курсовая контроль и ревизия. курсовая КиР. Программа ревизии расчетов по возмещению материального ущерба. 27 Анализ системы внутреннего контроля пао Газпромнефть

• Название: Программа ревизии расчетов по возмещению материального ущерба. 27 Анализ системы внутреннего контроля пао Газпромнефть
• Анкор: курсовая контроль и ревизия
• Дата: 23.03.2022
• Размер: 102.99 Kb.
• Имя файла: курсовая КиР.docx
• Тип: Программа; #412315
• страница: 1 из 7

Содержание

Введение 2

1. Теоретические и правовые основы бухгалтерского учета и ревизии расчетов по возмещению материального ущерба 4

1.1. Расчеты по возмещению материального ущерба: экономическое содержание и основные риски, связанные с их учетом 4

1.2. Нормативно-правовое обоснование учета и ревизии расчетов по возмещению материального ущерба 10

2. Организационно-экономическая характеристика ПАО «Газпром- Нефть» 13

2.1. Местоположение организации и ее организационная структура 13

2.2. Основные экономические показатели производственно-финансовой деятельности организации 17

2.3. Состояние организации учетной работы на предприятии 20

3. Организация предплановых мероприятий по ревизии расчетов по возмещению материального ущерба в ООО «Газпром» 25

3.1. План ревизии расчетов по возмещению материального ущерба 25

3.2. Программа ревизии расчетов по возмещению материального ущерба. 27

4. Анализ системы внутреннего контроля ПАО «Газпром-нефть» 33

Заключение 40

Список использованной литературы 41

1)"Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 02.08.2019) 41

2)Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" 41

3)Приказ Минфина России N ПЗ-11/2013 "Организация и осуществление экономическим субъектом внутреннего контроля совершаемых фактов хозяйственной жизни, ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности" 41

4)Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ 41

Введение

Зачастую предприятия сталкиваются с недостачами и порчей товарно-материальных ценностей. Несвоевременное выявление ущерба или же его не выявление совсем негативно воздействует на финансовое положение организации, поскольку оно уменьшает оборотные средства и приводит к финансовым потерям. Так же требуются временные потери, чтобы установить ответственных за недостачу и порчу, доказать их вину и взыскать данный ущерб.

У организации при этом существует риск неверно оценить недостачу и ущерб, поскольку оценка по данным бухгалтерского учета может не соответствовать реальной рыночной цене утраченных ценностей. Важным фактором так же является компетентность сотрудника, отражающего расчеты по возмещению недостач в бухгалтерском учете. Бухгалтер должен иметь четкое представление о том, на какие счета следует отнести сумму той или иной недостачи, учитывая при этом длительность срока исковой давности.

Некоторые организации заключают договора с сотрудниками о полной материальной ответственности. Недостатки таких договоров выявляются при привлечении лиц, допустивших недостачи или нанесших ущерб организации, к ответственности.

На основании вышеперечисленных факторов можно смело сказать о том, что тема контроля за состоянием и документальным оформлением расчетов с персоналом по возмещению материального ущерба является особо актуальной на сегодняшний день.

Целью данной работы является исследование методики ревизии расчетов по возмещению материального ущерба. Для достижения поставленной цели в работе обозначены следующие задачи:

- изучить экономическое содержание расчетов по возмещению материального ущерба и определить задачи контроля;

- охарактеризовать систему внутреннего контроля организации ПАО «Газпром-нефть»;

- охарактеризовать ревизию по возмещению материального ущерба в ПАО «Газпром-нефть»;

- охарактеризовать внутренний контроль ПАО «Газпром-нефть».

Объектом исследования является ПАО «Газпром-нефть» Предметом изучения является ревизия расчетов по возмещению материального ущерба, возникшего в процессе хозяйственной деятельности организации.

В ходе написания курсовой работы были использованы нормативны-правовые акты, учебные пособия и авторские материалы отечественных и зарубежных авторов, а так же отчетность исследуемой организации.

1. Теоретические и правовые основы бухгалтерского учета и ревизии расчетов по возмещению материального ущерба

1.1. Расчеты по возмещению материального ущерба: экономическое содержание и основные риски, связанные с их учетом

Материальным ущербом являются недостача материальных ресурсов, выявленная при инвентаризации, порча, которая привела к невозможности дальнейшего использования в хозяйственной деятельности, потеря потребительских качеств, утрата, хищение или снижение ценности имущества. [5, с. 236] Данный ущерб приводит к тому, что предприятие вынуждено понести затраты на восстановление и приобретение имущества или иных ценностей.

Зачастую материальный ущерб организация несет по вине работника, который является материально-ответственным лицом. Работника можно привлечь к материальной ответственности, если выполняется ряд условий:

- ущерб причинен организации при исполнении работником трудовых обязанностей;

- работник совершил противоправное действие или бездействие;

- существует прямая причинная связь между противоправным поведением работника и ущербом, возникшим у организации;

- доказана вина работника в причинении ущерба.

Порядок возмещения материального ущерба зависит от оформления отношений между организацией и работником. В случае, если работник является штатным сотрудником и с ним заключен трудовой договор, то ущерб можно взыскать в соответствии с Трудовым Кодексом РФ. Если же работник работает по договору гражданско-правового характера, то материальный ущерб взыскивается на основании Гражданского Кодекса РФ и в полном размере.

Ограниченная материальная ответственность допускается тогда, когда работник [1]:

- допустил брак в работе;

- испортил имущество организации по неосторожности;

- потерял или неправильно оформил документы.

При ограниченной материальной ответственности с работника можно удержать лишь сумму, которая не превышает его среднемесячный заработок. Такая сумма удерживается из заработной платы на основании распоряжения руководителя организации. Распоряжение должно быть сделано не позднее 1 месяца со дня установления размера ущерба. Если данный срок был просрочен, то возместить ущерб предприятие может только через суд.

Полная материальная ответственность наступает при следующих случаях[1]:

- с работником заключен договор о полной материальной ответственности;

- выявлена недостача ценностей, которые были вверены работнику по специальному письменному договору или получены им по разовому документу;

- ущерб причинен умышленно.

При полной материальной ответственности с работника взыскивают всю сумму ущерба. Если сумма ущерба не превышает среднемесячный заработок, то она удерживается из заработной платы по приказу руководителя организации. При любой форме ответственности сумма, превышающая среднемесячную заработную плату, взыскивается по решению суда. При оправдании работника судом недостача списывается на убытки.

Ответственность за причиненный ущерб не снимается с работника после прекращения трудовых отношений, если материальный ущерб был нанесен во время действия трудового договора. При определении размера ущерба учитывается лишь прямой действительный ущерб, под которым понимают реальное уменьшение наличного имущества организации, а также необходимость для нее понести затраты на восстановление или приобретение имущества.

Размер ущерба может быть рассчитан на основании рыночных цен, которые действуют в данной местности на день причинения ущерба, но данный размер не может быть ниже остаточной стоимости испорченного имущества. При определении ущерба не учитываются потери в пределах нормы естественной убыли. [7, с. 520]

С работника не взыскивается материальный ущерб, возникший вследствие чрезвычайного и непредотвратимого события, который при устранении мог угрожать работнику. Материальная ответственность так же не может наступить, если работодатель не исполняет свои обязанности по обеспечению надлежащих условий для хранения имущества. По законодательству лица моложе 18 лет могут нести полную материальную ответственность только за умышленное причинение ущерба.

Принимая работников на определенные должности, связанные с денежными и товарными ценностями, руководство должно заключать с ними договоры о полной индивидуальной или коллективной материальной ответственности. Перечень должностей и работ, с которыми можно заключать такие договоры содержатся в Постановлении Министерства труда и социального развития РФ от 31.12.2002 г. № 85. Также в данном Постановлении можно найти Типовые формы таких договоров.

В договоре о полной материальной ответственности конкретизируются обязанности работника и работодателя по обеспечению сохранности денежных и товарных ценностей. Договор оформляется в двух экземплярах и содержит подписи руководителя организации и работника. Один экземпляр хранится у администрации, второй – у работника. Обязательным условием действительности договора является дата заключения, поскольку именно с этого момента он вступает в силу. [11, с.165]

Действие заключенного договора о полной материальной ответственности распространяется на все время работы с вверенными работнику материальными ценностями. Материально ответственный работник в соответствии с договором должен своевременно сообщать обо всех обстоятельствах, угрожающих обеспечению сохранности вверенного ему имущества, вести учет, составлять и представлять в бухгалтерию товарно-денежные и другие отчеты об остатках и движении вверенного ему имущества.

Материально ответственное лицо должно участвовать в инвентаризации вверенных ему ценностей, а администрация фирмы-работодателя обязана создавать работнику условия для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенных ему ценностей, знакомить его с действующим законодательством о материальной ответственности, а также другими нормативными актами о порядке хранения, приема, обработки, продажи, отпуска, перевозки и других операций с ценностями.

Работник не несет материальной ответственности, если ущерб от недостачи или порчи ценностей произошел не по его вине. Это условие обязательно указывается в договоре. Кроме того, указанный договор предусматривает полную материальную ответственность только за недостачу и порчу ценностей. Во всех других случаях ущерб возмещается в соответствии с положениями ТК РФ об ограниченной материальной ответственности.

Согласно Плану счетов суммы недостач, хищений и потерь от порчи ценностей, выявленных в процессе их заготовления, хранения и реализации, независимо от того, подлежат эти суммы отнесению на счета издержек производства или виновных лиц, отражаются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Исключение в данном случае составляют потери ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, которые относятся непосредственно на счет 99 «Прибыли и убытки» как убытки отчетного года, и суммы потерь сверх норм естественной убыли по вине поставщиков или транспортных организаций, которые списываются на счет 76.2 «Расчеты по претензиям» с кредита счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». [2]

По Дт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» проводятся следующие суммы:

- по недостающим (похищенным) или полностью испорченным товарно-материальным ценностям – их фактическая себестоимость (в снабженческих, сбытовых, торговых организациях – стоимость по продажным ценам при ведении учета по этим ценам);

- по недостающим (похищенным) или полностью испорченным основным средствам – их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленного износа);

- по частично испорченным материальным ценностям – сумма определившихся потерь.

Суммы недостач (хищений) и порчи материальных ценностей относятся в дебет

счета 94 кредита счетов учета названных ценностей.

Списание сумм, числящихся по Дт 94, производится в порядке, предусмотренном законом «О бухгалтерском учете». Согласно закону недостача имущества и его порча относятся:

· на издержки производства или обращения – в пределах норм естественной убыли;

· на счет виновных лиц – сверх норм естественной убыли;

· на финансовые результаты – сверх норм естественной убыли, если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них.

При возмещении материального ущерба организация так же может столкнуться с рядом рисков. При этом во возникновении многих рисков виноватым может быть сам работодатель.

Одним из рисков является то, что передача товарно-материальных ценностей по разовому документу работнику не всегда является гарантией его привлечения к полной материальной ответственности. Многие работодатели прибегают к данному документу, если заключение договора о полной материальной ответственности невозможно. В данном случае есть ряд нюансов, лишь при наличии которых работника можно привлечь к ответственности:

- работник должен обладать информацией о том, в каких целях ему были вверены полученные ценности, когда и как он должен за них отчитаться перед руководством;

- разовый документ может быть выдан работнику, если в его обязанности не входит выполнение такого рода работ, лишь при его согласии;

- передача материальных ценностей и использование их в работе работника не должна быть систематической, поскольку договор носит разовый характер.

Данные условия должны быть четко соблюдены, иначе работодатель не сможет привлечь работника к материальной ответственности в случае нанесения вторым материального ущерба.

Еще одним риском является то, что руководство, при невозможности заключения договора о полной материальной ответственности с работниками, передает дорогостоящее оборудование в пользование отдела, а материальную ответственность возлагает на руководителя того или иного отдела. Передача ценностей по такой схеме не может обезопасить работодателя от материального ущерба и его полного возмещения. При такой ситуации руководитель отдела не принимает имущество в свое личное пользование, поскольку пользуется им весь отдел. В данном случае следует говорить о коллективной материальной ответственности. Так же передача материальных ценностей работнику в такой ситуации не носит разовый характер. Руководитель не делает ничего дальше с ценностями, а они остаются в пользовании работников, подчиняющихся ему. В связи с этим привлечь руководителя отдела в случае недостачи имущества незаконно. [12, с. 63]

Рассмотрим еще один вид риска. Работник, который признан виновным в материальном ущербе, может добровольно возместить его полностью или частично. При отказе о добровольном возмещении работодатель может обратиться в суд. Зачастую некоторый работодатели договариваются с работником о заключении соглашения о добровольном возмещении ущерба в полном объеме. Однако, здесь есть один нюанс, прописанный в законодательстве. Слово «полностью» в статье 248 ТК РФ означает готовность работника возместить материальный ущерб сразу же всей суммой. Так, если на работника возложена полная материальная ответственность, это будет полный размер причиненного работодателю ущерба. Если же работник в силу закона несет ограниченную материальную ответственность, а сумма ущерба превышает его среднемесячный заработок, добровольным возмещением ущерба полностью считается передача суммы, равной среднемесячному заработку. Дополнительно стоит обратить внимание, что в самом тексте соглашения о добровольном возмещении ущерба недостаточно только указать сумму возмещаемую работником работодателю. [13, с. 245] Письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба должно содержать сведения о размере причиненного работодателю ущерба, признании работником вины в причинение ущерба и его согласие на возмещение ущерба в добровольном порядке в этом размере.

Таким образом, можно сказать о том, что организации не застрахованы от материального ущерба, который зачастую исходят от работников. Зачастую возмещение материального ущерба невозможно из-за ошибок руководства при заключении договоров с работниками, касающихся их ответственности при работе с товарными и денежными ценностями. Избежать данных рисков и материального ущерба в целом может помочь лишь грамотный внутренний контроль организации.