курсовая контроль и ревизия. курсовая КиР. Программа ревизии расчетов по возмещению материального ущерба. 27 Анализ системы внутреннего контроля пао Газпромнефть
 Скачать 102.99 Kb.
|
2.3. Состояние организации учетной работы на предприятииБухгалтерский учет в ПАО «Газпром-нефть» ведется специализированной организацией на основании заключенного договора об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета. Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель ПАО «Газпром-нефть». [18] В функции специализированной организации, которая оказывает услуги по ведению бухгалтерского учета входит: - своевременная регистрация и накопление в регистрах бухгалтерского учета данных, содержащихся в первичных учетных документах; - составление бухгалтерской (финансовой) отчетности ПАО «Газпром-нефть». Полный объем функций в обязательном порядке зафиксирован в договоре со специализированной организацией и приложениях к нему Для осуществления бухгалтерского учета используются учетные системы, посредством которых регистрируются все хозяйственные операции ПАО «Газпром-нефть», систематизируются в учетных регистрах в разрезе показателей, необходимых для управления финансово-хозяйственной деятельностью и составления отчетности. Организация использует регистры бухгалтерского учета, предусмотренные корпоративным шаблоном САПФИР. ПАО «Газпром-нефть» имеет право вносить в такие регистры дополнительные реквизиты, а также изменять форму и расположение отдельных полей. Для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности фактов хозяйственной жизни ПАО «Газпром-нефть» использует допущение временной определенности фактов хозяйственной жизни (метод начисления), согласно которому факты хозяйственной жизни признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления и выплаты денежных средств, связанных с ними. Организация оформляет свои хозяйственные операции первичными учетными документами, составленными по формам: А) содержащимся в Альбоме форм первичных учетных документов (КТ-283); Б) утвержденным отдельными нормативными актами государственных органов, либо разработанным как приложение к договорам на осуществление тех или иных операций; В) утвержденными внутренними локальными нормативными документами. При применении форм первичных учетных документов, принятых на основе унифицированных форм первичной учетной документации, ПАО «Газпром-нефть» продолжает пользоваться указаниями по их применению и заполнению, утвержденными Постановлениями Федеральной службы государственной статистики Российской Федерации. Формы первичных учетных документов, разрабатываемые самостоятельно, содержат обязательные реквизиты, установленные Федеральным законом №402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Обязательными реквизитами первичного учетного документа являются: наименование документа; дата составления документа; наименование экономического субъекта, составившего документ; содержание факта хозяйственной жизни; величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения; наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося факта хозяйственной жизни; подписи лиц с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. Формы предварительных первичных учетных документов разрабатываются с учетом требований, установленных методическими документами М-13.04.01-03 «Организация бухгалтерского учета с использованием метода начисления». В первичных учетных документах могут содержаться дополнительные реквизиты по сравнению с предусмотренными российским законодательством в области бухгалтерского учета. Такие реквизиты могут включаться в формы первичных учетных документов для целей налогового и управленческого учета. Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета составляются на бумажном носителе и в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Формы электронных документов разрабатываются в соответствии с форматами электронных документов, утвержденными в приказах ФНС России. Организация составляет бухгалтерскую (финансовую) отчетность по формам, содержащимся в каталоге КТ-052 «Перечень форм бухгалтерской (финансовой) отчетности по итогам отчетного периода». Организация обеспечивает хранение первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) отчетности и других бухгалтерских документов в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Если российским законодательством в области бухгалтерского учета сроки хранения не установлены, сроки хранения бухгалтерских документов составляют не менее 5 лет после совершения последней хозяйственной операции, связанной с активом или обязательством, к которому относятся бухгалтерские документы. ПАО «Газпром-нефть» организовывает и осуществляет внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. В ПАО «Газпром-нефть» разработана система внутреннего учета, отчетности и контроля, исходя из особенностей функционирования и требований управления производством и реализации продукции, товаров, работ, услуг. Бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту. ПАО «Газпром-нефть» организует и осуществляет внутренний контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности, в том числе с использованием локальных нормативных актов Группы компаний ГПН в отношении системы внутреннего контроля. Организация применяет рабочий План счетов бухгалтерского учета, разработанный в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкцией по его применению. В течение отчетного периода по решению Организации в Рабочий план счетов могут вноситься изменения, исходя из специфики учетного процесса. Организация использует программный продукт SAP 6.0, который содержит необходимые синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета. Для целей составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в ПАО «Газпром-нефть» проводится инвентаризация: углеводородного сырья, нефтепродуктов – ежегодно; материально-производственных запасов (кроме углеводородного сырья, нефтепродуктов) – ежегодно; основных средств, в части недвижимого имущества – не реже, чем один раз в три года; основных средств, в части движимого имущества – ежегодно; объектов (как движимых, так и недвижимых), переданных/полученных во временное владение и (или) пользование, производится в общеустановленном порядке согласно заключенным договорам; объектов незавершенного капитального строительства и других вложений во внеоборотные активы – ежегодно; финансовых обязательств, финансовых вложений, расходов будущих периодов – ежегодно; иных активов и обязательств – ежегодно. Детализированные сроки проведения инвентаризации в разрезе мест хранения устанавливаются организационно-распорядительными документами ПАО «Газпром-нефть» и приложениями к ним. Порядок проведения инвентаризаций определяется на основании М-13.07.09-01 «Инструкция о порядке проведения инвентаризации остатков углеводородного сырья и нефтепродуктов»; М-13.07.09-02 «Инструкция о проведении инвентаризации имущества и финансовых обязательств (за исключением углеводородного сырья и нефтепродуктов)». |