Метод. по АХД 01.09.22. С. В. Марцева Белорусский национальный технический университет проспект Независимости, 65, г. Минск, Республика Беларусь Тел. (017) 3317125
 Скачать 1.11 Mb.
|
|
Задание V Задача 1. Проанализировать косвенные статьи себестоимости промыш- ленной продукции с учётом их зависимости от объёма произведённой про- дукции. Показатель По плану По плану на факти- ческий объем продукции Фактиче- ски Отклонение от плана всего в том числе за счет изменения объ- ема про- дук- ции сметы затрат Условно-переменные расходы, д.е. Амортизация обору- дования и транспорт- ных средств 23250 25500 28 Эксплуатация обору- дования 17600 18000 Текущий ремонт обо- рудования и транс- портных средств 12000 13100 Внутризаводские пе- ремещения грузов 6000 6740 Условно-постоянные расходы, д.е. Содержание аппарата управления цеха и прочего цехового персонала 33000 34000 Содержание и амор- тизация зданий, со- оружений, инвентаря цехового назначения 13800 13500 Содержание аппарата управления завода 24350 23500 Примечание. План по выпуску продукции на предприятии выполнен на 104,2 %. Задача 2. В таблице определить экономию или перерасход по статьям калькуляции единицы изделия, динамику его изменения. Сделать выводы. Анализ статей калькуляции единицы изделия, д.е. Статья калькуляции За предыду- щий год По плану Фактически Отклонение (+, -) по плану отно- сительно предыдущего года фактически относительно плана фактически относительно предыдущего года Сырье и материалы 155 150 144 Топливо и энергия на технологические цели 60 67 77 Основная заработная плата рабочих 80 90 98 Дополнительная зара- ботная плата рабочих 13 12 10 Отчисления на социаль- ные нужды 29 31 38 Общепроизводственные расходы 30 32 29 Общехозяйственные рас- ходы 23 22 24 Прочие расходы 7 5 6 Производственная себе- стоимость 397 409 426 Налоги, включаемые в выручку 30 30 35 Прибыль 87 94 107 Отпускная цена 514 533 568 Рентабельность, % 21,9 23,0 25,1 29 Задача 3. На основе таблицы: 1) исчислить себестоимость единицы продукции; 2) определить влияние факторов на изменение себестоимости единицы продукции; 3) рассчитать недостающие показатели в таблице; 4) проанализировать исчисленные показатели. Себестоимость продукции Показатель Предшествующий период Отчётный период Отклонение Отчётный период к предшествую- щему периоду, % Объём выпуска продукции, тыс. шт. 2793,4 2840 Переменные расходы на единицу про- дукции, д.е. 3,17 5,63 Постоянные расходы на общий объем выпуска про- дукции, тыс. д.е. 5921,9 6872,8 Себестоимость единицы про- дукции, д.е. Задача 4. Рассчитать влияние факторов в целом по предприятию на из- менение общих затрат товарной продукции, затрат на рубль товарной про- дукции с учётом структуры продукции. На основании проведенных расчётов сделать выводы. Изделия Переменные за- траты, тыс. д.е. Постоянные за- траты, млн. д.е. Объем произ- водства, т Цена 1 т, тыс. д.е. план факт план факт план факт план факт А 50 56 5000 6000 120 135 Б 10 14 5000 3000 25 30 Итого 200 237 Задача 5. Провести межхозяйственные сравнения динамики затрат на рубль продукции. На основании проведенных расчётов сделать выводы. 30 Динамика затрат на рубль продукции Год Анализируемое пред- приятие Предприятие- конкурент В среднем по отрасли уровень по- казателя, коп. базисные темп ро- ста, % уровень по- казателя, коп. базисные темп ро- ста, % уровень по- казателя, коп. базисные темп ро- ста, % ххх1 83,4 85,0 85,4 ххх2 82,5 83,4 84,2 ххх3 80,0 82,0 83,5 ххх4 81,2 81,8 84,0 ххх5 80,7 80,0 82,0 Задача 6. Провести факторный анализ и определить влияние факторов на общую сумму затрат по выпуску продукции в целом по предприятию с учётом структуры продукции. На основании проведенных расчётов сделать выводы. Вид про- дукции Объём выпуска продукции, шт. Постоянные затраты, тыс. д.е. Переменные затраты на единицу, д.е. план факт план факт план факт А 5760 5040 6912 7056 2800 3100 В 5600 5544 7840 8981 3600 3500 С 2743 3168 6035 6209 3500 3600 D 1920 2688 4078 5392 3750 3744 Задача 7. Провести анализ влияния факторов на общую сумму матери- альных затрат в целом по предприятию с учётом структуры продукции. На основании проведенных расчётов сделать выводы. Вид про- дукции Объём выпуска продукции, шт. Затраты сырья на единицу продукции, кг Цена за 1 кг материалов, д.е. план факт план факт план факт А 5760 5040 1440 1640,0 4,08 4,56 В 5600 5544 1600 1837,5 1,83 1,79 С 2743 3168 2590 2620,0 0,95 0,75 D 1920 2688 2470 2442,0 2,03 1,74 Задача 8. Провести факторный анализ и определить влияние факторов на уровень общей суммы прямой заработной платы в целом по предприятию с учётом структуры продукции. Результаты анализа представить в абсолют- ном и относительном выражении. На основании проведенных расчётов сде- лать выводы. 31 Изделие Объём выпуска продукции, шт. Удельная трудоём- кость, чел.-ч Уровень среднечасовой оплаты труда, д.е. план факт план факт план факт А 5760 5040 14,5 14,0 53,45 58,93 В 5600 5544 16,0 15,0 58,50 65,17 С 2743 3168 20,0 18,0 66,00 67,66 D 1920 2688 27,0 22,2 53,40 60,54 Задача 9. Провести анализ себестоимости продукции по основным эле- ментам затрат. На основании проведенных расчётов сделать выводы. Затраты на производстве продукции Элемент затрат Сумма, тыс. д.е. Структура затрат, % план факт +, - план факт +, - Материальные затраты 28168 31746 Заработная плата 20500 21465 Отчисления на социальные нужды 6150 6440 Амортизация основных средств 3150 3500 Прочие расходы 19984 21017 Полная себестоимость 77952 84 168 В том числе: переменные расходы 54567 59338 постоянные расходы 23385 24830 Задача 10. Провести факторный анализ и определить влияние факторов на показатель удельных затрат на рубль продукции (УЗ, издержкоёмкость) в целом по предприятию с учётом структуры продукции. На основании прове- денных расчётов сделать выводы. Вид про- дукции Объём выпуска продукции, шт. Переменные затраты на единицу продук- ции, д.е. Средняя цена реализа- ции за единицу продук- ции, д.е. план факт план факт план факт А 5760 5040 2800 3100 5000 5200 В 5600 5544 3600 3500 6000 6100 С 2743 3168 3500 3600 7000 7350 D 1920 2688 3750 3744 7500 7800 Общая сумма постоянных затрат составляет: по плану – 24865тыс.д.е., по факту – 27638тыс.д.е. Задание VI Провести анализ финансового состояния организации. 32 1. абсолютная величина, млн. руб. удельный вес, % абсолютная величина, млн. руб. удельный вес, % абсолютная величина, млн. руб. удельный вес, % 1 ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ 190 1.1 Основные средства 110 1.2 Нематериальные активы 120 1.3 Доходные вложения в материальные активы 130 1.4 Вложения в долгосрочные активы 140 1.5 Долгосрочные финансовые вложения 150 1.6 Отложенные налоговые активы 160 1.7 Долгосрочная дебиторская задолженность 170 1.8 Прочие долгосрочные активы 180 2 КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ 290 2.1 Запасы 210 2.2 Долгосрочные активы, предназначенные для реализации 220 2.3 Расходы будущих периодов 230 2.4 Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам 240 2.5 Краткосрочная дебиторская задолженность 250 2.6 Краткосрочные финансовые вложения 260 2.7 Денежные средства и их эквиваленты 270 2.8 Прочие краткосрочные активы 280 3 БАЛАНС 300 Анализ структуры долгосрочных и краткосрочных активов № пп Наименование статьи баланса Код строки баланса Показатели бухгалтерского баланса на конец периода на начало периода прирост (+), снижение (-) ВЫВОДЫ: 33 2. абсолютная величина, млн. руб. удельный вес, % абсолютная величина, млн. руб. удельный вес, % абсолютная величина, млн. руб. удельный вес, % 1 СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ 490 2 ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 590 3 КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА 690 3.1 Краткосрочные кредиты и займы 610 3.2 Краткосрочная часть долгосрочных обязательств 620 3.3 Краткосрочная кредиторская задолженность 630 3.3.1 по налогам и сборам 633 3.3.2 по социальному страхованию и обеспечению 634 3.4 Обязательства, предназначенные для реализации 640 3.5 Доходы будущих периодов 650 3.6 Резервы предстоящих платежей 660 3.7 Прочие краткосрочные обязательства 670 4 БАЛАНС 700 Анализ структуры разделов III-V бухгалтерского баланса № пп Наименование статьи баланса Код строки баланса Показатели бухгалтерского баланса на конец периода на начало периода прирост(+), снижение(-) ВЫВОДЫ: 34 3. 1 2 3 4 1 АКТИВЫ В том числе: 1.1 долгосрочные активы в том числе: 1.1.1 основные средства 1.1.2 нематериальные активы 1.1.3 доходные вложения в материальные активы 1.1.4 вложения в долгосрочные активы 1.1.5 долгосрочные финансовые вложения 1.1.6 отложенные налоговые активы 1.1.7 долгосрочная дебиторская задолженность 1.1.8 прочие долгосрочные активы 1.2 краткосрочные активы в том числе: 1.2.1 запасы 1.2.2 долгосрочные активы, предназначенные для реализации 1.2.3 расходы будущих периодов 1.2.4 налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам 1.2.5 краткосрочная дебиторская задолженность 1.2.6 краткосрочные финансовые вложения 1.2.7 денежные средства и их эквиваленты 1.2.8 прочие краткосрочные активы 2 АКТИВЫ, принимаемые к расчёту строка 1.1 + строка 1.2) 3 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА В том числе: 3.1 долгосрочные обязательства в том числе: 3.1.1 долгосрочные кредиты и займы 3.1.2 долгосрочные обязательства по лизинговым платежам 3.1.3 отложенные налоговые обязательства РАСЧЁТ стоимости чистых активов организации № Наименование показателей На 20 г. На 31 декабря 20 г. 35 1 2 3 4 3.1.4 доходы будущих периодов 3.1.5 резервы предстоящих платежей 3.1.6 прочие долгосрочные обязательства 3.2 краткосрочные обязательства в том числе: 3.2.1 краткосрочные кредиты и займы 3.2.2 краткосрочная часть долгосрочных обязательств 3.2.3 краткосрочная кредиторская задолженность 3.2.4 обязательства, предназначенные для реализации 3.2.5 доходы будущих периодов 3.2.6 резервы предстоящих платежей 3.2.7 прочие краткосрочные обязательства 4 ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, принимаемые к расчёту (строка 3.1 + строка 3.2) 5 Стоимость чистых активов (строка 2 - строка 4) ВЫВОДЫ: 36 4. Рассчитать: а) оборотный капитал в сфере производства; б) оборотный капитал в сфере обращения; в) продолжительность оборота капитала в днях; г) монетарные активы; д) немонетарные активы; е) оборотный капитал с: - минимальным риском вложений, - невысоким риском вложений; ж) оценить деловую активность предприятия: 100% < Т АКТ < Т VРП < Т П з) оценить ликвидность баланса: А 1 ≥ П 1 ; А 2 ≥ П 2 ; A 3 ≥ П 3 ; А 4 ≤ П 4 . 37 5. Рассчитать: На момент № Наименование показателя На начало установления Нормативное значение п/п периода неплатежеспособности коэффициента Коэффициент текущей ликвидности (К1): 1 К1 = КА / КО, т. е. К1 >= 1,1 К1 = стр. 290 / стр. 690 Коэффициент обеспеченности собственными 2 оборотными средствами (К2): К2 >= 0,15 К2 = (СК + ДО - ДА) / КА, т. е. К2 = (стр. 490 + стр. 590 - стр. 190) / стр. 290 Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств 3 активами (КЗ): КЗ <= 0,85 КЗ = (КО + ДО) / ИБ, т. е. КЗ = (стр. 690 + стр. 590) / стр. 300 № п/п Наименование показателя На начало периода На момент установления неплатежеспособности Нормативное значение коэффициента 1 Коэффициент абсолютной ликвидности (Кабсл): Кабсл = (ФВк + ДС) / КО, т. е. Кабсл = (стр. 260 + стр. 270) / стр. 690 Кабсл >= 0,2 2 Коэффициент капитализации: Ккап = (стр. 590 + стр. 690) / стр. 490 Ккап <= 1 ,0 3 Коэффициент финансовой независимости (автономии): Кфн = стр. 490 / стр. 700 Кфн >= 0,4-0,6 4 Коэффициент общей оборачиваемости капитала: Коок = стр. 01 0 Ф. 2 / ((стр. 300 гр. 3 + стр. 300 гр. 4) / 2) 5 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (краткосрочных активов): Коос = стр. 010 Ф. 2 / ((стр. 290 гр. 3 + стр. 290 гр. 4) / 2) Расчёт коэффициентов платежеспособности субъекта хозяйствования Расчёт других коэффициентов ВЫВОДЫ: 38 6. Рассчитать показатели рентабельности № п/п Наименование показателя Порядок расчёта Формула расчёта Значение показателя на начало и конец отчетного года 1 Рентабельность затрат 100 * 2 Прил. стр.050) стр.040 (сстр.02 Прил.2 стр.060 убытках) и прибылях о (ООтчё продукции ной реализован по затрат Сумма убытках) и прибылях о (ООтчё периода отчётного продукции реализации от Прибыль R З 2 Рентабельность операционной деятельности 100 * 2 Прил. стр.080) стр.050 стр.040 (сстр.02 Прил.2 стр.090 убытках) и прибылях о (ООтчё ти деятельнос ттекуще по затрат сумма Общая убытках) и прибылях о (ООтчё ти деятельнос ттекуще от прибыль - Брутто R ОД 3 Рентабельность финансовых инвестиций 100 * Баланс гр.4) стр.260 гр.3 стр.260 гр.4 стр.150 гр.3 (сстр.15 1/2 Прил.2 стр.104) стр.103 (сстр.10 (ББаланс инвестиций финансовых ных краткосроч и ых долгосрочн сумма Средняя убытках) и прибылях о (ООтчё инвестиций финансовых от прибыли Сумма R ФИ 4 Рентабельность продаж (оборота) 100 * 2 Прил. стр.010 Прил.2 стр.060 убытках) и прибылях о (ООтчё выручки полученной Сумма убытках) и прибылях о (ООтчё налогов и процентов выплаты до услуг и работ продукции, реализации от Прибыль R ОБ 5 Рентабельность совокупных активов 100 * n 12 * Баланса гр.4) стр.300 гр.3 (сстр.30 1/2 Прил.2 стр.131) (сстр.16 (ББаланс активов совокупных сумма вая Среднегодо убытках) и прибылях о (ООтчё налогов и процентов выплаты до периода отчётного прибыли - брутто сумма Общая R ОБЩ 6 Рентабельность собственного капитала 100 * n 12 * Баланса гр.4) стр.490 гр.3 (сстр.49 1/2 Прил.2 стр.210 (ББаланс капитала го собственно величина Средняя убытках) и прибылях о (ООтчё периода отчётного прибыли чистой Сумма R СК ВЫВОДЫ: 39 Организация 1. на 2014 года Код строки На 31 декабря 2014 года На 31 декабря 2013 года 2 3 4 110 14 306 13 513 120 32 17 130 - - 131 132 133 - - 140 - - 150 4 4 160 - - 170 - - 180 - - 190 14 342 13 534 210 4 469 4 814 211 233 240 212 - - 213 4 236 4 574 214 - - 215 - - 216 - - 220 - - 230 67 71 240 32 17 250 3 826 4 457 260 - - 270 52 3 280 - - 290 8 446 9 362 300 22 788 22 896 II. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ 31 декабря Основные средства 1 незавершенное производство Долгосрочные финансовые вложения БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС Вложения в долгосрочные активы Активы I. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ Запасы В том числе: В том числе: Нематериальные активы Доходные вложения в материальные активы инвестиционная недвижимость Отложенные налоговые активы предметы финансовой аренды (лизинга) ИТОГО по разделу I прочие доходные вложения в материальные активы Долгосрочная дебиторская задолженность БАЛАНС Денежные средства и их эквиваленты Краткосрочные финансовые вложения Прочие краткосрочные активы прочие запасы ИТОГО по разделу II Долгосрочные активы, предназначенные для реализации готовая продукция и товары товары отгруженные Расходы будущих периодов Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам Краткосрочная дебиторская задолженность материалы животные на выращивании и откорме Прочие долгосрочные активы Организация ПИКП "ХХХ" Учетный номер плательщика Адрес 220036 г. Минск Вид экономической деятельности проектно-изыскательские работы Организационно-правовая форма Единица измерения млн. руб. Орган управления наблюдательный совет коллективная 40 Код строки На 31 декабря 2014 года На 31 декабря 2013 года 2 3 4 410 1 1 420 - - 430 - - 440 - - 450 15 143 14 105 460 610 841 470 - 480 - - 490 15 754 14 947 510 - - 520 - - 530 - - 540 - - 550 - - 560 - - 590 - - 610 - - 620 - - 630 7 034 7 949 631 632 5 716 5 224 633 438 970 634 124 247 635 16 715 636 - - 637 - - 638 7 107 640 - - 650 - - 660 - - 670 - - 690 7 034 7 949 700 22 788 22 896 по лизинговым платежам 686 БАЛАНС В том числе: Обязательства, предназначенные для реализации прочим кредиторам собственнику имущества (учредителям, 733 по авансам полученным по оплате труда Резервы предстоящих платежей Прочие краткосрочные обязательства |