Главная страница

курсовая контроль и ревизия. курсовая КиР. Программа ревизии расчетов по возмещению материального ущерба. 27 Анализ системы внутреннего контроля пао Газпромнефть


Скачать 102.99 Kb.
НазваниеПрограмма ревизии расчетов по возмещению материального ущерба. 27 Анализ системы внутреннего контроля пао Газпромнефть
Анкоркурсовая контроль и ревизия
Дата23.03.2022
Размер102.99 Kb.
Формат файлаdocx
Имя файлакурсовая КиР.docx
ТипПрограмма
#412315
страница6 из 7
1   2   3   4   5   6   7

3.2. Программа ревизии расчетов по возмещению материального ущерба.


На первоначальном этапе ревизии расчетов по возмещению материального ущерба ревизор изучает причины возникновения задолженности и ее реальность. Зачастую основными причинами недостач и хищений выступают: несоблюдение условий хранения товаров, отсутствие должного контроля за их наличием и сохранностью, несвоевременное проведение инвентаризаций. Ревизор должен внимательно провести анализ результатов инвентаризаций, которые были проведены за весь отчетный период, рассмотреть правильность принятых по ним решений и то, как они были отражены в бухгалтерском учете.

Особенно тщательной проверке подлежат расчеты по недостачам и хищениям, выясняются причины их возникновения, отнесены ли они в полном размере на виновных лиц, соблюдены ли сроки и порядок рассмотрения данных случаев. При проверке руководствуются порядком учета регулирования выявленного материального ущерба, списания различных долгов с истекшим сроком исковой давности. [8, с. 453]

Затем проверяется реальность задолженности по недостачам и хищениям. Для этого проводится проверка правильности документального оформления инвентаризаций, правильность расчета сумм материального ущерба, отнесенного на материально-ответственных лиц, наличие обязательств у этих лиц о погашении недостачи или решения суда по данному случаю.

Проверяющий должен проанализировать правильности исчисления суммы ущерба, который подлежит возмещению материально-ответственными лицами. Ущерб оценивается по действующим ценам, сложившимся на день вынесения решения о взыскании ущерба. По материальным ценнос­тям, на которые установлены регулируемые цены, ущерб определяет­ся по этим ценам, увеличенным на сумму дотации.

Также проверяется правильность оформления материалов по материальному ущербу, переданному в судебно-следственные органы, устанавливается, не имел ли место случай возврата данными органами материалов из-за неправильного оформления, какие меры в данном случае были применены к виновным.

Изучая причины недостач и хищения, устанавливается не требовало ли материально-ответственное лицо принятия мер к обеспечению правильных условий хранения, приемки и выдачи ценностей. При этом ревизор уточняет, какие меры были приняты по устранению недостатков в сохранности ценностей. [10, с.54]

Затем проводится проверка расчетов по возмещению материального ущерба. Для этого применяется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», к которому на предприятии открыт субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». На основании данного счета можно провести анализ изменений расчетов по возмещению на протяжении всего периода ревизии. Данная проверка осуществляется сплошным методом.

Важно проверить правильность оформления в бухгалтерском учете недостач, растрат и хищений. Ревизор следует учитывать, что выявленные при инвентаризации и других проверках расхождения в наличии ценностей регулируются в следующем порядке.

Недостача ценностей в пределах нормы естественной убыли отно­сится на издержки производства, а сверх нормы естественной убыли и потери от порчи ценностей относятся на виновных лиц. Если недостачи ценностей и потери были следствием злоупотреблений, руководитель предприятия, не позднее пяти дней со дня обнаружения недостач и хи­щений, должен направить дело в судебно-следственные органы, и предъявить гражданский иск. Недостачи ценностей сверх норм естес­твенной убыли и потери от порчи материалов и продукции в случаях, когда конкретные виновники недостач и порчи не установлены, пред­приятие списывает на издержки производства.

Кроме того, следует учитывать, что в дебет субсчета 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" относят стоимость недоста­ющих товарно-материальных ценностей с кредита счета 94 "Недоста­чи и потери от порчи ценностей" по балансовой стоимости и с кредита субсчета 98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с ви­новных лиц, и балансовой стоимостью недостающих ценностей" на сумму разницы между взыскиваемой суммой и балансовой стоимос­тью недостающих и испорченных товарно-материальных ценностей.

В обязательном порядке проверяются полнота и своевремен­ность взыскания сумм, числящихся по субсчету 73-2 "Расчеты по воз­мещению материального ущерба". Особое внимание уделяется про­верке обоснованного списания отдельных сумм на убытки ввиду имущественной несостоятельности должников. В этом случае обяза­тельным документом, подтверждающим правильность такого дей­ствия, является наличие решения суда об имущественной несостоя­тельности ответчика. При решении суда о несостоятельности ответ­чика и невозможности обращения взыскания на его имущество спи­сание долга на убытки не является полным аннулированием задол­женности. Списанная в убыток задолженность должна учитываться на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" в течение пяти лет с момента списа­ния. В случае изменения имущественного положения должников организация обязана принять меры по возобновлению взыскания. [14]

Расчеты по возмещению материального ущерба должны быть отражены на начало и конец от­четного периода во втором разделе актива бухгалтерского баланса организации "Оборотные активы" (строка "Дебиторская задолженность") и в пятом разделе пассива (строка "Кредиторская задолженность").

Заключительным этапом является оформление обобщающих материалов: основного акта комплексной либо тематической ревизии, частного (промежуточного) акта ревизии, справок, накопительных ведомостей, приказов, издаваемых по результатам рассмотрения ревизий. На основании этих документов[15, с.112]:

- принимаются меры к ликвидации недостатков и нарушений;

- разрабатываются мероприятия по устранению причин и условий, способствовавших выявленным нарушениям;

- привлекаются к дисциплинарной, материальной и уголовной ответственности виновные должностные и материально ответственные лица. Содержание и качество оформления этих документов позволяют также судить об уровне проведенной проверяющими работы, их квалификации и компетентности.

По результатам ревизии, в ходе которой выявлены факты нарушений актов законодательства, регулирующих экономические отношения, ревизором на основании справок специалистов, включенных в состав группы, составляется основной акт ревизии. Если же в процессе проведения комплексной ревизии не установлено фактов нарушений действующего законодательства в сфере экономических отношений, бесхозяйственности и т. п. – руководитель ревизионной группы оформляет результаты ревизии путем составления справки.

Акты и справки подписываются руководителем ревизионной группы, руководителем и главным бухгалтером ревизуемого субъекта предпринимательской деятельности либо индивидуальным предпринимателем. В случае отказа должностных лиц проверяемого субъекта хозяйствования от подписания акта ревизии в нем делается соответствующая запись. Отказавшиеся от подписи имеют право изложить в письменной форме мотивы отказа.

При наличии возражений по содержанию акта ревизии подписывающие его должностные лица ревизуемой организации делают об этом записи перед своей подписью и не позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта должны представить в ревизующую организацию возражения в письменной форме по тем аспектам, с которыми они не согласны или возражают по их существу. В случае непредставления таких возражений в установленный срок замечания должностных лиц ревизуемой организации не принимаются во внимание. В случае представления возражений в установленный срок их обоснованность проверяется руководителем ревизионной группы, проводившим ревизию, и по ним составляется заключение в письменной форме, с содержанием которого знакомят соответствующих должностных лиц ревизуемой организации.

Руководитель ревизионной группы вправе потребовать представление письменных объяснений должностных лиц ревизуемого предприятия и лиц, непосредственно виновных в установленных ревизией нарушениях и злоупотреблениях. Данные объяснения прилагаются к основному акту ревизии и являются его неотъемлемой частью.

Промежуточный акт ревизии имеет такую же структуру, как и основной акт ревизии. Единственное отличие состоит в том, что в результативной части излагаются результаты исследования только одного участка финансово-хозяйственной деятельности ревизуемой организации. Он подписывается руководителем ревизионной группы, соответствующими должностными лицами ревизуем организации, а также лицами, причастными к выявленным нарушениям и злоупотреблениям, от которых в обязательном порядке изымаются письменные объяснения. Факты, изложенные в промежуточном акте, включают в основной акт ревизии, а сам он является приложением к нему.

Один экземпляр промежуточного акта передается руководителю ревизуемой организации, второй является приложением к сопроводительному письму, с которым материалы ревизии передаются в правоохранительные органы для возбуждения уголовного дела и предъявления гражданского иска. Такие материалы должны передаваться правоохранительным органам в оригиналах в десятидневный срок. За своевременность их передачи, полноту и надлежащее качество персональную ответственность несет руководитель контролирующей организации.

Таким образом, рассмотрен порядок проведения ревизии расчетов по возмещению материального ущерба на предприятии.
1   2   3   4   5   6   7


написать администратору сайта