Курсовая Заказчики. заказчики. Проверка расчетов с покупателями и заказчиками Источниками подтверждений при аудите рас етов с покупателями и заказчиками в ооо Строймашсервис
 Скачать 43.8 Kb.
|
|
Источниками подтверждений при аудите рас етов с покупателями и заказчиками в ООО «Строймашсервис» являются: приказ об учетной политике; источники подтверждений отношений с покупателями и заказчиками: - договоры - соглашения - письма выполнения работ и оказания услуг; 60 первичные документы - накладные, на основании которых соверш ется реализация товаров (работ, услуг) - с ета-фактуры, на основании которых соверш ется реализация товаров (работ, услуг) - акты приема-передачи, на основании которых совершается еализация товаров (работ, услуг); регистры бухгалтерского учета; акты сверок; книга продаж, где фиксируются счета-фактуры для учета НДС по начисленной реализации; письменное доказательство дебиторов и кредиторов о состоянии задолженности информация по каждому покупателю по каждой произведенной операции: - аналитические карточки - оборотные ведомости, - журналы-ордера по счету 62 "Расчеты с покупа елями и заказчиками" (при автоматизированном учете). бухгал ерская финансовая отчетность: - бухгалтерский баланс (ф.№1): опре еляется состояние задол енности по данным раздела 2 «Оборотные активы» по статьям «Дебиторская задолженность»; - приложение к бухгалтерскому балансу (ф.№5): в разде е 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» выясняется состояние (на начало и конец отчетного периода) и движен е краткосрочной и долгосрочной задолженности с выделением «просроченной», а из нее – дли ельностью свыше 3 месяцев и бол е чем через 12 есяцев. Качество подтверждений зависит от их источников. Наибол е ценными 61 аудиторскими доказательствами считаются подт ерж ения, приобре енные аудитором непосредст енно в результате исс едования хозяйственных операций. Независимо от вида аудиторских доказательств, они должны быть досто ерными, достаточными и иметь соот етствующий харак ер. Их достаточность в каждом определенном случае устанавливают на основе о енки системы внутрен его контроля и величины аудиторского риска. Для состав ения об ективного и аргументированного заключения аудитор должен собрать достаточное коли ество качест енных подтверж ений. Аудиторский риск снижается, если аудитор примен ет подтверждения, приобретенные из разнообразных источников и разные по форме представления. Если подт ерждения, приобретенные из одного источника, возражают подт ерждениям, приобретенным из другого источника, аудитору нужно употреблять дополнительные аудиторские про едуры, чтобы решить появившиеся разногласия и быть убеж енным в достоверности скопленных подт ерждений и обоснованности полученных выводов. По окончанию предварительного планирования в ООО «Строймаш ервис» во время про едения аудиторской проверки расчетов с покупателями и заказчиками, начинают проводить процедуры по существу: Получение списка заказчиков и проверка наличия договоров на реализацию услуг. При проведении процедуры, аудитор исслед ет наличие договоров, согла ений, писем, списка заказчиков ООО «Строймашсервис». На основе указанных документов исполняются отношения заказчиков и исполнителей на законодательном уровне. В таблице 9 приведены вопросы, рассмотренн е в ходе аудита на данном этапе аудиторской проверки. 62
При провер е нарушений обнаружено не было. Проверка наличия и справедливости оформ ения первичных документов на реализацию услуг: - договора (Приложен е ) - счета (Приложение ) - акт (Приложение ) - счета-фактуры (Приложение ) - данные бухгалтерского учета - графики документооборота. При провер е такого рода документов нужно выяснить: - когда был заключен договор и соответствуют ли сроки, прописанные в нем, датам произ еденных реализаций; - период отношений заказчиков и исполнителей; - нужные реквизиты как заказчика, так и исполнителя; - засвидетельствованы ли документы печатями организаций - контрагентов и соответствующим им генеральным директорам. В ервичных документах по данному участку должно быть указано: - поставщиком является ООО «Строймашсервис», а покупателем один из контрагентов из списка заказчиков - дата совершения продажи - номер, присваиваемый прода е - транспорт, который был предоставлен - ставка ндс 63
В ходе про ерки наличия и правильности оформления ервичных документов на реализацию услуг были обнаружено, что в некоторых накладных нет печатей и подписей заказчиков, которые приняли товары. Проверка своевременности и правильности отражения операций по реализации услуг заказчикам - исследование соот етствия аналити еского учета и син етическому учету организации. Аудитор обязан опре елить причины расхож ений если таков е есть) между датами со ершения хозяйст енных о ераций и сроками их фиксации в учете, а также выяснить, имеют такие факты разовый или сис ематический харак ер. Опрашивая главного бухгал ера, аудитор выясн ет, каким образом и в как е сроки обрабатываются документы, ведется ли их централизованная фиксация. На этапе при еняется выборочная аудиторская про ерка. езультаты про ерки своевременности и точности отражения операций по еализации 64
65
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||