аудит. Аудит операций по расчетным счетам. Программа аудита операций по учету денежных средств на расчетном счете
 Скачать 88.73 Kb.
|
|
2.3 Аудит операций по расчетному счету Для проведения данной проверки расчетного счета мы не проводим операций внутренних аудитов. Независимые аудиторы приглашаются для участия во внешних аудитах компании. ТОО «Magnum Cash & Carry» предоставляет для аудита следующие документы: Бухгалтерский баланс (номер формы. 1); Отчет о прибылях и убытках (номер формы. 2); Отчет о движении капитала (номер формы. 3): Отчет о движении денежных средств (номер формы. 4); Приложение к бухгалтерскому балансу (ежемесячный выпуск бланка. 5); Данные в главной книге и бухгалтерских записях; Выбранные основные документы, необходимые для аудита. Качественный аудит разрабатывает комплексную стратегию непрерывной работы, разрабатывает детальный подход, без определения сроков внедрения и объема аудиторских процедур Объем реального плана полностью зависит от размера проверяемой компании, сложности этого аудита, предыдущего опыта аудита в компании и операционной знание клиента. Каждое аудиторское учреждение или аудитор, работающий самостоятельно как индивидуальный предприниматель, в соответствии с правилами (стандартами) аудиторской деятельности "План аудита", общим планом и графиком проведения аудита предприятия для того, чтобы включить какую-либо часть в общий план аудита, аудитор должен обладать определенной информацией для этой цели. Этими источниками являются уставы хозяйствующих субъектов, документы о регистрации хозяйствующих субъектов, протоколы заседаний совета директоров, общих собраний акционеров или других аналогичных органов управления хозяйствующими субъектами, документы, регулирующие и изменяющие учетную политику хозяйствующих субъектов, отчеты бухгалтерские и статистические отчеты. В то же время орган по; аудит сам разрабатывает методы и процедуры проверки и оценки системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, а также выводы ее исследования и оценки, поскольку цель аудита заключается в подтверждении достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, необходимо обеспечивать выполнение всех предварительных условий для подготовки таких деклараций. Знание системы бухгалтерского учета ТОО «Magnum Cash & Carry» включает в себя изучение, анализ и оценку информации, относящейся к следующим сферам экономической деятельности: Учетная политика и принципы бухгалтерского учета; Организационная структура подразделений бухгалтерского учета и отчетности; Распределение и снятие с себя обязанностей между сотрудниками, занимающимися бухгалтерским учетом и подотчетностью; Организация подготовки, обработки и хранения документов, отражающих хозяйственные операции; Как отражать хозяйственные операции в бухгалтерском учете, формы и методы обобщения этих записей; Шаги по подготовке повторяющейся учетной записи на основе учетных данных; Роль и место информационных технологий в бухгалтерском учете и отчетности; Критические области бухгалтерского учета, где риск бухгалтерских ошибок особенно высок; Аудиты, предписанные в определенных областях системы бухгалтерского учета. В ТОО «Magnum Cash & Carry» работают 2 бухгалтера: главный бухгалтер и бухгалтер-кассир. 51 "Расчетный счет" возглавляет главный бухгалтер. Работа бухгалтера-кассира в первую очередь связана с необходимостью снятия средств с расчетного счета для осуществления расчетов с ответственным лицом и отдельными поставщиками. Хранение документов осуществляется в соответствии с требованиями действующего законодательства. Бухгалтерская работа на предприятии механизирована и осуществляется с использованием программы "1С: Бухгалтерия". Перед началом аудита владелец бизнеса отправляет аудиторское предложение в аудиторскую организацию. На этапе предварительного планирования аудитор обсуждает с клиентом, с какой целью планируется провести аудит и какие результаты будут получены после аудита. Во время переговоров аудитор получает согласие клиента на предоставление информации, необходимой для понимания экономической деятельности, которая оказывает значительное влияние на подготовку финансовой отчетности. Аудитор составляет документ, который составляет основу для определения объема аудиторских работ, затрат на рабочую силу и оценки, включая максимальную информацию о предпринимательской деятельности клиента. Такой документ представляет собой набор вопросов, которые должны быть заполнены клиентом или аудитором при предварительном рассмотрении статуса и документов будущего клиента в соответствии с процедурами, установленными аудиторской организацией. и изучение хозяйственной деятельности клиента на этапе предварительного планирования, аудитор должен определить добросовестность и платежеспособность клиента. Это также позволяет вам учитывать бизнес-риск аудитора На основании полученной информации аудитору назначаются специалисты и специалисты (юристы) для консультирования по сложным вопросам, которые могут возникнуть в процессе аудита, по результатам предварительного плана аудита рассчитываются стандарты работы, оценивается объем и стоимость аудиторских услуг, устанавливаются важные условия договора аудита и т. д.) назначается. При оценке стоимости аудита аудитор принимает во внимание организационную структуру, уровень внутреннего контроля, эффективность учетной политики, используемые компьютерные программы и систематику экономических операций. После определения целесообразности работы с клиентом аудитор отправляет клиенту аудиторское письмо и дает свое согласие на аудит. Затем составляется договор аудита, согласовываются условия исполнения, и эти условия выполняются в случае ситуации, когда вы не уверены в достоверности финансовой отчетности. Желательно подписать договор на этапе предварительного планирования. После разработки общего плана и программы аудита установление отношений с клиентом на более позднем этапе плана увеличивает бизнес-риск аудитора (после тщательной работы над планом аудита отказ подписать контракт с клиентом или аудитором может привести к нарушениям). значительные потери извне Соглашение об аудите покрывает условия и стоимость аудита, а также возможность изменения этих условий в случае низкой уверенности в достоверности финансовой отчетности. Для того чтобы аудиторской организации согласиться на проведение аудита, необходимо оценить стоимость аудиторской проверки. Формула для определения договорной цены аудиторских услуг выглядит следующим образом: Ц = (( С * Т * К) *(1 + Д) * ( 1 + П)) * (1 + Н) (1) где Ц - договорная цена услуг, включая НДС; С - стоимость одного часа работы аудитора; Т - оценочное количество часов, затраченное на проверку; К - количество привлеченных аудиторов; Д - планируемая прибыль аудиторской фирмы в процентах от фактической стоимости работ с учетом дополнительных затрат; П - ставка налога на пользователей автодорог в процентах; Н - ставка НДС в процентах. При этом П=1,0 %; Н=20%. ТОО «Magnum Cash & Carry» требуется провести обязательный аудит. Для предприятия ТОО «Magnum Cash & Carry» стоимость аудиторских услуг составит: Ц = (500 * 35 * 3) * (1+0,80) * 1,001 * 1,2 = 52 500 тг В том числе НДС 42 000 тг. Форма оплаты аванс + расчет. Цена исчислена исходя из трудоемкости аудиторских процедур. Заключив договор с клиентом, аудитор приступает к следующим этапам планирования. Перед составлением общего плана и программы аудита аудитор должен изучить надежность системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета проверяемого лица, а также риск ложного аудиторского заключения. Аудитор рассчитывает уровень существенности, который является пределом достоверности показателей отчетности и расшифровывает взаимосвязь между уровнем существенности и аудиторским риском. Уровень важности заключается в том, что чем выше уровень аудита, тем ниже риск, и наоборот. При определении характера аудиторской процедуры и сроков проведения аудита аудитор принимает во внимание противоположное разделение между аудиторским риском и существенностью. Используйте пример для расчета уровня существенности и величины аудиторского риска. Уровень значимости определяется определенным соотношением основных показателей: показателей баланса или бухгалтерского учета. Используйте таблицу 2, чтобы определить важность. Таблица 2 – Определение уровня существенности
В столбец 2 записываем показатели, взятые из бухгалтерской отчетности. Показатели в столбце 3 определены внутренней инструкцией аудиторской фирмы и применяются на постоянной основе. Столбец 4 получаем умножением данных из столбца 2 на показатель из столбца 3, разделенный на 100%. Среднее арифметическое показателей в столбце 4 составляет: (173041+172369+151570+165454+135621) / 5 = 689 558 тг. Наименьшее значение отличается от среднего на: (159611– 135621) / 159611 *100% = 15%, Наибольшее значение отличается от среднего на: (173041 - 159611) / 159611 * 100% = 8 % Оба значения отличаются от среднего ненамного, поэтому оба значения оставляем. Полученную среднюю величину округляем и получаем 689 558 тг. Данный показатель используем в качестве значения уровня существенности. Аудиторский риск состоит из основных компонентов: внутрихозяйственный риск; риск средств контроля; риск необнаружения. Аудиторский риск рассчитывается по формуле: Ра =Рв * Рк * Рн (2) где Ра – аудиторский риск; Рв – внутрихозяйственный риск; Рк – риск средств контроля; Рн – риск необнаружения. Выделяют несколько методов оценки внутрихозяйственного риска. Первый и наиболее распространенный - аудитор дает оценку приблизительно, без конкретных цифровых расчетов, полагаясь больше на интуицию. По второму методу оценка дается на основании тест-анкеты, в которой сопоставляется информация о состоянии дел как на предприятии, так и в отрасли в целом. Каждому фактору присваивается определенное количество баллов (от 0 до 5). После проведения тестирования полученные результаты суммируются и на основании формулы: 100% - (сумма баллов / 5) определяется величина риска. Третий метод также основан на данных тест-анкеты. Речь идет о присвоении каждому вопросу соответствующей категории - 1, 2 или 3-й. Величина риска определяется в зависимости от суммы набранных баллов по всем положительным ответам. Необходимо добавить, что сумма баллов для определения интервала рассчитывается путем деления максимально возможного количества ответов на количество распределения уровней риска, т.е. на три - низкий, средний, высокий. Мы будем рассчитывать внутрихозяйственный риск по второму варианту, на основании тест-анкет. Для этого заполним таблицу 3 и 4. Таблица 3 – Оценка ведения учета
Для того чтобы заполнить строку 7 «Оценка надежности программного обеспечения» необходимо заполнить таблицу 4. Таблица 3 заполняется следующим образом: при положительном ответе показателю присваивается значение 1, при отрицательном – 0. Затем полученные оценки суммируются и итоговая сумма заносится в строку 7 таблицы 2. Таблица 4 – Оценка надежности программного обеспечения
Вероятность внутрихозяйственного риска рассчитывается по формуле: Рв = 1 – Ов / Овmax (3) где Рв – внутрихозяйственный риск; Ов – фактическое количество баллов по результатам теста учетной системы; Овmax – максимальное количество баллов учетной системы. Рв = 1 – 27 / 70 = 0,6143. Для оценки риска средств контроля заполним таблицу 5. Таблица 5 – Оценка средств внутреннего контроля
Вероятность риска средств контроля определяем по формуле: Рк = 1- Ок / Ок max (4) где Рк – риск средств контроля; Ок – фактическое количество баллов по результатам теста системы внутреннего контроля; Ок max – максимальное количество баллов теста системы внутреннего контроля. Рк = 1 – 38 / 90 = 0,5778. Для определения вероятности риска присутствия ошибки в процентах полученный результат следует умножить на 100. На основании риска присутствия ошибки рассчитывается риск необнаружения по формуле: Рн = Ра * Ро (5) где Рн - риск необнаружения; Ра – аудиторский риск; Ро – риск присутствия ошибки. Величина аудиторского риска определяется до начала проверки. Мы используем аудиторский риск равный 5% (0,05). Для расчета риска присутствия ошибки заполним таблицу 6. Таблица 6 – Оценка риска присутствия ошибки
Рассчитанный риск необнаружения (14,09%) характеризует максимальный процент ошибок, которые аудитор может пропустить, не допуская превышения значения общего аудиторского риска. Риск присутствия ошибки больше 33 %, однако меньше 67%, а риск необнаружения меньше 15,15%, но больше 7,46%, что означает, что риск необнаружения является средним. Если бы уровень существенности был ниже 689 558 тг., тогда аудиторский риск был выше своего значения, и наоборот. Соответственно, чтобы уменьшить аудиторский риск, можно увеличит уровень существенности. После того, как оценен уровень существенности, рассчитан аудиторский риск, аудиторская организация подготавливает план и программу аудиторской проверки. Разработка программы и общего плана аудиторской проверки также производится с учетом показателей аудиторского риска и допустимой ошибки (уровня существенности). |