России - 104,8%), занимая при этом лидирующие позиции по показателям развития растениеводства и животноводства. За 11 месяцев 2016 года в Алтайском крае с прибылью сработали около 70% крупных и средних организаций, объем полученной ими прибыли составил почти 32 млрд рублей. Достигнутые результаты в сельском хозяйстве обусловили рост прибыли сельхозтоваропроизводителей - доля прибыльных организаций в сельском хозяйстве составила около 93% (по России – около 83%), а прибыль увеличилась на 9,1%. Увеличение прибыли также характерно для производства резиновых и пластмассовых изделий (в 1,5 раза), производства транспортных средств и оборудования (в 1,3 раза), химического производства (на 6,9%), оптовой и розничной торговли (на 13%), транспорта и связи (в 2,3 раза). Полученный финансовый результат позволил увеличить заработную плату работникам организаций – по итогам 11 месяцев 2016 года наибольший рост заработной платы зафиксирован в сельском хозяйстве (108,4%), обрабатывающих производствах (107,7%), добыче полезных ископаемых (108,1%). По итогам 11 месяцев 2016 года заработная плата работников организаций в Алтайском крае выросла на 5,1%. В декабре 2016 года цены на продовольственные товары в крае приросли на 0,1% (по СФО – на 0,5%, по России – на 0,6%), в целом за 2016 год прирост цен составил 4,3%, что соответствует среднему значению по Сибири и России. По итогам декабря 2016 года Алтайский край занимает вторую позицию в СФО по стоимости минимального набора продуктов питания, третье место - по стоимости фиксированного набора товаров и услуг. Таким образом, в Алтайском крае рост промышленного производства за 2006-2016 годы составил 161,0% при среднероссийском темпе 118,5% и среднем значении по СФО – 154,4%. В обрабатывающих производствах за этот период объем выпуска продукции увеличен в 1,7 раза, тогда как в России и СФО – в 1,2 раза. В сельскохозяйственном производстве объем выпуска за 2006-2016 годы увеличился в 1,6 раза, по России – в 1,5 раза. С учетом данных изменений в экономике региона можно сделать вывод об имеющемся потенциале увеличения налоговых доходов в Алтайском крае. В современных условиях государства с развитой рыночной экономикой ставят перед налоговой политикой следующие важнейшие цели:
Эти цели могут быть достигнуты путем координации экономических процессов для достижения развития общественного производства. Налоговая политика определяет роль налогов в обществе. Она постоянно подвергается изменениям в зависимости от изменения деятельности государства. Основные направления налоговой политики РФ на среднесрочную перспективу формулируются в Бюджетном послании Президента РФ Федеральному собранию. Послание Президента РФ обозначило конкретные меры, призванные обеспечить динамичное развитие страны во всех сферах, в том числе в сфере налогообложения. Налоговая политика современной России формируется в непростых экономических и политических условиях. Финансовый кризис в РФ, введение санкций в отношении страны привел к необходимости реагирования государства для обеспечения стабильности и недопущения усиления кризисных явлений, это выразилось с принятия пакета антикризисных мер на 2015–2016 годы. Антикризисный план налоговых изменений нацелен на обеспечение устойчивого развития экономики и социальной стабильности в период наиболее сильного влияния неблагоприятной внешнеэкономической и внешнеполитической конъюнктуры. Основными мероприятиями в соответствии с планом должны стать те, которые способствуют структурных преобразованиям в экономике, приводят к повышению сбалансированности рынка труда, способствуют уменьшению инфляции. В качестве ключевых направлений выделены следующие:
Так же социально-экономическое развитие регионов и страны в целом невозможно без проведения эффективной региональной финансовой политики. Региональная финансовая политика является частью социально-экономической политики государства по обеспечению сбалансированного роста финансовых ресурсов во всех звеньях региональной финансовой системы и выполнению социально-экономических программ развития, ставящая своей целью достижение экономического благополучия данной территории В настоящее время следует выделить следующие проблемы региональной системы налогообложения Алтайского края:
Следовательно, основными недостатками региональной налоговой системы является выпадение значительной доли доходов регионального бюджета за счет предоставления налоговых льгот, распределение большей части федеральных налогов между бюджетами других уровней (например, НДФЛ, НДС, налог на прибыль), не эффективное нормативно-правовое регулирование налогообложения. Решение данных проблем позволит повысить налоговые доходы регионального бюджета Алтайского края. Действующее российское законодательство позволяет представительным органам Алтайского края вводить на своей территории региональные налоги и сборы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (НК РФ). Кроме того, они имеют право устанавливать размеры процентных ставок по ним, а также в пределах, установленных НК РФ, предоставлять налоговые льготы, вносить изменения и дополнения в региональное законодательство, предоставлять отсрочки и рассрочки по уплате налогов в бюджет региона, предоставлять налоговые льготы. Введение налоговых льгот по налогам связано с намерением поддержки деятельности организаций и физических лиц, снижения налоговой нагрузки. Но, как показывает практика, они значительно снижают поступления в бюджет Алтайского кря. По сравнению с некоторыми регионами (например Республика Алтай), в Алтайском крае предоставляет больше налоговых льгот. Льготы по налогу на имущество в Алтайском крае распространяется на оборудование, которое применяется для обработки сельскохозяйственной продукции, что связано с целью поддержки сельскохозяйственных производителей. Высокие суммы налоговых льгот по налогу на имущество организаций в Алтайском крае предоставляются в рамках поддержки инвестиционной деятельности. Поэтому можно сделать вывод об усилении региональной конкуренции в привлечении инвестиционных ресурсов в экономику региона. С целью снижения уровня недополученных налоговых доходов на территории Алтайского края следует снизить налоговые льготы. Но снижение налоговых льгот может привести к увеличению налоговой нагрузки на экономические субъекты. При рассмотрении возможности уменьшения налоговых льгот следует учитывать, что предоставление налоговой льготы хозяйствующим субъектам отрасли будет целесообразным тогда, когда общая сумма налоговых поступлений в региональный бюджет после предоставления налоговой льготы за определенное количество производственных циклов будет не меньше суммы налоговых поступлений за тот же период при базовой ставке налога на прибыль, т.е. до предоставления льготы. По мнению Красноперовой О.А., в результате исследования влияния системы налогообложения на экономическую активность хозяйствующих субъектов региона получена зависимость между ставками налогов, коэффициентами использования ресурсов и рентабельностью продаж. Зависимость может быть использована при формировании оптимальных ставок налоговых платежей для хозяйствующих субъектов различных отраслей экономики региона, основанных на критерии сохранения их платежеспособности. Результаты исследования могут быть использованы при налоговом регулировании экономики региона, как в условиях экономического роста, так и при кризисном состоянии экономики. В результате оценки «эффективности» налоговой льготы для регионального бюджета, при условии направления прироста располагаемой прибыли на увеличение вложений собственных средств в оборотные активы, установлено, что предоставление этой льготы целесообразно для отраслей, спрос на продукцию которых относительно неэластичен по цене, имеющих незагруженные производственные мощности и небольшую продолжительность производственного цикла. Недостаток финансовых ресурсов Алтайского края может быть покрыт за счет закрепления поступления некоторых федеральных налогов в бюджет Алтайского края в полном объеме. В качестве такого налога следует взять НДФЛ, т.к. в его направлении Правительство уже начало вводить подобные изменения. Так, в соответствии с поправками с 1 января 2014 года изменился порядок распределения налога на доходы физических лиц между бюджетами различного уровня. Отчисления в бюджеты субъектов РФ увеличатся на 5% и составят 85%. Местным бюджетам будет доставаться меньше, чем сейчас - 15%. От этой суммы в бюджеты муниципальных районов будет отчисляться 5% (сейчас 10%), от НДФЛ, взимаемого на межселенных территориях - 15% (сейчас 20%). В бюджеты городских округов отчисления составят 15% вместо 20%. Полное закрепление поступления НДФЛ в бюджет Алтайского края позволит увеличить доходы бюджета и снизить финансирование из федерального бюджета. Согласно ст. 13 НК РФ налог на доходы физических лиц относится к федеральным налогам и сборам. Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается налоговым агентом – организацией, в которой трудоустроен налогоплательщик. Согласно ст. 56, в региональные бюджеты зачисляется 85% налога на доходы физических лиц. Перевод данного налога на региональный уровень позволит решить недостаток доходной части региональных бюджетов. Перевод НДФЛ на региональный уровень должен осуществляться законодательно, путем внесения изменений в НК РФ. Как уже было сказано выше, Бюджетным кодексом за региональными бюджетами закреплены доходы от налога на доходы физических лиц - 85% муниципальным районам. Необходимо рассмотрим возможность увеличения доходов регионального бюджета в результате перевода налога на доходы физических лиц на региональный уровень. Рассчитаем эффективность предложенных мероприятий. Проведем оценку объема налоговых льгот по отношению к налоговым поступлениям за период 2014-2016 гг. (таблица 3.1). Из данных таблицы 3.1 видно, что в 2016 году наибольшую долю не поступивших налоговых поступлений составляют льготы по налогу на имущество. Таблица 3.1 - Оценка объема налоговых льгот по отношению к налоговым поступлениям за период 2014-2016 гг., млн. руб. [19]
В соответствии с положениями НК РФ устанавливается два вида налоговых льгот по налогу на имущество организаций: - налоговые льготы, предоставляемые на федеральном уровне в виде полного освобождения от уплаты налога; - налоговые льготы, устанавливаемые субъектами РФ, которые в основном предусматриваются в законодательных актах о введении налога в действие на территории соответствующего субъекта РФ. Федеральные льготы по уплате налога на имущество организаций установлены ст. 381 НК РФ. Дополнительные налоговые льготы по налогу на имущество организаций могут быть предусмотрены в региональном законодательстве. Рассчитаем экономический эффект от снижения применяемых льгот по налогу на имущество. Полная отмена льгот по налогу на имущество может привести к тому, что часть предприятий может уйти в тень или закрыться по причине снижения рентабельности. Поэтому рассчитаем экономический эффект от снижения налоговых льгот по налогу на имущество на 50% (таблица 3.2). Таблица 3.2– Экономический эффект от снижения налоговых льгот по налогу на имущество, млн. руб.
Из данных таблицы 2.7 видно, что снижение налоговых льгот по налогу на имущество на 50% приводит к увеличению налоговых доходов регионального бюджета на 165,1 млн. руб. (рисунок 3.1). Для решения обозначенных проблем, может потребоваться значительное изменение налогового законодательства. Это требует больших затрат трудовых, временных, а так же денежных ресурсов, но это необходимые меры для совершенствования налоговой системы. Рассмотрим возможность увеличения доходов регионального бюджета в результате перевода налога на доходы физических лиц на региональный уровень (таблица 3.1).  Рисунок 3.1 – Экономический эффект от снижения налоговых льгот налога на имущество бюджета Алтайского края, млн. руб. Таблица 3.3 – Экономический эффект от перевода НДФЛ региональному бюджету, млн. руб.
Рассчитаем объем поступлений НДФЛ в бюджет в полном размере: 2014 год: Поступление НДФЛ = 20 426 млн. руб.*100/85 = 24 030 млн. руб. 2015 год: Поступление НДФЛ = 20 257 млн. руб.*100/85 = 23 832 млн. руб. 2016 год: Поступление НДФЛ = 21 464 млн. руб.*100/85 = 25 252 млн. руб. При 100 % зачислении НДФЛ в бюджет Алтайского края приведет к увеличению налоговых поступлений в 2015 году составит 5,19%, в 2016 году по сравнению с 2015 годом – 17,19%. (рисунок 3.2).  Рисунок 3.2 – Рост налоговых доходов в результате перевода НДФЛ в состав региональных налогов бюджета Алтайского края 2014-2016 гг., млн.руб. Таким образом, проведанный анализ показал, что перевод НДФЛ в статус региональных налогов позволит повысить доходность бюджета за счет дополнительного притока налоговых поступлений в бюджет Алтайского края составит 17,19%. Учитывая высокую долю налоговых льгот местных налогов возможно увеличения налоговых поступлений за счет снижения налоговых льгот земельного налога юридических лиц. При этом снижение льгот на 50 % принесет бюджету дополнительный доход в размере 165,1 млн. руб. и соответственно снижения на данную сумму дотаций из федерального бюджета. Но имеют место большие сомнения по поводу эффективности мер по отмене льгот. Существует возможность, что часть предприятий может уйти в тень или закрыться по причине снижения рентабельности. Для решения проблем формирования доходов регионального бюджета необходимо: четкое законодательное закрепление бюджетных полномочий и ответственности власти при формировании доходной части региональных бюджетов; формирование доходной части на основании объективной оценки их налогового потенциала; использование стабильных базовых показателей и нормативных вычислений от государственных показателей к региональным бюджетам; повышение контроля при уплате и использовании доходов региональных бюджетов; нужно повысить эффективность управления объектами собственности, которые находятся под ведомством региональных органов власти, и обеспечить при этом рост доходов от собственности и предпринимательской деятельности. При этом основной целью реформирования региональных финансов должно стать стимулирование экономического роста в регионах, усиление роли органов регионального самоуправления в общественных процессах. Заключение В результате выполнения курсовой работы были решены следующие задачи: Дотационные регионы - это те субъекты РФ, которые получают денежные средства из федерального бюджета РФ без необходимости их возврата на безвозмездной основе. Цели расходования дотаций в законе РФ не указаны, поэтому регион может распоряжаться ими по своему усмотрению. С другой стороны, государство направляет средства бюджета для поддержания местного производителя. Таковыми могут быть любые крупные предприятия, чья значимость для всей территории России достаточно велика. Основными факторами, влияющими на высокую дотационность региона является его экономическая неразвитость, слабое развитие промышленности соответственно низкий уровень ВРП. Алтайский край считается высокодотационным районом, однако в рейтинге получения дотаций он занимает далеко не первое место. Анализ доходов бюджета Алтайского края показал, что доходы бюджета Алтайского края в 2016 году возросли, что произошло большей частью за счет роста налоговых и неналоговых доходов. К 2016 году произошло снижение безвозмездных поступлений. В структуре доходов бюджета наибольшая доля приходится на налог на прибыль и доходы - 35% в 2016 году всех доходов бюджета. Расходы бюджета Алтайского края так же возросли к 2015 году. Наибольшая доля в расходах бюджета приходится на национальную экономику - 19,99%, образование - 26,26%, здравоохранение - 18,56%, социальная политика - 20,45%. В 2016 году бюджет Алтайская края является профицитным. Анализ дотационности региона показал, что уровень дотаций к 2016 году незначителньо снизился, однако безвозмездные поступления составляют более 30%. Основным направлением снижения дотационности региона является увеличение его собственных доходов. Алтайский край имеет широкий потенциал для увеличения налоговых поступлений, о чем свидетельствует рост промышленного, сельскохозяйственного производства. Следует выделить следующие проблемы по формированию доходной части бюджета Алтайского края:
На основании выделенных проблем необходимо предложить следующие мероприятия:
Необходимо преодолевать недостаточное обеспечение региональных бюджетов финансовыми средствами, не используя попытки перетягивания «бюджетного одеяла», так как бюджеты всех уровней пострадали от кризисных явлений в экономике. Это преодоление возможно только при помощи модернизации существующей законодательной базы, усердной деятельности по модернизации норм федерального законодательства, занесения изменений в ведомственные нормативные документы ряда государственных ведомств. Список использованных источников
| |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||