Герасимова К.П._МЕНбз-1301. Разработка мероприятий по снижению затрат на выпуск продукции (на примере ооо Форесия Аутомотив Девелопмент)
 Скачать 0.75 Mb.
|
|
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования «Тольяттинский государственный университет» Институт финансов, экономики и управления (институт, факультет) Менеджмент организации (кафедра) 38.03.02 Менеджмент (код и наименование направления подготовки, специальности) Производственный менеджмент (наименование профиля) БАКАЛАВРСКАЯ РАБОТА на тему: Разработка мероприятий по снижению затрат на выпуск продукции (на примере ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент») Студент К.П. Герасимова (И.О. Фамилия) (личная подпись) Руководитель Н.В. Зубкова (И.О. Фамилия) (личная подпись) Допустить к защите __________________________________________________ _________ (ученая степень, звание, И.О. Фамилия ) (личная подпись) «___» _________ 2018 г. Тольятти 2018 2 Аннотация Бакалаврскую работу выполнил: студент группы МЕНбз-1301, Герасимова К.П. Тема работы: «Разработка мероприятий по снижению затрат на выпуск продукции (на примере ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент»)» Научный руководитель: к.э.н., доцент, Зубкова Н.В. Цель исследования – анализ системы управления затратами ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» и разработка мероприятий по улучшению. Объект исследования – хозяйственная деятельность ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент». Предмет исследования – совокупность теоретических, методических и практических вопросов, связанных с совершенствованием системы сокращения затрат предприятия. Методы исследования – абстрактно-логический, монографический, экономико-статистический, расчетно-конструктивный, использовались основные приемы анализа. Краткие выводы по бакалаврской работе: Проведенный структурный анализ затрат компании ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» позволил выделить основные проблемы: 1. Компания ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» имеет не скорректировано высокие расходы на заработную плату сотрудникам; 2. За счет введения на предприятие новых неотрегулированных проектов/процессов производства, увеличились затраты на сырье и основные материалы; 3. Увеличение тарифов по статьям тепло- и электроэнергии, привело к дополнительным затратам; 4. Увеличение закупочной стоимости специальной одежды для производственных рабочих, привело к дополнительным затратам. 3 Для производственного предприятия ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» были предложены следующие мероприятия по снижению затрат: 1. Внедрение гибкой системы оплаты труда 2. Введение новой технологии шитья: «Настрочка деталей RF-90 cross». 3. Нормирование затрат на топливо и электроэнергию, расходуемых на обогрев и освещение помещений по цеху: 3.1 Приобретение и установка светодиодных ламп, по офисному зданию, производственным цехам. 3.2 Приобретение и установка солнечных модулей на крыше предприятия 4. Собственное производство спец. одежды (пошив халатов, комбинезонов, курток) и закупка по дисконтированной стоимости обуви для рабочих основного и вспомогательного производства. Практическая значимость разработки мероприятий по снижению затрат, заключается в возможности их внедрения на предприятие. Структура и объем работы. Работа состоит из введения, 3-х глав, заключения, списка используемой литературы из 36 источников и 5-и приложений. Общий объем работы, без приложений, 57 страниц машинописного текста, в том числе таблиц – 9, рисунков – 6. 4 Содержание Введение ................................................................................................................... 5 1 Теоретические аспекты формирования затрат на выпуск продукции ............ 8 1.1 Понятие и классификация затрат ................................................................. 8 1.2 Пути снижения затрат на предприятии ..................................................... 13 2 Анализ затрат на выпуск продукции ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» ........................................................................................................ 19 2.1 Краткая характеристика предприятия и анализ экономических показателей его деятельности .......................................................................... 19 2.2 Анализ процесса формирования затрат на выпуск продукции на предприятии ....................................................................................................... 34 3.1 Мероприятия по снижению затрат на выпуск продукции ...................... 43 3.2. Оценка эффективности предложенных мероприятий ............................ 47 Заключение ............................................................................................................ 51 Список используемой литературы ...................................................................... 55 Приложения ........................................................................................................... 58 5 Введение Любая компания, в условиях здоровой конкуренции, стремится продать свой товар по выгодной цене, что приводит к увеличению дохода от своей деятельности, при этом пытаясь минимизировать затраты на производство и реализацию продукции. Увеличение дохода на предприятии реализуется различными способами. Первым источником можно отметить эффективную деятельность компании на рынке. Второй способ увеличения дохода на предприятии, достигается, за счет четко организованной и скорректированной организации процесса производства, реализации продукции и управленческой деятельности. Снижение затрат на предприятии является логичным процессом в условиях нестабильной экономики. Грамотное снижение затрат и перераспределение ресурсов компании прямо пропорционально влияют на увеличение выручки и доходов. В условиях жесткой рыночной конкуренции проблема снижения затрат на производство продукции является актуальным вопросом, так как решение данной проблемы сможет позволить предприятию быть одним из лидирующих в своей отрасли и иметь сильный экономический потенциал. Актуальность исследования заключается в том, что эффективное использование производственных мощностей на предприятии и скорректированные расходы (затраты) в конечном счете оказывают положительное влияние на формирование финансовых показателей и являются объектом финансового планирования и контроля. В условиях свободно конкурирующего рынка компания или предприятие может отказаться от производства продукции или принять решение по уменьшению объёмов производимой продукции. Государство не покроет убытки, банки не одобрят выдачу кредитов, на прежних условиях, таким образом, организация будет находиться в статусе банкрота, возрастет риск быть неконкурентоспособным. Для того, чтобы не оказаться в 6 аналогичной ситуации, менеджерам необходимо грамотно минимизировать затраты, вести программно-целевое финансовое планирование на предприятии и разрабатывать оптимальные решения, для обеспечения рентабельности предприятия. Таким образом, в настоящее время особенно актуальны вопросы управления затрат на предприятия. Структура бакалаврской работы на тему: «Разработка мероприятий по снижению затрат на выпуск продукции (на примере ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент»)» состоит из: введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы. В первой главе бакалаврской работы рассматриваются теоретические аспекты формирования затрат на выпуск продукции, выделяются понятие и классификация затрат, и рассмотрены основные пути снижения затрат на предприятии. Во второй главе приведена краткая характеристика производственного предприятия по производству автомобильных сидений – изучена его история, рассмотрено его положение в отрасли, проведен анализ финансово- хозяйственной деятельности: проведен анализ основных материальных затрат, затрат на оплату труда, отчислений, проанализированы амортизационные отчисления, и прочие затраты. На основе проведенного анализа были выявлены основные резервы снижения затрат. В третьей главе, были разработаны и предложены четыре мероприятия по снижению затрат, проведена оценка разработанных мероприятий. Целью бакалаврской работы является анализ системы управления затратами ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» и разработка мероприятий по ее улучшению. Для решения поставленной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть теоретическую базу затрат на предприятии и основные пути их снижения, используемые на предприятии; 7 дать краткую характеристику предприятия ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент»; дать организационно-экономическую характеристику предприятия; провести анализ финансового состояния предприятия; провести анализ управления затратами на предприятии, с целью выявления путей снижения себестоимости; разработать рекомендации по сокращению затрат в ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент»; оценить эффективность проекта. Предметом исследования является совокупность теоретических, методических и практических вопросов, связанных с совершенствованием системы сокращения затрат предприятия. Объектом исследования является хозяйственная деятельность ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент». Методологической основой исследования является системный подход к управлению социально-экономическими системами, базирующийся на общенаучной методологии системного подхода, представленной в работах отечественных и зарубежных ученых (А.Р. Никитина, Т.А. Фролова, Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова, П. Этрилла , Л.Н. Тепман, В.Я. Горфинкель и проч.). В процессе написания бакалаврской работы применялись следующие методы экономических исследований: логический, экономико- статистический, расчетные и аналитические. Информационную основу работы составила отчетность предприятия ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» за 2015 – 2017 гг., специальная литература по исследуемой проблеме отечественных и зарубежных авторов. В работе также были использованы материалы периодической печати и интернет источников. 8 1 Теоретические аспекты формирования затрат на выпуск продукции 1.1 Понятие и классификация затрат Одним из важнейших показателей, характеризующим деятельность предприятия является «затраты на производство». Величина затрат оказывает сильное влияние на основные финансовые результаты предприятия, его финансовое состояние и рентабельность. В ходе производственных, финансовых, хозяйственных процессов складывается определённый уровень затрат. За счет эффективного использования материально-технических, трудовых и финансовых ресурсов появляются новые возможности для снижения затрат на производство продукции. По цитированию автора Т.П. Варламовой, «затраты – это выраженные в денежной форме расходы предприятия, на производство, обращение и сбыт продукции» [7, с. 70-74]. Отечественный автор Ю.Н. Иванов, обобщено трактует понятие затрат на производство продукции как «стоимостную оценку производственных ресурсов предприятия, которые были израсходованы в процессе производства и реализации готовой продукции» [18, с. 135-138]. В других источниках научной зарубежной литературы, например, Тепман Л.Н., дается определение затратам следующее: «затраты на производство и реализацию продукции выражают в себестоимости, отраженной в стоимостной оценке используемых в процессе производства или реализации продукции, такие как: сырье, материалы, топливо, энергия, основные фонды, трудовые ресурсы, и проч.» [32, с. 159-160]. Под себестоимостью продукции, профессор экономических наук Донцова Л.В. определяет «выраженные в денежном измерении расходы предприятия (за определенный период времени на изготовление продукции, находящейся на различных стадиях готовности: в незавершенном производстве, на складе готовой продукции, отгруженной в данном периоде 9 покупателю). Различают общую себестоимость продукции и себестоимость единицы продукции. Чем выше производственные затраты, тем выше себестоимость. Себестоимость – это расходы на простое производство, текущие расходы конкретного производителя» [14, с. 167-170]. В бухгалтерском и финансовом учете понятие затрат выражается в денежном выражении, по мнению автора Е.С. Дроздовой «затраты – это выраженная в денежном измерении стоимость каких-либо ресурсов (материальных, трудовых, финансовых), использованных на обеспечение процесса расширенного воспроизводства» [15, с. 109-111]. Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала данной организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). В своих научных трудах Донцова Л.В. дает следующее определение: «В отличие от общего понятия «издержек» (кроме издержек обращения) понятие затрат в бухгалтерском учете относится прежде всего не к поглощающим объектам, а поглощающим ресурсам. Понятие «затраты» шире понятия «себестоимость», которая представляет собой затраты на простое воспроизводство, текущие расходы конкретного производителя. Затраты увеличивают стоимость определенного вида активов (например, незавершенного производства). При этом или уменьшается стоимость других активов (товарно-материальных ценностей), или увеличиваются обязательства к выплате» [14, с. 167-170]. В экономическом содержании термин «затраты» аналогичен термину «издержки», впрочем, в практическом применении бухгалтерского учета используется словосочетание – «затраты», а в экономическом анализе – «издержки» [16]. 10 Исходя из основных задачи, целей управленческого учат, учет затрат на производство осуществляется в нескольких разрезах. Обобщенная классификация затрат представлена в Приложении А. В научных трудах Москвиной Д.Д. приводится развернутая классификация затрат. «По месту возникновения (производствам, цехам, участкам) и по характеру производства (основное, вспомогательное). Под основным производством понимается непосредственный процесс осуществления производства продукции, выполнения работ, оказания услуг, предназначенных для продажи» [25]. «Процессы производства, не относящиеся к производству продукции (непосредственно), а обслуживающие его в экономической теории носят название вспомогательного производства» [8]. Затраты, которые относят на производство готовой продукции включают в себя следующие компоненты: материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов); затраты на оплату труда; начисление страховых взносов во внебюджетные фонды; амортизация основных средств (фондов); прочие затраты (командировочные, телефонные и проч.). «Затраты классифицируют по видам расходов: по элементам затрат; по статьям затрат (калькуляции)» [13]. Затраты, сгруппированные по экономическим элементам, отражают что именно израсходовано на производство основных видов продукции, показывает соотношение отдельных элементов затрат в общей сумме расходов. «Себестоимость производимой продукции сгруппировывается и учитывается по статьям калькуляции» [30]. Типовая калькуляция, используемая на промышленных предприятиях, имеет вид: 11 1. сырье и материалы; 2. возвратные отходы (вычитаются); 3. покупные изделия, полуфабрикаты, услуги производственного характера сторонних предприятий; 4. топливо и энергия на технологические цели; 5. основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих; 6. отчисления на социальное страхование и обеспечение; 7. расходы на подготовку и освоение производства; 8. общепроизводственные расходы; 9. общехозяйственные расходы; 10. потери от брака; 11. прочие производственные расходы; Итого: производственная себестоимость. 12. расходы на продажу; Всего: полная себестоимость [5]. «Затраты по первым одиннадцати статьям образуют производственную себестоимость. Для определения полной себестоимости продукции к производственной себестоимости прибавляют расходы на продажу продукции. По данным статьям производится калькулирование себестоимости продукции. Поэтому данные статьи называются калькуляционными» [24]. 1. По способу включения в себестоимость затраты подразделяются на прямые и накладные (косвенные). «Под прямыми затратами определяют расходы, непосредственно относящиеся на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг, включая расходы на технологические нужды, сырье, материалы, топливо, электроэнергию, заработную плату и т.д.» [9]. Под накладным (косвенными) затратам определяют расходы (затраты), сопровождающие, сопутствующие основному производству, связанные с 12 ним. Это затраты на содержание и эксплуатацию основных средств, на управление, организацию, обслуживание производства, на командировки, обучение работников и так называемые непроизводительные расходы (потери от простоев, порчи материальных ценностей и др.). «Накладные расходы включаются в себестоимость продукции, издержки ее производства и обращения» [10]. 2. В зависимости от объема производства различают переменные и условно-постоянные затраты. «К переменным затратам относят затраты, находящиеся в прямой пропорциональной зависимости от объема производства. К ним относят затраты на сырье, материалы и оплату труда» [6]. К условно-постоянным затратам относят затраты, величина которых не зависима от объема производства. К данному виду затрат можно отнести отопление, электроэнергию, заработную плату производственного персонала, амортизационные отчисления. 3. В зависимости от периодичности возникновения, затраты классифицируются на единовременные и текущие. «К текущим затратам относят расходы, на сырье и материалы (т.е. постоянно повторяющиеся расходы)» [17]. К единовременным (однократным) расходам относят затраты на подготовку и освоение выпуска новых видов продукции, расходы, связанные с запуском новых производств, и др. 4. «По участию в процессе производства затраты группируют на производственные и расходы на продажу» [23]. В соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации» [2]: «расходы организации, в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на: расходы процессе характеризует осуществления по обычным видам деятельности; прочие расходы». 13 Для целей налогообложения затрат, в соответствии со ст. 252 НК РФ, рф со для расходы группируются на сальдовый основное целей расходы, связанные с производством и продажей, и прочие расходы [1]. Для учета затрат на производство планом счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета: 20 «Основное производство» на производство на ннсавпыгапуф 23 «Вспомогательные производства», 25 « активный обычным активный Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные группируются зависимости участию расходы», 28 «Брак в производстве», 97 «Расходы будущих периодов; 96 «Резервы предстоящих расходов» [4]. «В соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, для учета затрат на производство используется счет 20. На данном счете происходит группировка всех затрат на изготовление готовой продукции, в соответствии со статьями калькуляции» [12]. В положении по бухгалтерскому учету ПБУ 5/01«Учет материально- производственных запасов» дается полное определение правил формирования в бухгалтерском учете информации о материально- производственных запасах организации [3]. 1.2 Пути снижения затрат на предприятии Снижение затрат на предприятии, в традиционном представлении, обеспечивается за счет экономии всех ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных. «Минимизация затрат на производство продукции и увеличение производительности труда достигается различными способами. Наиболее оптимальным является механизация и автоматизация производства, разработка и применение прогрессивных, высокопроизводительных 14 технологий, замена и модернизация устаревшего оборудования. Наибольший результат будет достигнут при условии эффективной организации производства и труда» [25, с. 39]. Снижение затрат на предприятии можно осуществлять за счет экономии следующих факторов: 1. Повышение технического уровня производства. «За счет введения в производство новой, прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов; улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов» [21]; изменение конструкции и технических характеристик изделий; прочие факторы, повышающие технический уровень производства. «Снижение себестоимости может произойти при создании автоматизированных систем управления, использовании нового программного обеспечения, совершенствовании и модернизации существующей техники и технологии» [36]. За счет введения в производство данных мероприятий уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. 2. «Совершенствование организации производства и труда» [29, с.73]. Совершенствование организации производства и труда на предприятии прямо пропорционально влияет на снижение себестоимости продукции, за счет изменений в организации производства, формах и методах труда, корректировки управления производством и сокращения затрат на него, эффективного использования основных фондов, целевого материально- технического снабжения, снижения логистических расходов [22]. Минимизация затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства: сокращаются потери рабочего времени, за счет невыполнения норм выработки. Дополнительная экономия может возникнуть при совершенствовании структуры управления на предприятии. «Эффективность данного метода, выражается в возможном 15 сокращении расходов на управление, экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала» [31, с. 31-37]. 3. Улучшение использования основных фондов «Эффективное использование основных фондов на предприятии оказывает влияние на снижение себестоимости за счет повышения прочности и долговечности оборудования, сокращения расходов на планово- предупредительный ремонт, содержания и эксплуатации основных фондов» [33]. 4. Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов. Минимизация затрат, при использовании данного метода, происходит за счет уменьшения норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Скорректированные транспортные расходы сокращают затраты на доставку сырья и материалов от поставщика до складов предприятия, от заводских складов до мест сбыта, минимизация расходов происходит так же, за счет грамотной транспортировки готовой продукции. Так же, возможно снижение издержек, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессным искам и т.п.). 5. Изменение структуры производимой продукции и изменение объёмов производства. «Изменение структуры производимой продукции и изменение объёмов производства сводят к минимуму условно-постоянные расходы, снижают размер амортизации, частичное или полное изменение калькуляции и ассортимента продукции, улучшение качества товара» [34]. Изменение ассортимента производимой продукции и номенклатуры, на практике, является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат 16 на производство. «Снижение затрат на производство осуществляется путем структурного изменения продукции на себестоимость (предприятие отказывается от производства нерентабельной продукции по переменным расходам по статьям калькуляции типовой номенклатуры)» [19]. 6. Отраслевые и прочие факторы. «Значительные резервы заложены в снижении расходов на подготовку и освоение новых видов продукции и новых технологических процессов, в уменьшении затрат пускового периода по вновь вводимым в действие цехам и объектам» [7, с. 70-74]. По каждому мероприятию необходимо рассчитать экономический эффект, который будет выражаться в минимизации затрат. Экономия от осуществления мероприятий определяется сравнением величины затрат на единицу продукции до и после внедрения мероприятий и умножением полученной разности на объем производства в планируемом году: АН CН CC Э ) ( , (1) где «Э – экономия прямых текущих затрат; СС – прямые текущие затраты на единицу продукции до внедрения мероприятия; приводит уменьшиться период СН – прямые текущие году текущие снижением затраты после внедрения производство единицу постоянных мероприятия; АН – объем прироста текущих возмещается продукции в натуральных единицах эффект натуральных до от начала внедрения затрат производства сн мероприятия до конца базисным условно период планируемого года» [11]. С увеличением повторного базисного счета объема производства, их факторам спецфондов повторного количество на единицу прироста от повторного продукции уменьшается, что чтобы услуг темп приводит к снижению ее данным приводит товарной себестоимости. Относительная экономия новы эп экономия на условно-постоянных после эа заложены расходах определяется по мероприятию может отчислений формуле: 100 ПС Т ЭП , (2) амортизационных уменьшение увеличением где ЭП – экономия условно-постоянных расходов; 17 Т – темп прироста которая минимизации эффект товарной продукции по сравнению с базисным годом; прямые источников товарной ПС – сумма условно-постоянных расходов в базисном году. «Часть амортизационных отчислений ( состав затрат отчислениях как и других затрат единицу объема сторону на производство) не включается в себестоимость, а возмещается за счет других часть постоянных чтобы источников (спецфондов, оплаты услуг на сторону, освоение эа повторного не включаемых в состав товарной продукции и другие), поэтому общая сумма амортизации может уменьшиться» [20]. Уменьшение определяется по условно ее продукции фактическим данным за освоение величины текущих отчетный период. Общую отчетного умножением состав экономию на амортизационных уменьшиться годом повторного отчислениях рассчитывают по общую приводит сторону формуле: 1 1 1 0 0 Д Д Л А Д К А ЭА , (3) где «ЭА – экономия в связи с относительным снижением амортизационных отчислений; А 0 , А 1 – сумма амортизационных отчислений в базисном и отчетном году; К – коэффициент, учитывающий величину амортизационных отчислений, относимых на себестоимость продукции в базисном году; Д 0 , Д 1 – объем товарной продукции базисного и отчетного года» [35, с. 40-42] Чтобы не было повторного счета, общую сумму экономии уменьшают (увеличивают) на ту часть, которая учтена по другим факторам. Вывод по главе 1: Обобщая мнения зарубежных и отечественных ученых, понятие затрат на производство продукции можно трактовать как стоимостную оценку производственных ресурсов предприятия, которые были израсходованы в процессе производства и реализации готовой продукции. В условиях жесткой конкуренции для каждого предприятия 18 важно эффективное снижение затрат на производство и реализацию продукции, так как это влияет на конкурентоспособность компании, формирует положительные финансовые показатели и обеспечивает устойчивое положении на рынке. Себестоимость продукции является исходной базой для определения цен, поэтому главной задачей, стоящей перед менеджером на предприятии – это максимально грамотное планирование снижения затрат на производство, улучшение качества продукции, максимально эффективного использования трудовых ресурсов, минимизация материально-технических ресурсов и разработка качественного управления. Для реализации поставленных задач, необходимо использовать различные пути снижения затрат на предприятии, к которым можно отнести: повышение технического уровня производства, совершенствование организации производства и труда, улучшение использования основных фондов, совершенствование материально- технического снабжения и использования материальных ресурсов, изменение объема и структуры продукции, отраслевые и прочие факторы. 19 2 Анализ затрат на выпуск продукции ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» 2.1 Краткая характеристика предприятия и анализ экономических показателей его деятельности Компания «Форесия» является международной компанией по производству автомобильных компонентов. «Основным конкурентом «Форесия» является американская фирма «Johnson Controls». Компания «Форесия» является ведущим мировым поставщиком для автомобильной промышленности и реализует свою продукцию во всех регионах по всему миру. Суммарная численность персонала компании составляет свыше 75000 человек в 33 странах мира. Компания «Форесия» имеет 238 заводов и 38 проектных центров во всем мире и работает с такими глобальными партнерами, как «Volkswagen», «Ford», «Renault», «Nissan», «Peugeot», «Citroën», «Mitsubishi», «GM», «Hyundai», «Mercedes», а также российским автогигантом АвтоВАЗ. В состав копании «Форесия» входят 6 производственных площадок, расположенных в Калуге, Тольятти, Санкт-Петербурге и Ленинградской области» [28]. Компанией «Форесия» осуществляется непрерывная работа над разработкой новых программам и проектов, осваиванием новых территорий и внедряет в производство самые передовые технологии и методы. История развития компании «Форесия» отражена в Приложении Б. У компании существуют совместные предприятия на территории Российской Федерации: в Калуге – ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» (производит комплектующие для российского завода «Peugeot Citroën-Mitsubishi Motors»); в Нижнем Новгороде – ООО «Форесия Технопласт Аутомотив» с 2005 по 2008 г.г. (СП с компанией «Технопласт»; доля Faurecia составляет 51 20 %; компания производит передние бампера для заводов Renault в России и Колумбии); «вТольятти – ООО «Форесия-Металлопродукция Икзост Системс» и ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» (производят сиденья и глушители для российского завода ПАО «АВТОВАЗ» и компании «Renault»)» [28]. в Луге Ленинградской области – ООО «Форесия АДП» с 2008 года по настоящее время. Производство было перевезено из Нижнего Новгорода и организовано совместное предприятие с AD Plastik на уже существующем предприятии ЗАО "АДП Луга". Контрольный пакет принадлежит Faurecia. (занимается производством автокомплектующих из пластмассы: литье передних и задних бамперов, литье и сборка приборных и дверных панелей, центральных консолей, элементов крыши, солнцезащитных козырьков, элементов внутренней отделки салона). Основные клиенты: ЗАО «Рено Россия», ЗАО Форд Мотор Компани, ФОЛЬКСВАГЕН Груп Рус, также подписаны договоры с ООО «Ниссан Мэнуфэкчуринг РУС», Мобис Модуль СНГ и АвтоВАЗ; в селе Левашово (Санкт-Петербург) – производство сидений для компании Nissan. «Компания «Форесия» является партнёром ведущих мировых автопроизводителей состоящая из трех основных бизнес-групп: автомобильные сиденья, детали интерьера, выхлопные системы» [27]. Организационная структура управления предприятием отражает состав и подчиненность линейных и функциональных звеньев управления, в ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» структура управления имеет линейно-функциональный вид (Приложение В). Исследовательская работа компании «Форесия» ориентирована на достижение трёх основных целей: создание экологичных автомобилей, с щадящим уровнем выбросов; создание легких автомобилей, для снижения расхода топлива; 21 создание автомобилей с индивидуальным комфортом и стилем, чтобы водитель чувствовал себя «как дома». «Для достижения поставленной цели, разрабатываются инновационные проекты в трёх основных областях: новые материалы; новые функции и возможности; новые производственные процессы» [28]. Основной миссией компании «Форесия» является создание долгосрочной ценности для всех заинтересованных сторон, включая клиентов, поставщиков и сотрудников. Эта амбиция опирается на солидную культуру, основанную на результатах, подкрепляемую тремя ключевыми управленческими ценностями: предпринимательством, автономией и подотчетностью. В бакалаврской работе проводится анализ экономических показателей завода по производству сидений и выхлопных систем – Тольятти «Форесия Аутомотив Девелопмент», расположенного по адресу: 445141 Российская Федерация, Самарская обл., Ставропольский р-н, с. Русская Борковка, ул. Северная, 10 Е. Анализ проводится на основании бухгалтерской отчётности (бухгалтерскому балансу по состоянию на 31 декабря 2016 года.) ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» (Приложение Г). В таблице 1 представлены основные экономические показатели деятельности ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» за 2015 – 2017 гг. Исходя из представленных данных, можно отметить положительную динамику показателя «Выручка от продажи» в период 2015 – 2016г., при этом, в 2016 году достигнуто максимальное значение показателя, который составил 38091870 тыс. руб. Начало периода (2015 г.) для компании было «критичным», так как выручка составила всего лишь 30873295 тыс.руб., что на 7218575 тыс. руб. меньше, чем за 2016 г. Такой резкий скачек выручки произошел в следствии выпуска нового для Российского автопрома автомобиля «LADA Vesta». 22 Таблица 1 – Основные экономические показатели деятельности ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» за 2015 – 2017гг. (тыс. руб.) Показатели 2015 г. 2016 г. 2017 г. Изменение 2017 – 2016 гг. 2016 – 2015 гг. Абс. изм. (+/ -) Темп прироста, % Абс.изм (+/ -) Темп прироста, % 1. Выручка от продажи 1 , тыс. руб. 30873295 38091870 37911005 -180865 -0,47 7218575 23,38 2. Себестоимость продаж 1 , тыс. руб. 23825393 24801656 29127931 4326275 17,44 976263 4,10 3. Валовая прибыль 1 (убыток), тыс. руб. 7047902 13290214 8783074 -4507140 -33,91 6 242 312 88,57 4. Управленческие расходы 1 , тыс. руб. 0 0 0 0 - - - 5. Коммерческие расходы 1 , тыс. руб. 2939046 3407327 3843995 436668 12,82 468281 15,93 6. Прибыль (убыток) от продажи, тыс. руб. 4108856 9882887 4939079 -4943808 -50,02 5774031 140,53 7. Чистая прибыль 1 , тыс. руб. 1852073 5018860 4084072 -934788 -18,63 3166787 170,99 8. Стоимость основных средств, тыс. руб. 15343315 18700 847 22183503 3482656 18,62 3357532 21,88 9. Численность работающих, чел. 6380 7150 7500 350 4,90 770 12,07 10. Производитель- ность труда работающего, тыс. руб. 4839,07 5327,53 5054,80 -273 -5,12 488 10,09 11. Рентабельность продаж, % 6,00 13,18 10,77 -2 -18,24 7 119,63 К концу анализируемого периода наблюдается снижение выручки до 37911005 тыс. руб. (снижение составило 0,47%). Такая скачкообразная динамика сложилась в следствии снижения спроса на выпускаемую компанией продукцию и экономической нестабильности в стране. Аналогичную динамику имеет показатель валовой прибыли: в период за 2015 – 2016 гг. происходит увеличение до 13290214 тыс. руб., достигнув максимального значения. Однако, к 2017 г. показатель снижается на 33,91%, составив 8783074 тыс. руб. 23 Расходы на управленческие нужды организация не осуществляет, это подтверждается нулевым показателем статьи бухгалтерского баланса «Управленческие расходы». Коммерческие расходы компании имеют положительную динамику в течение всего периода, приблизительно в равных пропорциях. Данный показатель достигает максимума в 2017 году, составив 3843995 тыс. руб., что на 436668 тыс. руб. выше предыдущего периода. Стоит отметить, что затраты компании ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» необходимо будет рассмотреть структурно, для того, чтобы можно было понять за счет каких статей произошло его увеличение. Здесь же, можно отметить, что увеличение затрат в будущем может негативно сказаться на финансовой стабильности компании. В результате эффективной деятельности предприятия, а именно четко организованного производственного процесса возросла прибыль от продаж, и как следствие, это положительно сказывается на чистой прибыли – это можно увидеть в период с 2015 – 2016гг. Подтверждение данного факта можно наблюдать в динамике показателя прибыли от продаж, который в 2016 году составил 9882887 тыс. руб. Сумма прибыли на начало периода составила 4108856 тыс. руб., а к 2017 году снижается в 2 раза (на 50, 02%) до 4939079 тыс. руб. Снижение данного показателя, негативно сказывается на объёмах производимой продукции и финансовой эффективности компании. Это подкреплено нестабильным экономическим положением в Российской Федерации в 2017 году. Как уже отмечалось ранее, 2016 год для компании был самым успешным, так как почти все анализируемые показатели этого года имеют высокие значения. Численность персонала возрастает с 6380 человек до 7500 человек к 2017 году. Постоянное увеличение численности персонала, вызвано за счет созданных на предприятии хороших социальных условий и введении на предприятии нового проекта по внедрению на производство углеродного композита, так же, была запущена в производство новая методика сборки сидений BGAcross. Производительность труда рабочего 24 увеличивается в период 2015 – 2016 гг. до 5327,53 тыс. руб., что свидетельствует об экономии затрат труда и рабочего времени, однако, к 2017 году данный показатель снижается на 5,12%, что говорит о снижении эффективности производства и увеличении издержек на предприятии. Приобретение основных средств компании наблюдается за весь анализируемый период. Максимальный показатель составил 22183503 тыс. руб. в 2017 году, что на 3482656 тыс. руб. больше чем в 2016 году и на 18,62% выше в относительном изменении. Увеличение стоимости основных средств произошло из-за введения на предприятие оборудования по производству углеродного композита. Рентабельность продаж имеет максимальное значение в 2016 году и составляет 13,18%, что на 119,63% больше, чем данный показатель 2015 года. Рост рентабельности продаж в период с 2015 – 2016 гг. говорит о том, что компания эффективно использует материальные, денежные и трудовые ресурсы, а также производственные мощности по максимуму. В период за 2016 – 2017 гг. происходит снижение рентабельности до 10,77%, это говорит о снижении эффективности предприятия в целом. Для наглядности, основные показатели прибыли внесены в диаграмму (рисунок 1) «Основные экономические показатели деятельности ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» за 2015 – 2017 гг.». Исходя из представленных данных на диаграмме (рисунок 1) можно отметить, что компания стабильно имеет прибыль в течение всего анализируемого периода. Стоит отметить 2016 год для компании становится успешным, т.к. все показатели находятся в максимальных значениях. Однако, к концу анализируемого периода (2017 год) наблюдается увеличение затрат и снижение прибыли. Чистая прибыль снизилась до 4084 млн. руб., а валовая прибыль упала до 8783 млн. руб. Изменение данных показателей свидетельствует о снижении эффективности работы предприятия и влияет на ухудшение финансовой стабильности. 25 30 873 295 38 091 870 37 911 005 7 047 902 13 290 214 8 783 074 1 852 073 5 018 860 4 084 072 0 5 000 000 10 000 000 15 000 000 20 000 000 25 000 000 30 000 000 35 000 000 40 000 000 2015 2016 2017 Основные экономические показатели деятельности ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» за 2015 2017 гг. Выручка от продажи Валовая прибыль Чистая прибыль Рисунок 1 – Основные экономические показатели деятельности ООО «ФоресияАутомотив Девелопмент» за 2015 – 2017 гг. Для рассмотрения более полной картины финансового состояния ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» предполагается провести анализ структуры имущества и источников его формирования. Для удобства, все данные внесены в таблицу 2. В таблице представлена структура внеоборотных и оборотных активов, собственного и заемного капитала ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент». В 2017 году сумма внеоборотных активов составила 34686 млн. руб. (64,84% от валюты баланса), что на 19,64 % больше чем в 2016году (28 991 млн. руб.). В 2015 году процент внеобротных активов от валюты баланса составил 53,02%. Положительная динамика внеоборотных активов свидетельствует о покупке новых основных средств, приобретении новых площадок, т.е. предприятие занимается вовлечением финансов в производственные фонды для дальнейшего повышения своей операционной эффективности. 26 Таблица 2 – Структура имущества ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» и источников его формирования (тыс. руб.) Показа- тель Значения показателя Изменение 2017 год В % к валюте баланса 2016 год В % к валюте баланса 2015 год В % к валюте баланса 2017 – 2016 гг. 2016 – 2015 гг. Абс.изм (+/ -) Темп прироста, % Абс.изм (+/ -) Темп прироста, % Актив 1. Внеоб- оротные активы 34686925 64,84 28991551 60,45 21628352 53,02 5695374 19,64 7363199 34,04 2. Оборот- ные активы 18809744 35,16 18970651 39,55 19166046 46,98 -160907 -0,85 -195395 -1,02 в т. ч. запасы 5726578 10,70 5427965 11,32 5405760 13,25 298613 5,50 22205 0,41 дебеторс кая задолжен ность 10724421 20,05 9154528 19,09 9897892 24,26 1569893 17,15 -743364 -7,51 денежные средства 203173 0,38 127702 0,27 96375 0,24 75471 59,10 31327 32,51 Баланс 53496669 100 47962202 100 40794398 100 5534467 11,54 7167804 17,57 Пассив 1. Собст- венный капитал 26730438 49,97 2380882 49,64 19736212 48,38 24349556 1022,71 17355330 -87,94 2. Заем- ный капитал 26766231 50,03 2415337 50,36 21058186 51,62 24350894 1008,18 -18642849 -88,53 в т. ч. кредитор- ская задолжен ность 4457482 8,33 455371 9,49 4008616 9,83 4002111 878,87 -3553245 -88,64 Баланс 53496669 100 4796202 100 40794398 100 48700467 1015,40 -35998196 -88,24 Структура оборотных активов снижается к 2017 году, и составляет 35,16% от валюты баланса. Снижение оборотных активов наблюдается за счет динамики показателя дебиторской задолженности, который в 2017 году составил 10724 млн. руб. Критично минимальный показатель дебиторской задолженности наблюдается в 2016 году, где он составляет всего лишь 19,09% от структуры баланса (9154 млн. руб.). Благоприятным развитием компании в период 2015 – 2016 гг., стоит отметить стабильную динамику дебиторской задолженности, который сопровождается ростом отношения текущих активов к текущим пассивам. 27 Запасы компании имеют постоянно растущую динамику, к 2017 году достигает максимального показателя 5726 млн. руб. (10,7% от валюты баланса). Изменения в стоимости запасов, могут свидетельствовать о снижении деловой активности компании: объемы продаж за 2017 год снизились, а запасы наоборот возросли в своей стоимости, как следствие это снизило оборачиваемость и платежеспособность предприятия ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент». В период 2016 – 2017 гг. можно отметить невысокую активность компании, это отражается на ухудшенном финансовом состоянии, приостановлении оборотного капитала и падении ликвидности. Значение показателя собственного капитала в 2015 году составило 19736 млн. руб. (48,38%), что на 87,94% ниже активов 2016 года (23808 млн. руб.). Исходя из данных динамики валюты баланса можно отметить, что успешным для компании является 2016 год (сумма на конец 2016 года составила 53496 млн. руб.), что на 12702 млн. руб. выше показателя 2015 года (40794 млн. руб.). Заемный капитал возрастает, за счет увеличения кредиторской задолженности с 40081 млн. руб. (2015 год) до 44578 млн. руб. (2017 год). Данное увеличение в процентном соотношении составляет 11,20%. Увеличение задолженности перед поставщиками может свидетельствовать об увеличении сроков отсрочки в результате снижения объемов закупок, просрочки по платежам. Структура пассива бухгалтерского баланса ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент», в разрезе собственного капитала в целом неизменна. Здесь наблюдается невысокая динамика в сравнении 2017 годом (26730 млн. руб.) и 2015 годом (19736 млн. руб.) анализируемых периодах. Структура имущества ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» и источников его формирования за 2015 – 2017 гг., представлена на рисунке 2. 28 21628 28991 34686 19166 18970 18809 19736 23809 26730 21058 2415 26766 0 5000 10000 15000 20000 25000 30000 35000 40000 2015 2016 2017 Структура имущества ООО "Форесия Аутомотив Девелопмент" (млн.руб.) Внеоборотные активы Оборотные активы Собственный капитал Заемный капитал Рисунок 2 – Структура имущества ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» и источников его формирования за 2015 – 2017 гг. В представленной диаграмме можно наглядно рассмотреть структуру имущества ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» и источников его формирования за 2015 – 2017 гг. Для наглядности в диаграмму внесена динамика внеоборотных и оборотных активов, собственный капитал и заемный капитал компании. Внеоборотные активы компании возрастают к 2017 году до 34686 млн. руб., оборотные активы, наоборот, имеют снижающуюся динамику, и составили 18809 млн. руб. Заемный капитал в 2015 и 2017 гг. имеет высокие показатели, в отличие от 2016 года, где он составил 2415 млн. руб. Такие изменения могут говорить о том, что на предприятии снизилась эффективность работы с поставщиками, 29 уменьшились объемы продаж, а на складах готовой продукции происходит затоваривание. Динамика изменения активов и собственного капитала представлена в таблице 3. Таблица 3 – Активы и собственный капитал ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» (млн. руб.) Показатель 2015 год 2016 год 2017 год Изменение 2017 – 2016 гг. 2016 – 2015 гг. 2017 – 2015 гг. Абс.изм (+/ -) Темп прироста, % Абс.изм (+/ -) Темп прироста, % Абс.изм (+/ -) Темп прироста, % Активы 40 794 47 962 53 497 5 535 11,54 7 168 17,57 12 703 31,14 Собственный капитал 19 736 23 809 26 730 2 921 12,27 4 073 20,64 6 994 35,44 Активы копании за весь анализируемый период имеют положительную динамику: 40794 млн. руб. в начале анализируемого периода, что на 12703 млн. руб. меньше 2017 года. В 2017 г. активы компании достигли максимального показателя и составили 53497 млн. руб.. Увеличение удельного веса оборотных активов компании положительно сказываются на мобилизации активов и влияют на ускорение оборачиваемости средств компании. На протяжении всего анализируемого периода наблюдается положительная динамика собственного капитала компании «Форесия Аутомотив Девелопмент» с 19736 млн. руб. (2015 год) до 26730 млн. руб. (2017 г.). В период с 2016 – 2017 гг. наблюдается снижение нераспределенной прибыли с 22485 млн. руб. 21816 млн. руб., который свидетельствует об ослаблении финансовой устойчивости. Проведенный анализ бухгалтерской отчетности ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» показал, что в период 2015 – 2016 гг. для компании имеет положительное развитие: валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается по сравнению с началом периода, размеры, доли и темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые, 30 темпы роста оборотных активов выше темпов роста внеоборотных активов и краткосрочных обязательств, размеры и темпы роста долгосрочных источников финансирования (собственного и долгосрочного заемного капитала) превышают соответствующие показатели по внеоборотным активам, доля собственного капитала в валюте баланса превышает 45%. Однако, в период 2016 – 2017 гг. наблюдается снижение деловой активности компании, это подтверждается увеличением заемных средств и ростом кредиторской задолженности. 40 794 47 962 53 497 19 736 23 809 26 730 0 10 000 20 000 30 000 40 000 50 000 60 000 2015 2016 2017 Динамика активов и собственного капитала ООО "Форесия Аутомотив Девелопмент" за 2015 2017 г. Активы Собственный капитал Рисунок 3 – Динамика активов и собственного капитала ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» за 2015 – 2017 гг. Для того, чтобы можно было оценить состояние финансовой устойчивости ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» необходимо произвести анализ основных финансовых результатов и показателей рентабельности (проанализировать выручку, рентабельность прибыли, рентабельность капитала и проч.). Для удобства чтения показателей, они внесены в таблицу 4. 31 Таблица 4 – Основные финансовые результаты ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» (млн. руб.) Показатель Значение показателя Изменение 2015 год 2016 год 2017 год 2017 – 2016 гг. 2016 – 2015 гг. 2017 – 2015 гг. Абс.изм (+/ -) Темп прирост а, % Абс.изм (+/ -) Темп прирост а, % Абс.изм (+/ -) Темп прирост а, % Выручка 30873 38092 37911 -181 -0,48 7219 23,38 7038 22,8 Затраты 24377 28209 32972 4763 16,88 3832 15,72 8595 35,26 Прибыль от продаж 4109 9883 4939 -4944 -50,03 5774 140,52 830 20,2 EBITDA - прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации 3757 8214 7015 -1199 -14,60 4457 118,63 3258 86,72 Чистая прибыль 1852 5019 4084 -935 -18,63 3167 171,00 2232 120,52 Рентабель- ность прибыли 13,3 25,9 13,0 -13 -49,79 13 94,94 0 -2,11 Рентабельно сть по EBITDA 12,2 21,6 18,5 -3 -14,19 9 77,20 6 52,05 Рентабельно сть чистой прибыли 6,0 13,2 10,8 -2 -18,24 7 119,64 5 79,58 Рентабель- ность собственного капитала 9,6 23,1 16,2 -7 -29,87 14 140,63 7 68,75 Данная таблица отражает основные экономические показатели деятельности ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» за 2015 – 2017 гг. Показатель выручки имеет скачкообразную динамику: из представленных данных можно увидеть, что максимальное значение показателя отмечается в 2016 году (38092 млн. руб.), что на 123,38% (7219 млн. руб.) выше показателя 2015 года. В 2017 году выручка падает на 0,48%, достигнув 37911 млн. руб. Показатель чистой прибыли имеет аналогичную динамику, где максимальным отмечается показатель 2016 года, составивший 5019 млн. руб. и к концу анализируемого периода падает на 81,37%. 32 Стоит отметить, что все показатели рентабельности имеют максимальное значение в 2016 году: рентабельность прибыли составила 25,9%, рентабельность по EBITDA 21,6%, рентабельность чистой прибыли 13,2, рентабельность собственного капитала 23,1%. Однако, к 2017 году наблюдается резкое падение рентабельности предприятия: рентабельность прибыли снизилась до 13%, рентабельность по EBITDA снизился до 18,5, показатель рентабельности чистой прибыли спустился до минимальной отметки в 10,8, рентабельность собственного капитала, так же снизилась на 14 и составила 16,2. Снижение показателей рентабельности негативно сказались на инвестиционной привлекательности компании, снижении объёма продаж, а как следствие на уменьшении экономической эффективности компании. Таблица 5 – Основные показатели рентабельности ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» Показатель Значение показателя Изменения 2015 год 2016 год 2017 год 2017 – 2016 гг. 2016 – 2015 гг. 2017 – 2015 гг. Абс. изм (+/ -) Темп прироста, % Абс. изм (+/ -) Темп прироста, % Абс. изм (+/ -) Темп прироста , % Рентабельность валовой прибыли 22,8 34,9 23,2 -11,7 -33,52 12,1 53,07 0,4 1,75 Рентабельность прибыли от продаж 13,3 25,9 13,0 -12,9 -49,79 12,6 94,94 -0,3 -2,11 Рентабельность EBITDA 12,2 21,6 18,5 -3,1 -14,19 9,4 77,2 6,3 52,05 Рентабельность чистой прибыли 6,0 13,2 10,8 -2,4 -18,24 7,2 119,64 4,8 79,58 Рентабельность собственного капитала 9,6 23,1 13,5 -9,6 -41,56 13,5 140,63 3,9 40,63 Оборачиваемость чистого капитала 2,5 2,6 2,7 0,1 3,85 0,1 4,00 0,2 8,00 Оборачиваемость дебиторской задолженности: 3,4 4,0 3,8 -0,2 -5,00 0,6 17,65 0,4 11,76 Ликвидность: Текущая 4,3 3,7 3,7 0,0 0,00 -0,6 -13,95 -0,6 -13,95 Срочная 2,9 2,5 2,4 -0,1 -4,00 -0,4 -13,79 -0,5 -17,24 Коэффициент финансовой независимости 20,2 23,8 26,5 2,7 11,49 3,5 17,51 6,3 31,01 33 Продолжение таблицы 5 Показатель Значение показателя Изменения 2015 год 2016 год 2017 год 2017 – 2016 гг. 2016 – 2015гг. 2017 – 2015 гг. Абс. изм (+/ -) Темп прироста, % Абс. изм (+/ -) Темп прироста, % Абс. изм (+/ -) Темп прироста , % Долговая нагрузка на активы 6,9 9,4 10,6 1,2 12,21 2,6 37,80 3,7 54,63 Долговая нагрузка на собственный капитал 0,3 0,4 0,4 0,0 0,65 0,1 17,27 0,1 18,03 Чистый долг к EBITDA 4,2 1,9 2,9 1,0 52,64 -2,3 -54,76 -1,3 -30,95 EBITDA к процентам 4,0 6,5 5,5 -1,0 -15,40 2,5 62,55 1,5 37,51 Показатель EBITDA на конец анализируемого периода составил 7015 млн. руб., показатель чистой прибыли 4084 млн. руб. Данные показатели претерпевают снижение в сравнении с 2016 года на 14,6% и 18,6% соответственно. Показатели рентабельности в 2016 году свидетельствуют об эффективной деятельности компании: рентабельность по EBITDA составила 21,6%, показатель рентабельности чистой прибыли составил 13,2%, рентабельность собственного капитала (ROE) составила 23,1%. В 2016 году компания «Форесия Аутомотив Девелопмент» целенаправленно вовлекает большие объёмы денежных средств в производственные фонды, так как это напрямую влияет на повышение операционной эффективности компании. Однако, это не сразу принесло положительный эффект, т.к. в 2017 году наблюдается снижение по всем показателям рентабельности и ликвидности. Например, показатель текущей ликвидности составил 3,7 а срочной опустился до 2,4. Так же, стоит отметить, что увеличилась оборачиваемость чистого капитала до 2,7, а оборачиваемость дебиторской задолженности до 3,8. Еще одним негативным фактором, стоит отметить резкий рост долговой нагрузки на активы, который составил 10,6. 34 Чистый оборотный капитал составил 13,9 млрд. руб. За весь анализируемый период, наблюдается рост задолженности, что дает незначительное ухудшение финансового состояния компании. 2.2 Анализ процесса формирования затрат на выпуск продукции на предприятии Для решения поставленных задач в бакалаврской работе, необходимо произвести анализ процесса формирования затрат на выпуск продукции в компании ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент». Структура затрат компании представлена в таблице 6. Таблица 6 – Основные группы затрат ООО «Форесия Аутомотив Девелопмент» за 2015 – 2017 гг. (тыс. руб.) Показатель Значение показателя Изменение 2015 год 2016 год 2017 год 2017 – 2016 гг. 2016 – 2015 гг. 2017 – 2015 гг. Абс.из м (+/ -) Темп прироста, % Абс.изм (+/ -) Темп прироста , % Абс.из м (+/ -) Темп прироста, % Сырье и основные материалы 24377 28209 32 972 4763 16,88 3832 15,72 8595 35,26 Вспомогательные материалы 1546 1874 2133 259 13,82 328 21,22 587 37,97 Расходы на исследования и разработки 245 290 278 -12 -4,14 45 18,37 33 13,47 Средняя зарплата 36611 40504 46016 5512 13,61 3893 10,63 9405 25,69 Отчисления 9183 12151 13804 1653 13,60 2968 32,32 4621 50,32 Затраты на ремонт и обновление оборудования 1976 1692 1996 304 17,97 -284 -14,37 20 1,01 Инвестиции в производственное развитие 6022 8110 8097 -13 -0,16 2088 34,67 2075 34,46 Электроэнергия 2435 2543 2856 313 12,31 108 4,44 421 17,29 Тепло-энергия 582 488 562 74 15,16 -94 -16,15 -20 -3,44 Моторное топливо 75 85 80 -5 -5,88 10 13,33 5 6,67 Амортизационные отчисления 345 458 643 185 40,39 113 32,75 298 86,38 Всего расходов: 83397 96404 109437 13033 13,52 13007 15,60 26040 31,22 35 Затраты на производство и реализацию продукции имеют тенденцию увеличения к концу анализируемого периода. Максимальные затраты были отмечены в 2017 году, составив 109437 млн. руб., что на 13033 млн. руб. (13,52%) выше предыдущего года. Рост затрат является отрицательной характеристикой развития компании. Так же, к негативным моментам, стоит отнести увеличение статьи «Заработная плата» до 46 016 млн. руб., что на 13,61% больше 2016 года. Увеличение статьи расходов на заработную плату, происходит за счет возрастания физических объемов производства, которые напрямую зависят от эффективной сбытовой политики предприятия. Однако, в период 2016 – 2017 гг. предприятие столкнулось с проблемами самостоятельности организации сбыта произведенной продукции. Данные проблемы были вызваны из-за кризисных явлений в экономике страны. В этот период отмечается самый низкий процент продаж автомобилей «LADA». Нехватка квалифицированных административно-управленческих кадров, в т.ч. в части маркетинга и продвижения собственной продукции на рынок, привела к тому, что предприятия были вынуждены значительно снизить объемы производств. Рост заработной платы провоцирует рост отчислений, на 50,32% к концу анализируемого периода. Максимальное инвестирование на исследования и разработку и производственное развитие было отмечено в период с 2015 – 2016 год, так как компанией был запущен проект внедрения на производство углеродного композита, так же, была запущена в производство новая методика сборки сидений BGAcross. На обслуживание данного проекта были наняты новые сотрудники (среднесписочное количество рабочего персонала возросло). В следствии реализации данного проекта, увеличиваются статьи расходов на сырье и основные материалы: они увеличиваются к 2017 году до 32972 тыс. руб., что на 4763 тыс. руб. выше данного показателя в 2016 году. Так же, стоит отметить увеличение показателя «Вспомогательные материалы», вызванный за счет повышения стоимости на специальную рабочую одежду для производственных рабочих. Так, стоимость данного 36 показателя в 2015 году составила 1546 тыс. руб., что на 37,97% ниже данного показателя 2017 года (2133 тыс. руб.). В связи с увеличением закупочной стоимости специальной одежды, для швейной компании целесообразней и экономичнее заключить договоры на поставку материалов, и прибегнуть к пошиву этой же специальной одежды на самом предприятии. За счет увеличения (приобретения) новых производственных фондов, растут амортизационные отчисления: сумма на начало периода составила 345 тыс. руб., что на 86,38% ниже 2017 года. В период 2016 – 2017 гг., компания старается улучшить свое финансовое состояние, за счет введения разработки новых методик пошива чехлов на сидения автомобилей, что требует дополнительных финансовых затрат на статью «сырье и материалы». Изменение доли затрат по статьям представлено на рисунках 4 – 6 за анализируемые периоды. Рассмотрев наглядно структуру по статьям затрат, можно отметить, что львиную долю занимает заработная плата (свыше 50%), на втором месте стоит оплата за сырье и основные материалы. В сравнении с 2015 и 2016 гг. амортизационные отчисления возросли на 86% за счет переоценки и ввода новых производственных фондов, одновременно увеличив финансовую базу для решения инвестиционных программ. Расходы на тепло/электроэнергию возрастают за счет возрастания тарифов на оплату. Нацеленность менеджмента на результат и политика, направленная на снижение расходов, позволила в отчетном периоде снизить темпы роста затрат на исследования и разработки и ремонт оборудования. Так как на предприятии были введены новые производственные мощности, это повлекло за собой увеличение амортизационных отчислений, увеличило расходы сырья и материалов. Реализация проекта не дала максимального эффекта в 2017 году, (как планировалось компанией) и, в следствии этого, можно наблюдать увеличение по всем статьям затрат, и падение выручки и рентабельности. 37 |