Налогово-бюджетная система. Бюджетно-налоговая система. Разработка налоговой политики

• Название: Разработка налоговой политики
• Анкор: Налогово-бюджетная система
• Дата: 01.06.2022
• Размер: 0.58 Mb.
• Имя файла: Бюджетно-налоговая система.doc
• Тип: Курсовая; #561766
• страница: 7 из 10

2.3. Элементы налоговой политики Ростовской области в условиях пандемии

Значимым инструментом поддержки развития социально-экономической сферы являются налоговые льготы и иные освобождения от налогов. При этом региональный бюджет не дополучает значительные суммы. С целью повышения качества исполнения бюджета субъекта федерации проводится оценка региональных налоговых расходов с учетом рекомендаций Министерства финансов Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований». Указанным документом закреплены следующие понятия:

куратор налогового расхода - орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации (местная администрация) (иной государственный орган субъекта Российской Федерации, орган местного самоуправления, организация), ответственный в соответствии с полномочиями, установленными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации (муниципальными правовыми актами) за достижение соответствующих налоговому расходу субъекта Российской Федерации (муниципального образования) целей государственной программы субъекта Российской Федерации (муниципальной программы) и (или) целей социально-экономической политики субъекта Российской Федерации (муниципального образования), не относящихся к государственным программам субъекта Российской Федерации (муниципальным программам);

нормативные характеристики налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) - сведения о положениях нормативных правовых актов субъекта Российской Федерации (муниципальных правовых актов), которыми предусматриваются налоговые льготы, освобождения и иные преференции по налогам (далее - льготы), наименованиях налогов, по которым установлены льготы, категориях плательщиков, для которых предусмотрены льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами субъекта Российской Федерации (муниципальными правовыми актами);

оценка налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) - комплекс мероприятий по оценке объемов налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования), обусловленных льготами, предоставленными плательщикам, а также по оценке эффективности налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования);

оценка объемов налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) - определение объемов выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), обусловленных льготами, предоставленными плательщикам;

оценка эффективности налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) - комплекс мероприятий, позволяющих сделать вывод о целесообразности и результативности предоставления плательщикам льгот исходя из целевых характеристик налогового расхода субъекта Российской Федерации (муниципального образования);

перечень налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) - документ, содержащий сведения о распределении налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) в соответствии с целями государственных программ субъекта Российской Федерации (муниципальных программ), структурных элементов государственных программ субъекта Российской Федерации (муниципальных программ) и (или) целями социально-экономической политики субъекта Российской Федерации (муниципального образования), не относящимися к государственным программам субъекта Российской Федерации (муниципальным программам), а также о кураторах налоговых расходов;

плательщики - плательщики налогов;

социальные налоговые расходы субъекта Российской Федерации (муниципального образования) - целевая категория налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования), обусловленных необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения;

стимулирующие налоговые расходы субъекта Российской Федерации (муниципального образования) - целевая категория налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования), предполагающих стимулирование экономической активности субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета);

технические налоговые расходы субъекта Российской Федерации (муниципального образования) - целевая категория налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования), предполагающих уменьшение расходов плательщиков, воспользовавшихся льготами, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета);

фискальные характеристики налоговых расходов субъекта Российской Федерации (муниципального образования) - сведения об объеме льгот, предоставленных плательщикам, о численности получателей льгот и об объеме налогов, задекларированных ими для уплаты в бюджет субъекта Российской Федерации (местный бюджет);

целевые характеристики налогового расхода субъекта Российской Федерации (муниципального образования) - сведения о целях предоставления, показателях (индикаторах) достижения целей предоставления льготы, а также иные характеристики, предусмотренные нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации (муниципальными правовыми актами) 17.

Налоговые расходы Ростовской области – это выпадающие доходы областного бюджета, обусловленные налоговыми льготами и иными освобождениями по налогам, предусмотренными в качестве мер государственной поддержки в соответствии с целями государственных программ Ростовской области.

Обязательства по проведению ежегодной оценки налоговых расходов Ростовской области, обусловленных региональными налоговыми льготами, определены Бюджетным кодексом Российской Федерации и соглашением от 05.02.2021 «О мерах по социально-экономическому развитию и оздоровлению государственных финансов Ростовской области», заключенным между Министерством Финансов Российской Федерации и Губернатором Ростовской области Голубевым В.Ю.

Оценка налоговых расходов Ростовской области проведена в соответствии с порядком, утвержденным постановлением Правительства Ростовской области от 07.11.2019 № 795 с учетом общих требований, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 22.06.2019 № 796 «Об общих требованиях к оценке налоговых расходов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований».

Оценка налоговых расходов Ростовской области проведена комплексно за ряд лет с учетом итогов 2019 года и оценочных данных 2020 года.

Осуществлена кураторами налоговых расходов Ростовской области – органами исполнительной власти Ростовской области, ответственными согласно полномочий за достижение соответствующих налоговым расходам целей государственных программ Ростовской области.

Областным законом от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области» установлены налоговые льготы (пониженные ставки) в отношении объектов налогообложения или категорий налогоплательщиков, которые объединены по следующим основным направлениям:

поддержка инвестиционной деятельности;

поддержка малого предпринимательства;

стимулирование отдельных видов экономической деятельности;

поддержка некоммерческих организаций, оказывающих социальные услуги, а также граждан, нуждающихся в социальной защите государства.

Установленные налоговые льготы соответствуют целям 7 государственных программ Ростовской области:

«Экономическое развитие и инновационная экономика»;

«Энергоэффективность и развитие промышленности и энергетики»;

«Развитие физической культуры и спорта»;

«Социальная поддержка граждан»;

«Развитие транспортной системы»;

«Развитие культуры и туризма»;

«Развитие сельского хозяйства и регулирование рынков сельскохозяйственной продукции, сырья и продовольствия».

В соответствии с региональным законодательством предоставлены налоговые льготы (пониженные ставки) на общую сумму 6 498,2 млн рублей (приложение), что составляет 8,6 процента от общей суммы поступлений по данным налогам.

Объем налоговых расходов вырос к 2019 году на 2 723,8 млн рублей, что обусловлено, в первую очередь, оказанием мер государственной поддержки отраслей, наиболее пострадавших в экономических условиях 2020 года.

За 2020 год наибольший объем льгот предоставлен:

субъектам малого предпринимательства – 3 198,2 млн рублей (49,2 процента), в том числе в связи с предоставлением региональных налоговых льгот пострадавшим отраслям – 1 774,2 млн рублей;

инвесторам – 2 555,6 млн рублей (39,3 процента).

Наибольший удельный вес занимают налоговые расходы:

по налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, – 3 193,9 млн рублей (49,1 процента);

по налогу на имущество организаций – 2 104,0 млн рублей (32,4 процента).

по налогу на прибыль организаций – 911,7 млн рублей (14,0 процентов);

по транспортному налогу – 284,4 млн рублей (4,4 процента).

по патентной системе налогообложения – 4,3 млн рублей (0,1 процента).

Для проведения оценки налоговые расходы Ростовской области распределены в зависимости от их целевой составляющей:

стимулирующие – направленные на стимулирование экономической активности хозяйствующих субъектов и субъектов предпринимательской деятельности и последующее увеличение доходов консолидированного бюджета Ростовской области – 5 869,5 млн рублей или 90,3 процентов;

социальные – обусловленные необходимостью обеспечения социальной защиты (поддержки) населения – 292,3 млн рублей или 4,5 процента;

технические – уменьшающие расходы плательщиков, финансовое обеспечение которых осуществляется в полном объеме или частично за счет областного бюджета – 336,4 млн рублей или 5,2 процента.

Информация об объемах налоговых расходов, обусловленных налоговыми льготами (пониженными ставками по налогам), установленными региональным законодательством представлена в таблице 2 (приложение 2).

Согласно требованиям федерального уровня проведена оценка совокупного бюджетного эффекта (самоокупаемости) стимулирующих налоговых расходов Ростовской области по налогам на прибыль и имуществу организаций за пятилетний период с учетом результата взаимоотношений с бюджетом каждого налогоплательщика.

Все стимулирующие льготы имеют положительный бюджетный эффект.

Информация о результатах проведенной оценки налоговых расходов Ростовской области будет направлена в Министерство финансов Российской Федерации для учета при распределении дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов Российской Федерации.

Результаты рассмотрения оценки налоговых расходов Ростовской области планировалось учесть при формировании основных направлений бюджетной и налоговой политики Ростовской области, а также при проведении оценки эффективности реализации государственных программ Ростовской области.