сБОРНИК ЛЕКЦИЙ. Сборник лекций по учебной дисциплине Анализ финансовохозяйственной деятельности Для специальности

• Название: Сборник лекций по учебной дисциплине Анализ финансовохозяйственной деятельности Для специальности
• Дата: 15.08.2021
• Размер: 0.73 Mb.
• Имя файла: сБОРНИК ЛЕКЦИЙ.doc
• Тип: Сборник; #226934
• страница: 3 из 7

Тема 1.3. Виды экономического анализа и его информационное обеспечение

План:

1. 
   Классификация видов экономического анализа
   
2. 
   Методика проведения текущего анализа
   
3. 
   Понятие, требования, виды источников экономической информации
   
4. 
   Система показателей в экономическом анализе
   

Классификация экономического анализа

1. 
   По отраслевому признаку:
   

1. 
   отраслевой – анализ, изучающий специфику деятельности предприятий отдельных отраслей национальной экономики.
   
2. 
   межотраслевой – анализ, изучающий ФХД предприятий независимо от отраслевой принадлежности.
   

2. 
   По временному признаку:
   

1. 
   предварительный – проводится до осуществления хозяйственной операции в целях экономического обоснования плановых показателей, предупреждения нежелательных результатов.
   
2. 
   последующий – проводится после осуществления хозяйственной операции для объективной оценки полученных результатов.
   
   1. 
      оперативный – проводится за короткий отрезок времени
      
   2. 
      итоговый – проводится за отчетный период времени
      

3. 
   По пространственному признаку:
   

1. 
   внутрихозяйственный – изучает деятельность только исследуемого предприятия.
   
2. 
   межхозяйственный – сопоставляются результаты деятельности двух или более предприятий.
   

4. 
   По субъектам:
   

1. 
   внутренний – проводится непосредственно на предприятии для управленческих нужд.
   
2. 
   внешний – проводится органами хозяйственного управления, банками, акционерами, инвесторами и другими внешними пользователями анализа.
   

5. 
   По охвату изучаемых объектов:
   

1. 
   сплошной – формулировка выводов после изучения всех объектов.
   
2. 
   выборочный – формулировка выводов после изучения части объектов.
   

6. 
   По содержанию программ:
   

1. 
   комплексный – всестороннее изучение ХД предприятия.
   
2. 
   тематический – изучение отдельных сторон ХД предприятия.
   

7. 
   По объектам управления:
   

1. 
   технико-экономический – изучение взаимодействия технических и экономических процессов.
   
2. 
   социально – экономический – изучение взаимодействия социальных и экономических процессов.
   
3. 
   экономико-статистический – изучение массовых общественных явлений и процессов.
   
4. 
   экономико – экологический – изучение взаимодействия экономический и экологических процессов.
   
5. 
   финансово – экономический – изучение финансовых результатов ХД предприятия.
   
6. 
   управленческий – проводится с целью предоставления руководству информации, необходимой для управления предприятием.
   
7. 
   маркетинговый – изучение внешней среды функционирования предприятия.
   

8. 
   По методике изучения объектов:
   

1. 
   сопоставительный – сравнение показателей отчетного периода с данными плана, предшествующих периодов показателями передовых предприятий.
   
2. 
   факторный – изучение влияния изменения отдельных факторов на изменение результата.
   
3. 
   детерминированный – изучение взаимосвязи факторных и результативных показателей.
   
4. 
   функционально – стоимостной – метод выявления резервов.
   
5. 
   диагностический – выявление характера нарушений нормального хода ХД.
   
6. 
   экономико – математический – выбор наиболее оптимального варианта варианта решения экономической задачи.
   

Текущий анализ – ретроспективный анализ хозяйственной деятельности, проводимый по важным отчетным периодам на базе официальной отчетности и системного бухгалтерского учета.

Главная задача Т.А.- объективная оценка результатов ФХД предприятия, комплексное выявление неиспользованных резервов, выявление недочетов в работе и их виновников.

Существенный недостаток Т.А.- выявленные резервы означают навсегда упущенные возможности роста эффективности производства, так как относятся к прошедшему периоду.

Особенности методики текущего анализа – сопоставление фактических показателей с показателями плана прошлых лет.

Этапы текущего анализа

1. 
   выбор объекта
   
2. 
   определение целей, задач анализа
   
3. 
   разработка плана аналитической работы
   
4. 
   разработка системы показателей, характеризующих объект
   
5. 
   сбор и подготовка к анализу экономической информации
   
6. 
   проведение общего анализа, путем сопоставления фактических показателей отчетного периода с плановыми, данными прошлых лет.
   
7. 
   проведение факторного анализа, предполагающего выявление и количественное измерение влияния отдельных факторов на результат.
   
8. 
   выявление неиспользованных возможностей и реальных резервов роста эффективности производства.
   
9. 
   разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.
   

Информационное обеспечение экономического анализа – один из ресурсов экономического анализа, который должен обладать всеми необходимыми для ресурса качествами.

Виды источников экономического анализа

1. 
   плановые – данные всех видов планов, сметы, лимиты, ценники
   
2. 
   учетные– данные оперативного, статистического, бухгалтерского учета, данные выборочных наблюдений.
   
3. 
   внеучетные – законодательные акты, материалы аудиторских проверок, материалы СМИ, материалы печатных изданий.
   

Требования, предъявляемые к экономической информации

1. объективность – документы, отражающие суть хозяйственной операции не должны содержать ошибок, переписок, искажений.

2. единство учетных и плановых данных – хозяйственная операция должна быть зарегистрирована таким образом, чтобы данные можно было использовать в анализе, учете, планировании.

4. 
   оперативность – скорость поступления информации к аналитику.
   

5. сопоставимость – возможность сравнить показатели по периодам, объектам в методике исчисления.

6. рациональность – минимизации затрат на сбор, обработку и передачу экономической информации.

Система показателей, используемых в анализе

1. 
   По содержанию:
   

1. 
   количественные (Чсп., S, В. и др.)
   
2. 
   качественные ( Птр., материалоемкость, рентабельность)
   

2. 
   По степени охвата отраслей экономики:
   

1. 
   общие ( В., Птр., Пр., себестоимость)
   
2. 
   специфические ( животноводческая отрасль, с/х отрасль)
   

3. 
   По степени синтеза:
   

1. обобщающие – используются для обобщающей характеристики экономического явления

2. частные – используются для характеристики отдельных сторон, элементов экономических явлений

3. 
   вспомогательные – используются для более полной характеристики объекта
   

4. 
   1. абсолютные – выражаются в денежных и натуральных измерителях
   

2. относительные – отражается отношение двух абсолютных показателей в %, коэффициентах, индексах

5. 
   1. Факторные – показатели, определяющие поведение результативного показателя, выступающие в качестве причин его изменения
   

2. результативные – показатели, выступающие в качестве объекта анализа, рассматриваются как результат воздействия причин

6. 
   По способу формирования:
   

1. 
   нормативные
   
2. 
   плановые
   
3. 
   учетные
   
4. 
   отчетные
   
5. 
   аналитические
   

1.4. Система комплексного экономического анализа.

1. 
   Понятие и классификация факторов и резервов повышения эффективности производства.
   
2. 
   Системный подход к АФХД как фактор повышения эффективности производства.
   

Слово резерв происходит от греческого “reservere”– сберегать, сохранять или от французского “reserve”- запас.

Хозяйственные ресурсы - возможности развития производства относительно достигнутого уровня на основе использования достижений НТП.

Экономическая сущность резервов - наиболее полное и рациональное использование потенциалов ради получения большего количества высококачественной продукции с минимальными затратами живого и овеществленного труда на единицу продукции.

Классификация резервов.
I По пространственному признаку:
1.Внутрихозяйственные.

2.Отраслевые.

3.Региональные.

4.Общегосударственные.
II По временному признаку:
1. Неиспользованные - упущенные возможности роста эффективности производства за прошедшие промежутки времени.

2. Текущие - возможности роста эффективности производства в ближайшее время.

3. Перспективные возможности роста эффективности производства в длительной перспективе.
III По характеру воздействия на результаты.

1. Экстенсивные - связаны с использованием дополнительных ресурсов.

2. Интенсивные – связаны с более рациональным использованием имеющихся ресурсов.
IV По стадии цикла изделия:
1. Резервы предпроизводственной стадии

2. Резервы производственной стадии

3. Резервы на стадии эксплуатации изделия

4. Резервы на стадии утилизации изделия
V По уровню затратоемкости:
1. Резервы, связанные с сокращением потерь сырья и готовой продукции.

2. Резервы, связанные с внедрением достижений НТП

3. Резервы, связанные с техническим перевооружением и реконструкцией производства
VI По способам выявления:
1. Явные - легко выявить по материалам бухгалтерского учёта и отчётности.

2. Скрытые - связанные с внедрением достижений НТП
Принципы организации поиска и подсчета резервов.
1. Научный характер – использование экономических законов, достижений науки, передового опыта.

2. Комплектность и системность - всестороннее выявление резервов по всем направлением хозяйственной деятельности.

3. Экономическая обоснованность - учет реальных возможностей предприятия, подкрепление расчетных величин конкретными мероприятиями.

4. Оперативность - сокращение времени между выявлением и освоением резервов.

5. Планомерность - систематический поиск резервов

6. Массовость- привлечение всех работников

7.Принцип «ведущих звеньев» - определение первоочередных направлений поиска резервов.

Фактор - показатель, причина, воздействующая на результат

Классификация факторов:

I По степени распространения:
1. Общие

2. Специфические
II По сроку воздействия на результат:
1. Постоянные - влияют на результат в течении всего периода

2. Переменные - влияют периодически
III По степени воздействия
1. Основные - оказывают определяющее воздействие

2. Второстепенные - не являются определяющими
IV В зависимости от места воздействия:
1. Внутренние - зависят от деятельности предприятия

2. Внешние - не зависят от деятельности предприятия
V По характеру действия:
1. Экстенсивные

2. Интенсивные
Системный подход - направление в методологии исследования, базирующееся на изучении объекта как сложной системы.
Систематический подход позволяет глубже изучить объект, получить полное представление о нем, выявить причинно-следственной связи между отдельными его частями
Особенность системы подхода - взаимодействие, взаимозависимость,взаимосвязь всех элементов системы.
Комплексное изучение экономики предусматривает систематизацию показателей.

Система показателей комплексного АФХД


Система показателей комплексного АФХД

3. Показатели себестоимости продукции



4. Показатели прибыли и рентабельности



5. Показатели финансового состояния предприятия



Раздел II. АФХД предприятия

Тема 2.1. Анализ технико-организационного уровня производства

Факторами повышения эффективности производства является техническое и организационное развитие, внешнеэкономические, социальные и природные условия хозяйственной деятельности. Совершенствование технико – организационного уровня хозяйственной деятельности – это комплексный, непрерывный процесс ее рационализации, охватывающий научно – технический прогресс и научно – технический уровень производства и производственной продукции, структуру хозяйственной системы и уровень организации управления и использования методов хозяйствования. Качественные показатели использования производственных ресурсов – Птр., Фо., материалоемкость, оборачиваемость оборотных средств являются показателями экономической эффективности повышения технико – организационного уровня и других условий производства.

Методологически следует различать показатели экономической эффективности повышения технико – организационного уровня и показатели самого уровня, то есть соотношение техники, технологии, организации производства и управления.

Показатели технико-организационного уровня

1. 
   Показатели научно – технического уровня производства: показатели прогрессивности и качества продукции; показатели прогрессивности техники; показатели технической и энергетической вооруженности труда; показатели прогрессивности технологических производств; показатели экономической эффективности мероприятий по внедрению новой техники.
   
2. 
   Показатели уровня организации производства: показатели длительности производственного цикла; показатели организации труда; показатели состояния промышленной эстетики и культуры производства; показатели уровня концентрации, специализации производства; показатели ритмичности.
   
3. 
   Показатели уровня управления хозяйственной деятельностью, внепроизводственной сферой: показатели производственной структуры предприятия; показатели структуры органов управления предприятием; показатели технического обеспечения систем управления; показатели внешнеэкономических условий и связей предприятия; показатели социальных условий трудового коллектива.
   

Важным разделом анализа научно – технического уровня производства является анализ экономической эффективности научно – технических мероприятий.

Непосредственной целью анализа эффективности проведения научно – технических мероприятий является выявление возможности эффективного использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов, а также определение влияния мероприятий по техническому и организационному развитию на конечные результаты производства: объем, качество, себестоимость и прибыль продукции, уровень рентабельности хозяйственной деятельности.

Экономическую эффективность мероприятий по техническому и организационному развитию рекомендуется отражать по следующей системе показателей:

- приращение производительности труда, относительное отклонение численности рабочих и фонда оплаты труда;

- приращение материалоотдачи, относительное отклонение в затратах материальных ресурсов;

- приращение фондоотдачи основных производственных фондов, относительное отклонение основных производственных фондов;

- приращение скорости оборота оборотных средств, относительное отклонение оборотных средств;

• 
  приращение прибыли или себестоимости продукции.
  

Т 2.2. Анализ эффективности использования материальных ресурсов.
Материальные ресурсы - один из факторов ресурсного обеспечения производства; - это сырьё, материалы, топливо, энергия, полуфабрикаты, комплектующие, закупаемые для использования в процессе производства.

Материальные затраты - совокупность материальных ресурсов, используемых в процессе производства продукции.
Цель анализа – выявление неиспользованных возможностей и резервов экономии материальных ресурсов, разработка мероприятий, направленных на увеличение объёма производства продукции за счёт рационального использования материальных ресурсов.

Задачи анализа

1. 
   Определение уровня обеспеченности предприятия материальными ресурсами по количеству, качеству, сорту, ассортименту и другим признакам.
   
2. 
   Анализ материалоемкости продукции.
   
3. 
   Изучение экономической эффективности использования материальных ресурсов.
   
4. 
   Расчет влияния изменения отдельных факторов на динамику материалоемкости продукции.
   
5. 
   Выявление потерь вследствие простоя оборудования и рабочих из-за отсутствия материалов.
   
6. 
   Оценка степени использования материальных ресурсов на изменения объема производства и себестоимости продукции.
   
7. 
   Выявление ресурсов рационального использования материальных ресурсов.
   
8. 
   Разработка мероприятий по повышению эффективности использования материальных ресурсов.
   

Информационное обеспечение анализа.

1. 
   Данные бизнес-плана.
   
2. 
   Данные бухгалтерского учёта о поступлении, расходовании и остатках материальных ресурсов.
   
3. 
   Данные объема выпуска продукции.
   
4. 
   Сведения о затратах на производство и реализацию продукции.
   

Этапы анализа материальных ресурсов:

1. Анализ степени обеспечении предприятия материальными ресурсами путем сопоставления плановой потребности в материальных ресурсах с данными о фактическом поступлении.
2. Оценка обеспеченности потребности в заводе материальных ресурсов договорами на их поставки.

(процент выполнения договорных обязательств)



- фактический объем поставки материальных ресурсов

- объем поставки материальных ресурсов по договору
3. Анализ ритмичности и равномерности поставки материальных ресурсов по периодам года

а) Коэффициент ритмичности поставки материальных ресурсов

, где

- фактический объем поставки материальных ресурсов за i промежуток времени (не выше плана)

- плановый объем поставки материальных ресурсов за i промежуток времени

- количество временных промежутков


Показывает степень соблюдения сроков и объемов поставки материальных ресурсов
б) Коэффициент равномерности поставки материальных ресурсов



, %
- коэффициент вариации (коэффициент неравномерности поставки), %

- среднеквадратическое отклонение, %

- процент выполнения плана по поставке материальных ресурсов в среднем за год, %

- процент выполнения плана по поставке материальных ресурсов за i промежуток времени, %


Показывает насколько через равные промежутки времени и равными объемами осуществляется поставка материальных ресурсов.
4. Анализ соответствия фактического размера запасов сырья и материалов нормативу

4.1. В днях

а) расчет обеспеченности предприятия материальными ресурсами

, где

- запасы материальных ресурсов на конкретную дату

- среднедневной расход материальных ресурсов

б) абсолютное отклонение от нормы


4.2. В сумме

а) расчет норматива запасов материальных ресурсов в сумме



б) абсолютное отклонение от нормы


5. Анализ эффективности использования материальных ресурсов
Использование материальных ресурсов характеризуется целым рядом показателей, важнейшими из которых являются:

Обобщающие показатели

Показатель	Формула	Эконом. сущность
1. Общая материалоемкость, руб. (%, коп.)	, где М – общая сумма материальных затрат - объем выпускаемой продукции	Характеризует долю материальных затрат, вложенных в единицу объема выпуска
2. Материалоотдача, руб. (%, коп.)		Характеризует долю объема выпуска продукции, получаемую с единицы материальных затрат
3. Коэффициент соотношения темпов прироста объема продукции и материальных затрат	- темп прироста объема выпускаемой продукции - темп прироста материальных затрат	>1
4. Прибыль на 1 руб. материальных затрат, руб. (%, коп.)		Характеризует долю прибыли, полученную с единицы материальных затрат
5. Сумма относительной экономии (перерасхода) материальных затрат, тыс. руб.		Характеризует сумму сэкономленных (перерасходованных) средств, полученную в результате снижения (увеличения) материалоемкости продукции

6. Факторный анализ материалоемкости и прибыли на 1 руб. материальных затрат
а)
б)



7. Изучение влияния показателей использования материальных ресурсов на динамику объема выпуска продукции

а)
б)
8. Обобщение результатов анализа, выявление неиспользованных возможностей и реальных резервов экономии материальных ресурсов

а) Использование современной технологии в производстве

б) Использование качественных видов сырья и материалов

в) Снижение потерь материальных ресурсов в процессе транспортировки и хранения.

г) Недопущение непроизводственных расходов материальных ресурсов.

д) Сокращение отходов производства

е) Повышение квалификации работников и другое.
9. Разработка мероприятий направленных на увеличение объема производства за счет рационального использования материальных ресурсов.