курсовая контроль и ревизия. курсовая КиР. Программа ревизии расчетов по возмещению материального ущерба. 27 Анализ системы внутреннего контроля пао Газпромнефть

• Название: Программа ревизии расчетов по возмещению материального ущерба. 27 Анализ системы внутреннего контроля пао Газпромнефть
• Анкор: курсовая контроль и ревизия
• Дата: 23.03.2022
• Размер: 102.99 Kb.
• Имя файла: курсовая КиР.docx
• Тип: Программа; #412315
• страница: 2 из 7

1.2. Нормативно-правовое обоснование учета и ревизии расчетов по возмещению материального ущерба

Основным нормативно-правовым актом, регулирующим условия и порядок привлечения работников к материальной ответственности является Трудовой Кодекс Российской Федерации, а именно Глава 39 – Материальная ответственность работника. В данной главе ТК РФ содержатся:

- условия привлечения работников к материальной ответственности;

- порядок добровольного возмещения работниками материального ущерба;

- размеры материальной ответственности работников;

- случаи, когда работника можно привлечь к ограниченной или полной материальной ответственности;

- порядок заключения письменных договоров о полной материальной ответственности;

- понятие коллективной материальной ответственности;

- порядок возмещения материального ущерба;

- конкретные обстоятельства при возложении материальной ответственности.

Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" предусмотрено, что для учета расчетов по возмещению материального ущерба в результате недостач и хищений денежных и товарных ценностей, брака, а так же по возмещению других видов ущерба на предприятии может быть открыт субсчет к счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Контроль со сохранностью имущества организации проводится в соответствии с Федеральным законом « О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 г., а также на основании Информации Минфина РФ № ПЗ-11/2013 «Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности». К числу процедур внутреннего контроля фактического наличия и состояния объектов относится инвентаризация, проводимая на основании Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств № 49 от 13.06.1995 г.

Источниками информации в ходе ревизии расчетов по возмещению материального ущерба являются учетные регистры и документация и организации, а именно[4]:

- инвентаризационные описи, сличительные ведомости, расписки материально-ответственных лиц, протоколы заседания инвентаризационной комиссии [3];

- договоры о полной материальной ответственности;

- расчеты, подтверждающие сумму нанесенного ущерба;

- решения судебно-исполнительных органов о взыскании нанесенного ущерба;

- учетные регистры по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» (анализ счета, карточка счета, оборотно-сальдовая ведомость, Главная книга, журнал-ордер и т.п. в зависимости от формы учета, принятой на предприятии).

2. Организационно-экономическая характеристика ПАО «Газпром- Нефть»

2.1. Местоположение организации и ее организационная структура

ПАО «Газпром-нефть» является одной из крупнейших мировых нефтяных компаний, которая занимается геологической разведкой и добычей природного газа, нефти, а также транспортирует их, перерабатывает и реализует в России и в других странах мира.

В 2018 году компания достигла рекордов в финансовых результатах, получив самый большой объём прибыли (376,7 млрд. руб.) за всю свою историю существования. Компания акцентирует внимание на развитие передовых технологий, а также на их внедрение для достижения стратегических целей.

ПАО «Газпром-нефть» состоит из более 70-ти нефтедобывающих и нефтеперерабатывающих предприятий в России и СНГ.

Компания обладает одним из лучших соотношений добычи и переработки среди компаний своей отрасли. По объёму добычи углеводов она входит в тройку крупных компаний России.

ПАО «Газпром-нефть» осуществляет свою деятельность в 15 странах мира, в состав которых входят: Россия, Ангола, Беларусь, Болгария, Босния и Герцеговина, Венесуэла, Ирак, Италия, Казахстан, Киргизия, Латвия, Румыния, Сербия, Таджикистан и Эстония.

Рассматриваемая компания старается использовать в своём производстве передовые методики нефтедобычи и нефтепереработки, что позволяет компании задавать импульс технологическому развитию нефтяной отрасли РФ.

ПАО «Газпром-нефть» ведёт работу в крупнейших российских нефтяных регионах. Основные перерабатывающие мощности сосредоточены в Омске, Москве и Ярославле. Помимо этого компания реализует свои проекты в Сербии, Ираке, Италии и других странах.

Компания проводит масштабную программу технологической и экологической модернизации своих производств, которая направлена на увеличение результативности и безопасности переработки нефти.

Продукция транспортируется более чем в 50 стран мира и реализуется на всей территории РФ через сеть собственных сбытовых предприятий. В настоящее время сеть АЗС состоит из более 1 800 станций в России и других странах.

Крупнейшим акционером ПАО «Газпром-нефть» является ПАО «Газпром» (95,68%).

Стратегической целью компании является становление крупным международным экспортером нефти российского происхождения, который обладает региональным портфелем активов по всей цепи создания стоимости и активно участвует в развитии регионов, обладая при этом высокой ответственность в социальном и экологическом аспектах.

В мае 2013 года Советом директоров была принята стратегия развития компании до 2025 года. Документ развивает стратегию до 2020 года, определяя пути достижения намеченных целей в основных секторах бизнеса при изменчивости условий в отрасли и мировой экономике.

Основными видами продукции ПАО «Газпром-нефть» являются автомобильные бензины, дизельное топливо, строительные и дорожные битумы, мазут, судовые топлива, топлива для реактивных двигателей, а также ассортимент ароматических углеводородов. [20]

В основе системы корпоративного управления ПАО «Газпром нефть» заложены принципы, направленные на сохранение и преумножение активов, рост рыночной стоимости, поддержание финансовой стабильности и прибыльности компании, уважение прав и интересов акционеров и иных заинтересованных лиц.

Рассмотрим подробнее организационную культуру ПАО «Газпром-нефть».



Рис.1. Организационная структура ПАО «Газпром-нефть»
Общее собрание акционеров является высшим органом управления. К компетенции данного органа относятся наиболее существенные вопросы, касающиеся деятельности ПАО «Газпром-нефть».

Ревизионная комиссия – контролирующий орган, который осуществляет контроль над финансово-хозяйственной деятельностью предприятия. Данная комиссия избирается Общим собранием акционеров. Основными задачами ревизионной комиссии являются:

- контроль за формированием достоверной финансовой и бухгалтерской отчетности, а также иной информации о финансово-хозяйственной деятельности и имущественном положении ПАО «Газпром-нефть»;

- контроль за соответствием законодательству порядка ведения бухгалтерского учета и за предоставлением организацией финансовой отчетности и иной информации в соответствующие органы и акционерам;

- повышение эффективности управления активами ПАО «Газпром-нефть» и иной финансово-хозяйственной деятельности, а также снижение финансовых и операционных рисков, совершенствование системы внутреннего контроля.

Внешний аудитор является контролирующим органом, который ежегодно осуществляет аудит финансовой отчетности в соответствии с РСБУ и МСФО. Данный аудитор утверждается Общим собранием акционеров по предложению Совета директоров компании. В соответствии с решением годового Общего собрания акционеров ПАО «Газпром нефть», состоявшимся 14.06.2019, аудитором Компании на 2019 год была утверждена аудиторская фирма ООО «Финансовые и бухгалтерские консультанты» (ООО «ФБК»).

Совет директоров – орган управления, который осуществляет общее руководство деятельностью компании и является ответственным за стратегическое управление, направленное на увеличение акционерной стоимости компании.

Комитет по аудиту содействует участию Совета директоров в осуществлении контроля за финансово-хозяйственной деятельностью компании, оценивая эффективность систем внутреннего контроля, включая механизмы контроля за процессом подготовки и предоставления финансовой и иной отчетности, ее полнотой и достоверностью, а также осуществляя мониторинг системы управления рисками.

Генеральный директор - единоличный исполнительный орган, осуществляющий функции Председателя Правления компании

Правление - коллегиальный исполнительный орган, осуществляющий руководство текущей деятельностью компании.

Комитет по кадрам и вознаграждениям осуществляет предварительное всестороннее изучение отнесенных к компетенции Совета директоров вопросов и подготавливает рекомендаций для принятия решений Советом директоров в отношении деятельности ПАО «Газпром-нефть» в области кадровой политики и вознаграждения членов органов управления и Ревизионной комиссии.

Департамент внутреннего аудита административно подотчетен Генеральному директору и функционально подотчетен Комитету по аудиту.