курсовая контроль и ревизия. курсовая КиР. Программа ревизии расчетов по возмещению материального ущерба. 27 Анализ системы внутреннего контроля пао Газпромнефть
 Скачать 102.99 Kb.
|
4. Анализ системы внутреннего контроля ПАО «Газпром-нефть»Система внутреннего контроля ПАО «Газпром» — совокупность субъектов внутреннего контроля, процедур (методов) внутреннего контроля, норм поведения и действий работников для достижения целей компании. Четко выстроенная система внутреннего контроля является одним из инструментов повышения эффективности работы компании, позволяет соблюдать требования действующего законодательства и контролировать исполнение решений органов управления. Цель, задачи и компоненты системы внутреннего контроля, принципы ее функционирования, а также органы управления ПАО «Газпром» и лица, ответственные за внутренний контроль, определены Положением о системе внутреннего контроля ОАО «Газпром», утвержденным решением Совета директоров ОАО «Газпром» от 25 февраля 2014 г. № 2315. Целью системы внутреннего контроля является обеспечение разумной уверенности в решении ПАО «Газпром» следующих задач: достижение эффективности деятельности; обеспечение полноты, своевременности и достоверности всех видов учета и отчетности ПАО «Газпром»; соблюдение действующего законодательства; обеспечение сохранности активов (включая информационные активы). Субъектами внутреннего контроля ПАО «Газпром» являются: Совет директоров, Комитет Совета директоров по аудиту, Ревизионная комиссия, исполнительные органы (Правление, Председатель Правления), руководители структурных подразделений и иные работники ПАО «Газпром». Система внутреннего контроля обеспечивает: выявление и оценку рисков, влияющих на достижение целей ПАО «Газпром-нефть»; разработку, внедрение, надлежащее выполнение, мониторинг и совершенствование контрольных процедур на всех уровнях функционирования бизнеса и управления ПАО «Газпром-нефть»; информирование органов управления соответствующего уровня: о существенных недостатках контроля с предложением корректирующих мероприятий для исправления недостатков; непрерывность деятельности ПАО «Газпром-нефть», а также наиболее эффективную реализацию деятельности компании, ее устойчивости и перспектив развития, включая своевременную адаптацию компании к изменениям во внутренней и внешней среде; качественную информационную, методологическую и аналитическую поддержку процесса принятия управленческих решений в ПАО «Газпром-нефть»; должное распределение ответственности, полномочий и функций между субъектами внутреннего контроля, исключение дублирования функций; непрерывное совершенствование системы контроля в области информационных технологий; своевременное разрешение конфликтов интересов, возникающих в процессе деятельности ПАО «Газпром-нефть». Система внутреннего контроля ПАО «Газпром-нефть» представляет собой совокупность следующих взаимосвязанных компонентов: контрольная среда – совокупность локальных нормативных актов, правил и процедур (включая неформализованные) и способов их выполнения, которая создается и поддерживается руководством с целью обеспечения всеми работниками эффективной организации и функционирования системы внутреннего контроля ПАО «Газпром-нефть». Контрольная среда включает отношение, осведомленность и действия представителей Совета директоров ПАО «Газпром нефть», Исполнительных органов и высшего менеджмента, руководителей структурных подразделений и работников относительно системы внутреннего контроля ПАО «Газпром-нефть», а также понимание значения такой системы для деятельности компании. Контрольная среда оказывает влияние на сознательность сотрудников в отношении контроля, а также является фундаментом для построения эффективной системы внутреннего контроля, обеспечивающей достижение целей компании. Основными факторами, которые влияют на формирование контрольной среды, являются: честность, компетентность, приверженность этическим ценностям и другие личные качества работников ПАО «Газпром-нефть» в соответствии с Корпоративным кодексом; философия и стиль управления, поддерживающие выполнение процедур внутреннего контроля; система делегирования полномочий; подходы к распределению обязанностей между работниками, продвижению по службе и обучению работников, построенные на основе принципов функционирования системы внутреннего контроля; общее руководство со стороны Совета директоров ПАО «Газпром нефть»; организационная структура компании, а также политики и процедуры в области управления персоналом. оценка рисков - оценка, контроль и управление рисками осуществляется органами управления и структурными подразделениями в соответствии с процедурами, установленными во внутренних документах ПАО «Газпром-нефть». Компания поддерживает эффективный обмен информацией, необходимой для оперативного и стратегического управления рисками, между Советом директоров ПАО «Газпром нефть», иными органами управления и структурными подразделениями. контрольные процедуры – действия, направленные на обеспечение принятия необходимых мер по снижению рисков, влияющих на достижение целей ПАО «Газпром-нефть», а также политики и процедуры, разрабатываемые, внедряемые и исполняемые в соответствии со стратегией, операционными целями и задачами компании, доводимые до сведения работников и последовательно применяемые в рамках деятельности ПАО «Газпром-нефть». Политики на регулярной основе пересматриваются и обновляются с целью отражения изменений в деятельности структурных подразделений или компании в целом, а также требований применимого законодательства. На базе политик внедряются контрольные процедуры, выполнение которых способствует достижению целей системы внутреннего контроля компании. Контрольные процедуры реализуются на всех уровнях управления в соответствии с правилами, установленными локальными нормативными актами ПАО «Газпром-нефть» и могут быть: предупредительными - позволяющими не допустить наступление нежелательного события; выявляющими (обнаруживающими) – для выявления наступившего нежелательного события; директивными – способствующими наступлению желаемого события; корректирующими – нейтрализующими последствия наступления нежелательного события; компенсирующими – восполняющими слабые стороны имеющихся средств контроля. Процедуры внутреннего контроля включают, в том числе: согласование – одобрение документов работниками различных подразделений и уровней управления, наделенными соответствующими полномочиями; авторизацию – получение работниками разрешения на совершение операции. сверку – проверку полноты, точности, непротиворечивости и корректности информации, полученной из разных источников, в том числе контроль отсутствия расхождений между статьями бухгалтерского учета, учетными системами, данных учета ПАО «Газпром-нефть» и его контрагентов; арифметический контроль - проверку арифметической правильности расчетов, в том числе подсчет контрольных сумм, в финансовых, бухгалтерских и иных документах; анализ отклонений – оценку степени достижения поставленных целей и выполнения планов на основе сравнения фактических показателей деятельности с плановыми показателями, прогнозами, данными предыдущих периодов, результатами деятельности конкурентов; физический контроль сохранности активов – ограничение физического доступа к активам, помещениям, документам, надлежащее оборудование мест хранения активов, заключение договоров материальной ответственности; инвентаризацию - выявление и описание фактического наличия и качественных характеристик активов и обязательств с целью обеспечения достоверности бухгалтерского учета и сохранности активов ПАО «Газпром-нефть»; общие и специализированные контрольные процедуры информационных технологий (компьютерные контроли). – контроль доступа, целостности данных, внесения изменений в информационные системы. Содержание конкретных контрольных процедур зависит от уровня управления и функциональной направленности, а также разрабатывается структурными подразделениями в соответствии с целями ПАО «Газпром-нефть» и задачами структурного подразделения и устанавливается внутренними документами компании. Обязанности по разработке, документированию, внедрению, выполнению, мониторингу и совершенствованию процедур внутреннего контроля закрепляются в соответствующих нормативно-методических документах и должностных инструкциях работников ПАО «Газпром-нефть». информация и коммуникация - информация и коммуникации создают условия, необходимые для реализации управленческих функций, принятия своевременных и обоснованных решений, исполнения должностных обязанностей работниками ПАО «Газпром-нефть». Кроме того, под системой информационного обеспечения и обмена информацией понимается своевременная регистрация в учетных системах важных для деятельности компании данных и обмен ими между структурными подразделениями, дочерними обществами и организациями, которые нуждаются в этих данных для эффективной работы. Компания обеспечивает создание эффективных каналов обмена информацией в целях формирования у всех субъектов внутреннего контроля единого понимания принятых в ПАО «Газпром-нефть» политики и процедур внутреннего контроля, а также обеспечения их исполнения. Компания обеспечивает наличие полной, своевременной и адекватной информации о событиях и условиях, способных повлиять на принимаемые решения. ПАО «Газпром-нефть» создает надлежащую информационную систему, охватывающую все области ее деятельности. Информация, внесенная в информационную систему, сохраняется в соответствии с принятыми в компании процедурами. мониторинг – непрерывный процесс, направленный как на оценку организации и функционирования системы внутреннего контроля ПАО «Газпром-нефть» в целом, так и на оценку формализации, имплементации, исполнения каждой контрольной процедуры в отдельности. Вместе с тем, в рамках мониторинга осуществляется оценка эффективности системы внутреннего контроля. Мониторинг системы внутреннего контроля ПАО «Газпром-нефть» проводится в целях: оценки качества работы системы в конкретный период времени; определения вероятности возникновения ошибок, влияющих на достижение целей ПАО «Газпром-нефть»; выяснения существенности этих ошибок; определения способности системы внутреннего контроля обеспечить выполнение поставленных перед ней задач; разработки мер по совершенствованию системы внутреннего контроля ПАО «Газпром-нефть». Оценка системы внутреннего контроля Компании реализуется через: самооценки, проводимые руководством структурных подразделений и работниками ПАО «Газпром-нефть», а также иными мониторинговыми подразделениями (юридическая функция, функция финансового контроля и т.д.) в рамках соответствующих компетенций и зоны ответственности; внутренние независимые оценки Департамента внутреннего аудита ПАО «Газпром нефть»; внешние независимые оценки, в установленном порядке проводимые сторонними организациями. Мониторинг и формирование критериев оценки эффективности системы внутреннего контроля осуществляются субъектами внутреннего контроля. ЗаключениеМатериальным ущербом является недостача материальных ресурсов, которая выявляется при инвентаризации, а также порча, приведшая к невозможности дальнейшего использования, потеря потребительских качеств, утрата и хищение ценностей организации, а также возникновение необходимости для предприятия произведения трат на восстановление или приобретение утраченных ценностей или имущества. Ревизия учета расчетов по возмещению материального ущерба в организации очень важна, поскольку позволяет выявить недостатки контрольных процедур в отношении данного вида расчетов, а также улучшить контроль за ценностями и возмещением материального ущерба. Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба в ПАО «Газпром-нефть» проводятся на основании законодательства, а недостачи обнаруживаются своевременно. Данные в регистрах синтетического и аналитического учета отражаются своевременно и в полном объеме. Система внутреннего контроля ПАО «Газпром-нефть» организована на достаточно высоком уровне, что снижает риск возникновения ошибок при ревизии, а также позволяет ревизорам снизить объем проверяемой информации и ограничиться выборочной проверкой. Список использованной литературы"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 02.08.2019)Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" Приказ Минфина России N ПЗ-11/2013 "Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности"Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗВойтов А.Г. Экономика. Общий курс: Учебник. М.: ИВЦ Маркетинг, 2016. 492 с. Дробышевский Н.П. Ревизия и аудит: Учебное пособие. Мн.: Мисанта, 2015. 265 с. Камышанов П.И., Барсукова И.В., Густяков И.М. Бухгалтерский учет: отечественная система и международные стандарты. М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2016. 520 с. Ладутько Н.И. Бухгалтерский учет в промышленности: Учебное пособие. Мн.: Книжный дом, 2015. 686 с. Маренков Н.Л. Контроль и ревизия. Серия «Высшее образование». - М.: Экономико-финансовый институт. Ростов-на-Дону: Феникс, 2016. - 416 с. Мерзликина Е.М. Контроль и ревизия: Учебное пособие. М.:РИОР, 2015. - 80 с. Проданова Н.А. Бухгалтерское дело: Учебное пособие. Ростов –н/Д.: Феникс, 2016. 320 с. Рахман З., Шеремет А. Бухгалтерский учет в рыночной экономике. – М.: Инфра-М, 2017. 272 с. Стражева Н.С., Стражев А.В. Бухгалтерский учет: Учеб.- методич. пособие. Мн.: Книжный дом, 2018. 432 с. Терехов А.А., Терехов М.А. Контроль и аудит. - М.: Финансы и статистика, 2018. - 208 с. Харламова О.И., Бабына В.Ф., Панова Т.И. Ревизия и аудит: Учебно-методический комплекс. Гомель: ГГУ им. Ф.Скарины, 2016. 172 с. Хмельницкий В.А. Ревизия и аудит: Учебный комплекс. Мн.: Книжный дом, 2017. 479 с. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: учебное пособие. М.: Инфра-М, 2015. 240 с. Учетная политика ПАО «Газпром-нефть» за 2017 год - http://ir.gazprom-neft.ru/fileadmin/user_upload/documents/ad-hoc_releases/new/new_04.03.16/qrep/1q2017/pril4_up_bu_2017_gpn.pdf Бухгалтерская отчетность ПАО «Газпром-нефть» за 2018 год - http://ir.gazprom-neft.ru/fileadmin/user_upload/documents/ad-hoc_releases/ad_hoc_releases_rus/2019/2/gpn_rsa_2018.pdf Официальный сайт ПАО «Газпром-нефть» - https://www.gazprom-neft.ru/ |