аудит. Аудит операций по расчетным счетам. Программа аудита операций по учету денежных средств на расчетном счете
 Скачать 88.73 Kb.
|
|
Аудит операций по расчетным счетам на примере предприятия Содержание Введение……………………………………………………………………………...3 Глава 1 Теоретические основы проведения аудита операций по расчетным счетам…………………………………………………………….……………………...4 1.1 Понятие, виды и функции аудита……………………………………………..4 1.2 Методика проведения аудита операций по расчетному счету………………8 Глава 2 Практическая часть проведения аудита операций по расчетному счету………………………………………………………………….………………….13 2.1 Характеристика предприятия………………………………………………….13 2.2 Программа аудита операций по учету денежных средств на расчетном счете……………………………………………………………………………………..15 2.3 Аудит операций по расчетному счету………………………………………...26 Заключение………………………………………………………………………….36 Список использованных источников……………………………………………...37 Введение В процессе продолжения своей деятельности компания вступает в отношения с кредитными учреждениями, финансовыми учреждениями, учреждениями социального обеспечения и другими юридическими и физическими лицами. Непрерывный цикл экономических средств приводит к постоянному обновлению различных расчетов. Оплата производится наличными. Большая часть платежей между организациями осуществляется в виде прекращения связи. Лишение связи. Безналичные платежи осуществляются путем перечисления денежных средств со счета налогоплательщика на счет получателя посредством различных банковских операций, заменяющих оборотные деньги. Поэтому очень важно учитывать и управлять движением денежных средств по расчетным и валютным счетам в банках. Управление денежными потоками для контроля эффективности текущих счетов и банковских кредитов является одной из самых важных задач для бизнеса. Аудиты обычно проводятся аудиторами. Актуальность данной работы заключается в изучении содержания основных функций, видов, методов и средств контроля движения денежных средств по банковским счетам конкретного предприятия. Данное предприятие в соответствии с действующим законодательством не подлежит обязательному надзору, может осуществляться только по инициативе учредителя или руководства предприятия. Поэтому представляется целесообразным отслеживать его деятельность как в рамках независимого, так и узкоспециализированного учреждения. Эта тема широко изучается от сущности текущей операции и текущей операции до аудита текущей операции и используется в качестве основы для аудита текущей операции. Цель работы: изучение теоретических основ аудита операций по расчетным счетам и разработать на практики. Задачи: рассмотреть сущность и роль расчетного счета в деятельности компании; обзор учета операций по расчетным счетам; концепции, виды и функции исследуемых аудитов; рассмотреть методы проверки аудита операций по расчетным счетам; представить организационно-правовые характеристики предприятия; провести аудит операций по текущему счету обследуемого объекта. Объект исследования: ТОО «Magnum Cash & Carry. Предмет исследования: аудит операций по расчетному счету ТОО «Magnum Cash & Carry. Структура работы состоит из введения, дувх глав, заключение и списка литературы. Глава 1 Теоретические основы проведения аудита операций по расчетным счетам 1.1 Понятие, виды и функции аудита Аудит-это процесс проверки финансовой отчетности и другой бухгалтерской информации предприятия. Это систематическая процедура анализа экономического состояния предприятия. Лицо, ответственное за этот процесс, называется "аудитором". Этот процесс проверяется, работает ли бизнес прибыльно или нет. Аудит-важный процесс для компаний, инвесторов, правительства, кредиторов, акционеров и т. д. Они в значительной степени полагаются на аудиторские отчеты для принятия важных бизнес – решений. Это концепция аудита в двух словах. Определение аудита: Аудит включает в себя проверку или проверку различных бухгалтерских книг с последующей инвентаризацией, чтобы убедиться, что все подразделения используют определенную систему записи транзакций. Это сделано для того, чтобы убедиться в точности финансовой отчетности, представленной организацией. Внутренний аудит может проводиться сотрудниками или руководителями отделов, в то время как внешний аудит может проводиться компанией или независимым аудитором. Цель состоит в том, чтобы независимый орган провел аудит и проверку счетов, чтобы убедиться, что бухгалтерские книги заполнены справедливо и что нет никаких искажений или мошенничества. Прежде чем они смогут объявить о своих квартальных результатах, все публично торгуемые компании должны пройти проверку независимым аудитором. Процесс аудита, по-видимому, состоит из четырех этапов. Самым первым шагом является определение позиции аудитора и условий участия, что обычно делается в письме, подписанном клиентом. Вторым этапом является подготовка аудита, который предоставляет такую информацию, как сроки и организации, которые аудитор должен тщательно изучить. Аудит может длиться один день или даже неделю, в зависимости от характера аудита. Когда аудитор просматривает бухгалтерскую отчетность компании или просматривает ее основные финансовые отчеты, результаты обычно публикуются в отчете или методично подготавливаются. Анализ результатов является заключительным и наиболее важным элементом аудита. Выводы аудитора подробно изложены в отчете. Принципы аудита Основными принципами аудита являются планирование, честность, конфиденциальность, аудиторские доказательства, система внутреннего контроля, навыки и компетенции, работа, выполняемая другими лицами, рабочие документы и правовая основа. Аудиторский отчет Теперь я знаю, что подразумевается под аудитом. Как обсуждалось выше, это проверка финансовой отчетности субъекта хозяйствования с последующей проверкой запасов. На основе этого исследования и оценки финансовой отчетности аудитор выносит свое заключение о финансовом положении организации в форме отчета. Гарантируется, что отчеты составлены в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, соответствуют всем юридическим требованиям и что отчеты должным образом представлены с надлежащим раскрытием всех вопросов. Преимущества и недостатки аудита Преимущества аудита Основное преимущество аудита заключается в том, что он дает владельцам, инвесторам и т. д. уверенность в точности своей финансовой отчетности. Процесс аудита выявляет ошибки и фальсификации в бухгалтерских книгах. В некотором смысле, это также предотвращает возникновение подобных ошибок из-за боязни быть обнаруженными. В случае внешнего аудита бухгалтерские книги подвергаются очень тщательной проверке, и руководство получает второе заключение о своем финансовом положении. Поскольку книги тщательно изучаются, это помогает сотрудникам быть честными и ответственными при подготовке отчетов. Финансовая отчетность становится более надежной в ходе аудита. Недостатки аудита Аудит включает в себя тщательный анализ документации, что влечет за собой дополнительные расходы для компании. Аудиторские отчеты служат доказательством внесения существенных изменений в отчеты о распределении прибыли. Изменения исправлены, и сотрудники чувствуют беспокойство Поскольку правила и положения компании время от времени меняются, это влияет на результат аудита. Поскольку аудиторский отчет является надежным, у компаний есть вероятность совершения мошенничества, и в конечном итоге это вынудит аудиторов совершать преступления после аудита. Малые предприятия не считают аудит таким важным и продолжают проводить регулярные транзакции. Аудиторский отчет составляется на основе информации, согласованной с клиентами, и, следовательно, не является гарантийным. Основные принципы, регулирующие аудит Этот стандарт аудита и обеспечения безопасности был стандартом аудита, впервые опубликованным Институтом. В нем объясняются основы аудита, которые определяют профессиональные обязанности аудитора. Основными принципами аудита являются конфиденциальность, честность, объективность, независимость, компетентность и компетентность, работа, выполняемая другими лицами, документация, планирование, аудиторские доказательства, система бухгалтерского учета и внутреннего контроля и аудиторские отчеты. 1) углубленное изучение всех систем Оценка всех систем и процедур, связанных с бухгалтерским учетом и финансовыми операциями, является основной целью любого аудита. Прежде чем приступить к аудиту окончательных отчетов по счетам, аудитор должен сначала понять систему и ее функции. Это послужит основой для всего процесса аудита. 2) оценка внутреннего контроля Объем аудита будет определяться эффективностью системы внутреннего контроля организации. Аудитор может положиться на систему, если система внутреннего контроля компании работает и очень эффективна. Тогда ему не придется подробно разбираться в бухгалтерском учете. С другой стороны, если система внутреннего контроля неэффективна, аудитор должен внимательно изучить отчеты. 3) арифметическая точность Аудитор также должен регулярно проверять точность бухгалтерских книг. Это включает в себя проверку арифметической правильности бухгалтерских книг и проверку правильности бухгалтерских записей. 4) принципы бухгалтерского учета Аудитор должен убедиться, что операции с капиталом и доходами разграничены правильно. Все финансовые операции должны подпадать под одну из двух категорий: доход или капитал. Аудитор также должен проверять правильность данных о поступлениях и расходах. 5) Проверка активов Все активы компании должны быть физически проверены аудитором. Соответственно, он должен изучить все юридические документы, сертификаты, официальные декларации и другие документы, чтобы определить право собственности на все активы. Аудитор также должен убедиться, что в балансе нет недостающих активов. 6) проверка обязательств Аудитор также должен проверить обязательства организации. Он еще раз проверит все документы, письма и сертификаты. При необходимости он также может запросить подтверждение у сторонних лиц. 7) сертификация Каждая финансовая транзакция оставляет бумажный след. Эта подтверждающая документация должна быть проверена аудитором, чтобы убедиться, что транзакции действительны и точны. Для этого используется термин "руководство". 8) юридические обязательства Задача аудитора состоит в том, чтобы убедиться, что финансовая отчетность компании соответствует всем законам, правилам и положениям, действующим на сегодняшний день. Соответственно, он должен убедиться, что декларация соответствует закону о компаниях 2003 года, закону О подоходном налоге 1961 года и другим соответствующим законам. Особенности аудита Это систематическая процедура проверки финансовой отчетности организации Его основная цель - выявить любые мошенничества или ошибки в финансовых отчетах. Аудит проводится либо аудиторами, обладающими глубокими знаниями бухгалтерских процедур и юридических формальностей. Он обеспечивает достоверность и справедливость финансовой отчетности, если она отражает точное положение дел в бизнесе. Это также гарантирует, что отчетность соответствует стандартам бухгалтерского учета. 1.2 Методика проведения аудита операций по расчетному счету Прямая проверка начинается с определения соответствия данных бухгалтерского баланса, главной книги, синтетических и аналитических учетных регистров. При этом своевременное и эффективное осуществление аудиторской деятельности требует предварительной работы и планирования. Планирование подразумевает разработку программы аудита, которая определяет объем, вид и порядок аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организации, а также объективное и обоснованное мнение о бухгалтерской отчетности организации, ожидаемой для аудита. План аудита должен осуществляться аудиторской организацией в соответствии с общими принципами аудита и конкретными принципами целостности, непрерывности и оптимальности. Единые требования к планированию аудитов финансовой отчетности в основном распространяются на аудиты, проводимые аудиторами в течение первого года в отношении данного аудируемого лица, определены Федеральным стандартом аудиторской деятельности «Планирование аудита» № 3. Данное правила указано, что аудиты должны проводиться в течение первого года. Аудиторские органы и аудиторы обязаны планировать свою работу таким образом, чтобы аудит проводился эффективно. При планировании аудита аудиторской организации вы должны определить следующие основные этапы: Предварительный план аудита; Создание и разработка общего плана аудита; Подготовка и составление программ аудита. [22,с.114] На этапе предварительного планирования аудитор должен быть знаком с финансово-хозяйственной деятельностью субъекта и должен быть осведомлен о внешних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность субъекта, отражающих экономическое положение и отраслевые особенности всей страны (региона). О факторах, влияющих на хозяйственную деятельность всего предприятия, о факторах, влияющих на экономическое положение всей страны (региона). Внутренние факторы, влияющие на экономическую деятельность организации Также на данном этапе аудиторская организация рассматривает возможность проведения аудита. Если надзорный орган определяет, что аудит возможен, он формирует штат для проведения аудита и заключает договор с эксплуатирующей организацией. В соответствии с стандартами аудиторская компания должна подготовить общий план и график аудита до начала аудита. Общие принципы разработки планов и программ аудита: Аудиторская организация независима в выборе методов и методологий аудита, отраженных в генеральном плане и программе, и несет ответственность за выбор методов и методологий аудита, отраженных в генеральном плане и программе аудита; Аудиторская организация должна полагаться на предварительные знания хозяйствующего субъекта и результаты проведенных аналитических процедур; После определения областей, связанных с аудитом, аудитор должен изменить сложность, объем и сроки аналитической процедуры в зависимости от объема и сложности бухгалтерских данных хозяйствующего субъекта; После оценки эффективности системы внутреннего контроля предприятий необходимо оценить риски системы внутреннего контроля; Установление приемлемого уровня существенности и аудиторского риска, которые позволят бухгалтерскому учету быть надежным; Необходимо учитывать степень автоматизации обработки бухгалтерской информации; Возможно согласование конкретных положений генерального плана и программы аудита с руководством проверяемого лица. [22,с.121] Поскольку эти результаты составляют основу плана аудита и могут использоваться на протяжении всего процесса аудита, результаты процедур аудиторской организации подробно описываются при составлении общего плана и программы. Аудитор должен разработать и задокументировать общий план аудита с указанием ожидаемого объема и метода аудита. Генеральный план должен направлять реализацию программы аудита. Это должно быть объяснено достаточно подробно, чтобы руководствоваться разработкой программы аудита. Однако форма и содержание общего плана аудита могут варьироваться в зависимости от размера и деталей деятельности объекта, подлежащего аудиту, сложности аудита и конкретных методов, используемых аудитором. [14,с.86] Как правило, аудиторская организация должна установить график проверок, подготовить отчеты и аудиторские отчеты. Вся аудиторская организация определяет роль внутреннего аудита и необходимость привлечения специалистов к процессу аудита. В этом случае аудитор несет ответственность за правильную и полную подготовку генерального плана и программы аудита. Аудиторская фирма разрабатывает программу аудита, основанную на Общем плане аудита, для определения характера, сроков и объема процедур аудита, запланированных для выполнения общего плана аудита. Программа аудита - это разработка общего плана аудита, который представляет собой подробный перечень содержания процедур аудита, необходимых для выполнения общего плана аудита. практическая реализация плана аудита. В соответствии с стандартом аудита «Существенность в аудите» № 4 при рассмотрении отчета оценивает ошибки, которые являются существенными (материальными) и несущественными (нематериальными), по их характеру и содержанию аудитор также оценивает степень риска своей деятельности. Концепция значительного риска широко используется при планировании аудитов, проверке и аудите деятельности организации и подготовке аудиторских отчетов о проделанной работе. В финансовом учете и внешних аудитах ошибки или пропуски в отчетах считаются материальной, (существенными, важными), если пользователи этих отчетов терпят убытки. Уровень важности - это максимальное количество ошибок (искажений), допущенных в отчете аудируемого лица, и не вводит пользователей отчета в заблуждение относительно соответствующей информации. Существует 3 основных уровня важности. Первый уровень содержит ошибки и пропуски, количество которых очень невелико, а его содержание не очень важно, поэтому оно не влияет на решение пользователя по этому вопросу. Второй уровень включает в себя важные ошибки и упущения, которые влияют на принятие решений пользователем. Но, несмотря на это, весь внешний отчет объективно отражает фактическую надежность и является полезным. Третий уровень важности - это уровень ошибок и упущений в бухгалтерском учете и внешней отчетности, которые ставят под сомнение надежность и объективность всей бухгалтерской информации в целом. Основываясь на такой искаженной информации, пользователь может принять неправильное решение. [10,с.63] Значение уровня релевантности для этого аудита должно быть определено после завершения этапа планирования аудита. Важность достигнутого уровня существенности обязательно должна быть отражена в общем плане аудита. В процессе аудита аудиторская организация и индивидуальные аудиторы должны оценить свою взаимосвязь с аудиторским риском и его важность для них. Существенность зависит от размера финансовой (бухгалтерской) отчетности и/или ошибки, которая оценивается, если представление является неполным или неточным. При оценке риска следует использовать по крайней мере три оценки - высокую, среднюю и низкую. Аудитор должен оценить внутренний риск и риск контроля как высокий и убедиться, что это необнаруженный риск. И наоборот, очень высокого риска не обнаружения можно избежать, используя низкий уровень риска для домашних хозяйств и контроля. Если существует риск остаться незамеченным, процедура аудита, субъективно установленная аудитором, используемая в ходе аудита, учитывает вероятность того, что невозможно выявить, индивидуально или коллективно, какие-либо серьезные нарушения, которые действительно существуют. Неотъемлемый риск означает, что остатки на бухгалтерских счетах или в одной и той же торговой группе подвержены искажениям (связанным с искажениями остатков на отдельных счетах или других бухгалтерских счетах или в одной и той же торговой группе) и могут быть значительными при отсутствии необходимого внутреннего контроля. Аудиторский риск понимается как субъективно распределенная вероятность того, что существующие инструменты систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, используемые субъектом и регулярное использование которых аудитор субъективно выделяет средства, не позволяют. Можно сказать, что риск проверки характеризует надежность систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля субъекта. Согласно этому стандарту, система внутреннего контроля представляет собой набор организационных мер, методов и процедур, которые руководство и сотрудники организации используют для ведения успешной и результативной деловой деятельности. Она должна обеспечивать хорошо организованную систему внутреннего контроля: Соблюдение правовых и нормативных обязательств при проведении экономических и финансовых операций; Исполнительная дисциплина на всех уровнях структуры управления хозяйствующими субъектами; Своевременность, точность и полнота бухгалтерских документов и финансовой отчетности; Предотвращение и обнаружение ошибок и нарушений; Защита активов хозяйствующих субъектов. [13,с.204] Все элементы внутреннего контроля можно разделить на 3 группы: Удобная система учета; Деловая среда; Управление Целью контрольного тестирования является проверка точности контрольных процедур. Аудит средств контроля убеждает аудитора в том, что система бухгалтерского учета и внутреннего контроля субъекта является надежной и помогает предотвратить и обнаружить существенные искажения в бухгалтерской отчетности. Кроме того, мнения авторов расходятся в разработке методов проверки операций по текущим счетам. У большинства авторов нет конкретной методологии, в их статьях описана процедура проверки текущего счета, и количество процедур у каждого автора разное. Порядок выполнения конкретных шагов проверки также отличается, в основном каждый автор присваивает все поля во время проверки. В данной курсовой работе применяется методика Осташенко Е.Г., которая состоит из пяти этапов: Создание кассового счета организации в банке; Подтверждение законности и достоверности банковских документов; Подтверждение полноты и своевременности денежных платежей, поступивших на счет; Проверка, заполнены ли внесенные средства и подходят ли они для предлагаемого счета; Проверка точности соответствия между счетами и бухгалтерскими записями. [11,с.39] Типичные ошибки и нарушения в бухгалтерском учете, связанные с кассовыми операциями по текущим счетам, являются обычным явлением. Высвечивается следующая ошибка: Отсутствие банковских выписок; Отсутствие документации о денежном расчете (заказе); Отсутствие платежных документов (счетов-фактур, накладных); Отсутствие административных полномочий по выдаче платежных документов; Совершение денежных операций по платежным документам, осуществленных с нарушением установленных процедур; Оформление документов (поручений) на денежный расчет с использованием текста, не совпадающего с текстом платежного документа; Не уведомление налоговые органы об открытии или закрытии банковского счета; [11,с.54] |