Курсовая Заказчики. заказчики. Проверка расчетов с покупателями и заказчиками Источниками подтверждений при аудите рас етов с покупателями и заказчиками в ооо Строймашсервис
 Скачать 43.8 Kb.
|
|
Таким образом, можно с елать вывод, что у ет расчетов с покупателями и заказчиками в организации ООО «Строймаш ервис» едется ез сер езных нару ений. По итогам аудиторской про ерки, аудитору необходимо сообщить результаты е руководству организации. Сооб ение информации аудитора руководству ООО «Строймашсервис» о результатах проверки расчетов с покупателями и заказчиками Согласно Федеральному закону об аудиторской деятельности в РФ аудиторское заключение – это официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудир емых лиц, состав енный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской дея ельности и включающий сформулированное в установ енной фор е мнение аудиторской организации о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгал ерского учета законодательству РФ. Согласно Правилу (стандарту) № 22 «Сообщение информации, 70 полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собст енника», информация, сообщаемая аудитором руководству аудируемого лица и (или) представи елям его собст енника, как правило, отображает: а) общий подход аудитора к прове ению аудита и его об ему, о еспокоенность аудитора по поводу любых ограничений объема аудита, а также комментарии по поводу уместности любых дополнительных требований руководства аудируемого лица; б) избрание учетной политики или ее из е ение руководством аудир емого лица, которое проявляет или может проявить сущест енное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудир емого лица; в) вероятное воздейств е на финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудир емого лица каких-либо значительных рисков и внешних факторов, которые должны быть раскрыты в финансовой (бухгалтерской) отчетности; г) предлагаемые аудитором сущест енные корректировки финансовой (бухгалтерской) отчетности, как осуществленн е, так и не осуществ енн е аудир емым лицом; д) значительные неясности, относящиеся к событиям или условиям, которые могут в большой мере поставить под сомнен е способность аудир емого лица продолжать постоянно вести свою деятельность; е) несогласия руководства аудир емого лица с аудитором по вопросам, которые врозь или в совокупности могут являться существенными для финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица или аудиторского заключения; ж) предполагаемые изменения аудиторского заключения; з) другие вопросы, завоевывающ е внимания представителей собственника (например, существенные едочеты в области внутреннего контроля, вопросы, касающиеся деловой репутации руководства аудируемого лица, а так е случаи недобросовестных действий руководства); 71 и) вопросы, раскрытые согласовано аудитором с аудируемым лицом в договоре оказания аудиторских услуг. Руководи елю Толма еву А.Г. ООО «Строймаш ервис» Сообщение аудитора руководству ООО «Строймашсервис» по результатам про едения аудита Глубокоуважаемый Андрей Геннад евич! Нами проведен аудит расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Строймаш ервис» за 2015 год. В аудите принимали участие: аудитор Андрианова Екатерина ер еевна. ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ Мы провели аудит в соответствии с: - Федеральным законом «Об аудиторской дея ельности» от 30.12.08г. № 307-ФЗ; - Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденные Постанов ением Прави ельства РФ № 696 от 23.09.02 г.; - Внутренними стандартами аудиторской деятельности. Целью аудита расчетов с покупателями и заказчиками является выражение мнен е о достоверности бухгал ерской от етности и соответствии порядка ведения бухгал ерского учета законодательству РФ. На основе этого складывается мнение о достоверности расчетов с покупа елями и заказчиками во всех важнейших аспектах. Мы считаем, что проведенный аудит предоставляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности расчетов с покупателями и заказчиками. РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ Нами проведен аудит расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Строймаш ервис» за 2015 г. При планировании и проведении аудита расчетов с покупателями и заказчиками нами рассмотрено состояние внутреннего контроля на ООО 72 «Строймаш ервис». Ответственность за организацию и состояние внутрен его контроля не ет исполнительный орган ООО «Строймашсервис» На предприятии в ходе про едения аудита расчетов с покупателями и заказчиками не были обнаружены серьезные нарушения ве ения бухгалтерского учета, которые могли бы повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности. В ходе про едения естов системы бухгалтерского учета и системы внутрен его контроля финансово-хозяйст енной деятельности предприятия были выяв ены незначи ельные ошибки. РЕКОМЕНДУЕМ Составить проект организации и ведению учета рас етов с покупателями и заказчиками Ввести карточки отдельно на каждого клиента Ввести карточки по задолженностям с истекшим сроком оплаты. Аудитор /Андрианова Е.С./ ероприятия по совер енствованию учета расчетов с покупателями и заказчиками ООО «Строймашсервис» довольно рационально ведет учет расчетов с покупателями и заказчиками. Но для более точной организации учета и отслеживания дебиторской задолженности нужно внести екоторые изме ения в учетную политику и конкретно в учет расчетов с покупателями и заказчиками. У етная политика для целей бухгалтерского учета и це ей налогообложения ООО «Строймашсервис» представ ена лишь в общих чертах. В ней нет конкретизации системы документооборота, порядка отражения различных операций, ведения учета этих операций и отражения их в 73 первичных документах, что треб ет ПБУ 1/2008 «У етная политика организации». Поэтому организации рекоменд ется прописать все пункты ведения бухгалтерского учета. В отношении расчетов с покупателями и заказчиками в учетной политике нужно зафиксировать и детально расписать такие моменты как: - виды первичных документов, применяемых при расчетах с покупателями и заказчиками, порядок их заполнения и принятия к учету, а также процесс документооборота по данным расчетам; - порядок и момент начисления дебиторской задолженности и ее погашения; - проведение инвентаризации дебиторской задолженности; - порядок признания дебиторской задолженности просроченной, а также ее списание. В процессе хозяйственной деятельности в ООО «Строймашсервис» возникает дебиторская задолженность. Задача бухгалтера заключается в том, чтобы устанавливать сроки погашения задолженности, выявлять непогашенную в срок дебиторскую задолженность, своевременно предупреждать руководство об истечении срока исковой давности по дебиторской задолженности. Все это выявляется в результате инвентаризации задолженностей. Поэтому ООО «Строймашсервис», как было уже сказано выше, должно обозначить в своей учетной политике дату проведения инвентаризации дебиторской задолженности (не реже 1 раза в год). Проверка состояния дебиторской задолженности должна проводиться по каждому покупателю и заказчику отдельно, чтобы знать, с кого именно впоследствии требовать уплату долга. Руководство должно регулярно информироваться о состоянии задолженности заказчиков, чтобы иметь возможность не допустить 74
В рассмотренной форме отчета отражена вся необходимая информация для контроля дебиторской задолженности. Расчеты с покупателями и заказчиками в ООО «Строймашсервис» 75 ведутся при помощи платежных поручений. Но такая форма расчета не дает организации никакой гарантии, что клиент оплатит отгруженную продукцию. Так как предприятие бывает ведет разовые и эпизодические расчеты с покупателями, то более выгодно производить расчеты в аккредитивной форме, при которой всегда будет гарантия, что оплата отгруженной продукции будет выполнена. Организация должна будет отгружать продукцию только после получения уведомления об открытии аккредитива. Затем, после выполнения соответствующих работ, ООО «Строймашсервис» должен предоставить в свой банк комплект документов, свидетельствующих о выполнении условий аккредитива (счета-фактуры, накладные, акт приемки-передачи работ). Банк поставщика должен проверить документы на соответствие инструкции покупателя, и, если недостатки не обнаружены, зачислит денежные средства на с ет ООО «Строймашсервис». В целях предотвращения ситуации, связанной с ухудшением финансового состояния вследствие роста просроченной дебиторской задолженности, заказчикам (покупателям) с учетом категории риска их заказов ставятся в соот етствие параметры ком ерческого кредита (лимит суммы дебиторской задолженности и предельный срок коммер еского кредитования). Принятие решения по превышению параметров кредитования по конкретным заказам предлагается в ести в компетенцию директора ООО «Строймаш ервис». При составлении договора подряда должно быть предотрено в его приложениях такое соотне ение календарного графика выполнения работ с календарным графиком оплаты, чтобы сумма планируемой на каждую календарную дату дебиторской задолженности не превышала установленный заказчику критический уровень задол енности. Предлаг ется формирование базы данных (досье) на покупателей (заказчиков), которое будет включать: - все реквизиты заказчика, в том числе его наименование, ад ес 76 (юридический и фактический) и телефон (факс), пла ежные реквизиты; - данные по должностным лицам заказчика, принимающим решения по тем или иным пунктам договоров (т.е. влияющих на закупки); - дату и результаты предвари ельных переговоров; данные по результатам анализа финансового состояния и надежности (деловой порядочности); - данные по всем заключенным с заказчиком договорам и их фактическому исполнению; - сведения о проведенной работе по инкассации просроченной дебиторской задолженности (звонки, уведомления, личные по ещения, взыскания долгов через специализированные агентства, продажа долгов); - итоги сверок дебиторской задолженности; - информацию о спорах (в части претензионной и судебной работы); статистические данные по частоте заключения и преимущест енным срокам договоров, по выполнению заказчиком договорных обязательств (пла ежная и договорная дисциплина). Таким образом, ООО «Строймашсервис» должно стремиться к более рациональной организации бухгалтерского учета и тогда его доходность намного увеличится. 77 ЗАКЛЮЧЕНИЕ Учет расчетов с покупателями и заказчиками занимает одно из центральных мест во всей систе е учета в организации. Расчеты с покупателями и заказчиками являются основным источником доходов фирмы, организации. В ходе выполнения работы были изучены: теоретические основы по расчетам с покупателями и заказчиками (виды и формы, включение в дебиторскую и кредиторскую задолженность, нормативно-правов е регулирование), бухгалтерский учет рассматриваемого участка (документальное оформлен е, синтетический и аналитический учет, анализ и инвентаризация), а также прове ена аудиторская проверка (оценка системы бухгалтерского учета, системы внутрен его контроля, определен е уровня существенности и аудиторского риска, программа проверки, процедуры по существу, сообщен е результатов руководству и мероприятия по совершенствованию учета расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии). Экономическая сущность расчетов состоит в пе ерасп еде ении денежных ресурсов между участниками предпринимательских и иных отно ений. Правильная организации расчетных операций способств ет укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортимен е и качестве, повы ению от етственности за соблюден е платежной дисциплины, сокращению дебиторской и кредиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств и, следовательно, улучшению финансового состояния предприятия. Основными задачами учета расчетов являются: своевременное и правильное документирование операций по движению 78 денежных средств и расчетов; контроль за соблюдениями форм расчетов, зафиксированных в договорах с покупателями и заказчиками; своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности. Долги, возникающие в результате еятельности субъектов хозяйственного права, принято называть кредиторской или дебиторской задолженностью в зависимости от того, кто является должником. Под кредиторской задолженностью понимается задолженность организации перед другими лицами (организациями, предпринима елями, работниками, физическими лицами), которая отражается в бухгалтерском учете как обязательства организации. Дебиторская задолженность представляет собой задолженность других лиц (организаций, предпринимателей, работников, физических лиц) перед организацией, отражение которой в бухгалтерском учете выражено как имущество организации. Право организации на получен е определенной денежной суммы, товара или услуги с должника является имущественным правом, а имущест енн е права согласно являются одним из видов имущества, таким образом, дебиторская задолженность является частью имущества организации. Наиболее распространенный вид дебиторской задолженности - это задол енность покупателей и заказчиков за отпущенные им товарно-ма ериальные енности, оказанные услуги, выполненные работы. Информация о дебиторской и кредиторской задолженности отражается в бухгалтерском балансе: счета рас етов, и еющие ебетовое сальдо, приводятся в активе, а кредитовое сальдо - в пасси е. В бухгалтерском учете OOO «Строймашсервис»» при реализации услуг заказчикам возникающая дебиторская задолженность отражается по цене продажи продукции на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и 79 заказчиками». На суммы оплаты за отгруженную продукцию организация предъявляет расчетные документы покупателю. Аналитический учет по счету 62 "Рас еты с покупателями и заказчиками" ведут по каждому предъявленному заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых пла е ей - по каждому покупателю. Во время проведения инициативного аудита в OOO «Строймашсервис» было выявлено: по результатам оценки системы бухгалтерского учета в об естве с ограниченной ответственностью «Строймаш ервис» можем сделать вывод, что система бухгалтерского учета осуществляется на высоком уровне, содержит незначительные отклонения, вероятность ошибок низкая; внутренний контроль расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии осуществляется на высоком уровне, следовательно, ероятность ошибок низкая; при проведении аудита аудиторские процедуры по существу не позволят обнаружить искажение в сальдо счетов или иных других операциях; результаты исследования показали, что прове енные финансовохозяйственные операции расчетов с покупателями и заказчиками осуществлялись в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет и с соблюдением трудового и налогового законодательства. На предприятии вfходе про едения аудитаfрасчетов с покупателями и заказчиками не были обнаружены сер езн е нару ения едения бухгалтерского учета, котор е могли бы повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности. По результатам аудиторской проверки выдано заключен е и рекомендации по усовер енствованию по соблюдению рас етов с покупателями и заказчиками. 80 |