реферат. Реферат Слушатель Сергучева Ангелина Гр. Финансы и кредит Якутск 2017г. Бухгалтерский баланс
 Скачать 0.67 Mb.
|
|
Северо-восточный федеральный Университет им.М.К.Аммосова Институт непрерывного профессионального образования Порядок расчета оборотной ведомости и баланса Реферат Слушатель: Сергучева Ангелина Гр.Финансы и кредит Якутск 2017г. БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС Целью данного реферата является: изучение структуры баланса, его сущность, обусловленность экономическим содержанием и классификацией имущества, разобрать виды операций, влияющих на изменения в балансе. Для этого поставлены следующие задачи: понять о бухгалтерском балансе, его строение и содержание. Уметь использовать метод балансового обобщения информации об имуществе и обязательствах. Актив и пассив баланса. Понятие о бухгалтерском балансе, его строение и содержаниеБухгалтерский баланс и балансовое обобщение являются важнейшими элементами метода бухгалтерского учета. В балансе активы организации обобщаются и группируются в особом порядке, что позволяет быстро рассчитывать важнейшие показатели, характеризующие хозяйственную деятельность. Информация, содержащаяся в бухгалтерском балансе, необходима для контроля за наличием и структурой активов и источников их образования, анализа финансового положения и платежеспособности организации, размещения активов. Активы организации участвуют в хозяйственном обороте непрерывно, изменяя свой состав и форму стоимости. Для руководства организаций нужно знать, какими активами она располагает, из каких источников они получены, для какой цели предназначены. На эти вопросы дает ответ бухгалтерский баланс. Бухгалтерский баланс – «отражает состояние хозяйственных средств и имущества предприятия, а также источников образования этих средств на определенную отчетную дату и показывает в обобщенном виде финансовое состояние предприятия». Н.В Брыкова «Основы бухгалтерского учета» Схематично бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, составленную из двух вертикально расположенных частей: верхняя – актив – отражает имущество и права организации, а нижняя – пассив – источники их образования. «Можно сказать, что в активе и пассиве баланса отражаются одни и те же средства, но рассматриваются они с различных точек зрения: в активе - что имеем, а в пассиве-за счет чего имеем». Н.В Брыкова «Основы бухгалтерского учета» Баланс в переводе с французского означает равенство, весы. В нем всегда должно присутствовать соответствие итогов актива и пассива: Активы = Пассивы, т.о. итоги актива и пассива должны быть равны, эти итоги называют валютой баланса. Форма бухгалтерского баланса предприятия утверждена Приказом Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67н. Актив и пассив баланса состоят из отдельных статей. Статья баланса отражает величину определенного экономически однородного вида средств или их источника. Балансовые статьи объединяются в группы, группы – в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания. Рассмотрим порядок расчета баланса за отчетный период на следующем примере: Расчет баланса. Задание из учебного пособия Н.В Брыковой «Основы бухгалтерского учета». Рассчитать баланс за текущий месяц. Для расчета баланса за текущий месяц необходимо иметь следующие данные: -баланс предприятия на начало месяца; -журнал с отражением хозяйственных операций, которые прошли в течение месяца с указанием корреспонденции счетов. На основании этих данных выполняют расчеты на бухгалтерских счетах, оборотной ведомости и баланса на конец месяца. 1.Баланс предприятия на начало текущего месяца.
В активе баланса на начало месяца отражены остатки на активных счетах на конец предыдущего отчетного периода, а в пассиве –остатки на пассивных счетах. 2. Журнал хозяйственных операций за текущий месяц
3.Расчеты на бухгалтерских счетах Открываем те бухгалтерские счета, которые присутствуют в балансе на начало месяца и журнале хозяйственных операций. На активных счетах отражаются начальные дебетовые сальдо из актива баланса на начало месяца, на пассивных счетах –начальные кредитовые сальдо. Здесь Дебетовый остаток — состояние имущества или имущественных прав предприятия, учитываемых на счёте, остаток которого мы смотрим, на некий момент времени. Для физических лиц кредит, это быстрый способ приобрести требуемое благо без лишних накоплений и ожиданий. Сальдо - это разница между поступлениями и расходами денежных средств за определенный промежуток времени, а также остаток по счету при сверке взаимных платежей двух или нескольких фирм. Дебетовое сальдо - это ситуация, при которой дебет превышает кредит, то есть показывает актив баланса по данному виду хозяйственных средств на определенный момент времени. Кредитовое – это ситуация, при которой кредит больше дебета, что показывает состояние источников средств, используемых для ведения хозяйственной деятельности, и отражается в пассиве баланса. Затем на счетах как обороты записывают суммы, которые проходят в операциях по журналу хозяйственных операций. Од-оборот по дебету, Ок- оборот по кредиту, Сн -сальдо начальное, Ск -сальдо конечное Счет 01 «Основные средства»
Счет 20 «Основное производство»
Счет51 «Расчетные счета»
Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Счет 10 «Материалы»
Счет 50 «Касса»
Счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Счет 80 «Уставный капитал»
Следует обратить внимание на то, что при оформлении расчетов на счетах возможны три варианта: а) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца) и было движение на счетах (по журналу хозяйственных операций), т.е. присутствуют обороты, так оформлены счета 10, 50, 51, 60, 68, 70 б) на счете есть сальдо начальное (из баланса на начало месяца), но нет оборотов, так как на счете не было движения средств (по журналу хозяйственных операций), так оформлены счета 01, 80 в)на счете нет начального сальдо, так как он отсутствует в балансе на начало месяца, но есть обороты, так как было движение средств на этих счетах (по журналу хозяйственных операций), так оформлены счета 20 и 66. 4. Составляем оборотную ведомость за текущий месяц. В строки оборотной ведомости записывают сальдо и обороты по каждому счету, на котором имеются обороты или сальдо.
Оборотная ведомость имеет два значения. Во-первых, применяют для контроля. Если все расчеты на счетах выполнены правильно, то в оборотной ведомости должно быть три пары равенств: сальдо начальное по дебету равно сальдо начальному по кредиту, обороты по дебету равны оборотам по кредиту, сальдо конечное по дебету равно сальдо конечному по кредиту. Первая пара равенств вытекает из баланса на начало месяца, так как данные первого и второго столбца –это данные актива и пассива на начало месяца.
Во-вторых, на основании оборотной ведомости составляют баланс на конец отчетного периода, в нашем примере на конец месяца. Сальдо конечное по дебету счетов в оборотной ведомости-это данные для актива баланса, а сальдо конечное по кредиту счетов записывают в пассив баланса. 5. Составляем баланс на конец текущего месяца.
хозяйственных операций. С ним непосредственно стыкуются упрощенные мемориальные ордера. Книга «Журнал-Главная» объединяет в себе хронологические и систематические записи. Хозяйственные операции записывают в ЖурналГлавную по корреспондирующим счетам одной строкой непосредственно из первичных документов или мемориальных ордеров. Данные первичных документов включаются во вспомогательные регистры карточки и другие документы или сразу вносятся в ЖурналГлавную в виде записей хозяйственных операций с оформлением бухгалтерских проводок и разноской по счетам. Сведения из первичных документов, связанных с кассой, включаются в кассовую книгу. Вся обработка проводится в Журнале-Главной, где сосредоточиваются все данные о хозяйственных операциях, все проводки, а также сальдо начальные, обороты и сальдо конечные по всем счетам. Достоинства этой формы учета – простота в применении, наглядность записей синтетического учета, а единственный ее недостаток – громоздкость. Форма бухгалтерского учета с применением программных продуктов позволяет выйти на более высокий уровень организации бухгалтерского учета (рис. 30). Первичные документы Технические носители информации Компьютер Алгоритмы Промежуточные результаты , кассовая книга , ве д омости ж ур налы Баланс и отчетность Рис. 30. Схема формы бухгалтерского учета с применением программных продуктов В настоящее время все, разработанные компьютерные программы можно отнести к четырем видам:
Остановимся на двух первых видах компьютерных программ. Системные программы носят универсальный характер и предназначены для решения многих вспомогательных и управленческих задач. Они обеспечивают гарантированную работу прикладных программ. Среди них особое место занимают операционные системы, которые осуществляют режим диалога с пользователем, управление компьютером и его ресурсами, а также подключают к работе прикладные программы. С бухгалтерскими программами работают операционные системы MS DOS, Windows 95, Windows NT, OS/2, UNIX, Windows 98, Windows 2000 и Windows NT. Прикладные программы в свою очередь подразделяются на 6 классов:
Выделяют следующие виды программных продуктов, основанные на названных классах:
Все имеющиеся компьютерные бухгалтерские программы работают с тем или иным видом журнала регистрации фактов предпринимательской деятельности по традиционной схеме: первичные документы – журнал регистрации фактов предпринимательской деятельности – системные отчеты (учетные регистры) – бухгалтерская отчетность. Формирование журнала регистрации фактов предпринимательской деятельности в разных программах осуществляется в следующих вариантах:
| ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||