Сборник задач Для студентов, обучающихся по направлению 38. 03. 00 Экономика, профиль Бухгалтерский учет, анализ и аудит
 Скачать 0.64 Mb.
|
|
Тема «Учет расчетов с персоналом по оплате труда» Задача 1 Исходные данные. Организация, применяющая авансовый метод расчета заработной платы, осуществляет расчеты с работником по заработной плате. В текущем месяце 10 календарных дней работник был нетрудоспособен в связи с заболеванием. Должностной оклад работника составляет 80 000 руб. Согласно листку нетрудоспособности заболевание работника наступило 10 апреля и продлилось до 19 апреля. 41 Выплата работникам заработной платы производится дважды в месяц путем перечисления денежных средств на банковские счета работников. Согласно коллективному договору аванс выплачивается в размере 50% от должностного оклада. Расчеты с работниками по заработной плате производятся в следующем порядке: плановый аванс выплачивается 17-го числа текущего месяца; окончательный расчет по итогам месяца производится 2-го числа следующего месяца. Работнику начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 18 480 руб. (из них 5 544 руб. выплачивается за счет организации, 12 936 руб. - за счет средств ФСС РФ). Пособие выплачено работнику одновременно с заработной платой за апрель (2 мая). В организации установлена пятидневная рабочая неделя. Для целей налогового учета доходов и расходов организация применяет метод начисления. Задание. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции. Задача 2 Исходные данные. Работник в связи с производственной травмой, полученной в результате несчастного случая на производстве, находился на больничном листе. Согласно листку нетрудоспособности нетрудоспособность работника наступила 01.02.2017 вследствие полученной на производстве травмы и продолжалась 28 календарных дней. Суммы выплат в пользу работника за расчетный период (2015 и 2016 гг.), подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, составили: за 2015 г. - 696 000 руб., за 2016 г. - 744 000 руб. Пособие перечислено на банковский счет 42 работника в ближайший после назначения пособия день, установленный для выплаты заработной платы. Задание. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции. Задача 3 Исходные данные. Согласно листку нетрудоспособности работница получила бытовую травму 5 июля 2017 г. и была нетрудоспособна 15 календарных дней. Общая сумма выплат в пользу работницы, подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за расчетный период составила: за 2015 г. - 724 000 руб., за 2016 г. - 760 000 руб. Страховой стаж работницы, учитываемый при назначении пособия по временной нетрудоспособности, составляет семь лет. Сумма пособия перечислена на банковский счет работницы. Для целей налогового учета доходов и расходов применяется метод начисления. Задание. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции. Задача 4 Исходные данные. Работница находилась на больничном листе по уходу за ребенком. Окончание периода нетрудоспособности приходится на ежегодный оплачиваемый отпуск работницы. Продолжительность заболевания ребенка составила 11 календарных дней (с 06.02.2017 по 16.02.2017), при этом четыре последних дня заболевания приходится на период ежегодного оплачиваемого отпуска 43 работницы. Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до семи лет (при амбулаторном лечении) оформлен за семь календарных дней (с 06.02.2017 по 12.02.2017). Суммы выплат в пользу работницы за расчетный период (2015 и 2016 гг.), подлежащих обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, составили: за 2015 г. - 600 000 руб., за 2016 г. - 660 000 руб. Страховой стаж работницы, учитываемый при назначении пособия по временной нетрудоспособности, составляет семь лет. Работница работает в организации четыре года. Данный случай ухода за больным ребенком является для работницы первым в 2017 г. Других детей у работницы нет. Сумма пособия перечислена на банковский счет работницы. Задание. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции. Задачи для самостоятельной работы Задача 1 Исходные данные. В ООО «Успех» установлена сдельная оплата труда. В январе текущего года Радостевым А.В. изготовлено 20 изделий. Оплата данных работ производится из расчета 1 000 руб. за 1 изделие. В нерабочие праздничные дни деятельность организация не осуществляла, за эти дни работникам выплачено дополнительное вознаграждение в размере, утвержденном коллективным договором. В соответствии с коллективным договором вознаграждение за один нерабочий праздничный день определяется как 25% от среднедневной выработки за текущий месяц. Задание. 44 Необходимо рассчитать и отразить в бухгалтерском учете начисление заработной платы Радостеву А.В. за январь текущего года. Задача 2 Исходные данные. Заработная плата Романова Р.Р. (работника отдела продаж ООО «Успех») состоит из двух частей: фиксированного оклада, равного минимальному размеру оплаты труда (МРОТ) в г. Москве, действующему на дату начисления заработной платы, и комиссии в размере 15% от поступивших от контрагентов денежных средств по заключенным работником договорам. С 1 по 28 сентября текущего года Романов Р.Р. был в отпуске. В месяцах, в которых Романовым Р.Р. отработан хотя бы один рабочий день, заработная плата в части комиссии начисляется в полной сумме. В случае если в месяце нет отработанных работником дней, сумма комиссии прибавляется к заработной плате за следующий месяц, в котором у Романова Р.Р. есть отработанное время. В сентябре покупатель перечислил на счет организации 236 000 руб. по договору, заключенному Романовым Р.Р. в августе. Задание. Необходимо рассчитать и отразить в бухгалтерском учете начисление заработной платы Романову Р.Р. за сентябрь текущего года. Задача 3 Исходные данные. Оклад Семеновой А.В. (работник бухгалтерии) составляет 50 000 руб. в месяц. С 17 по 30 апреля Семеновой А.В. предоставлен очередной оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней. Задание. 45 Необходимо рассчитать и отразить в бухгалтерском учете начисление заработной платы Семеновой А.В. за апрель 2018 г. Задача 4 Исходные данные. Заработная плата Веселова А.А. (работника сельскохозяйственного товаропроизводителя, занятого на основном производстве) составляет 40 000 руб. за месяц. В соответствии с коллективным договором и на основании заявления Веселова А.А. в счет частичной оплаты труда выдано 1,5 т ржи, себестоимость которой составляет 2 000 руб. за 1 т. Отпускная стоимость данной продукции, выдаваемой в качестве оплаты труда, установлена приказом организации в сумме 3 500 руб. Доход ООО «Зерно» от реализации сельскохозяйственной продукции работникам за прошедший календарный год составил 5 000 000 руб. ООО «Заря» ведет бухгалтерский учет готовой продукции по фактической себестоимости. Задание. Отразить в бухгалтерском учете ООО «Заря» все необходимые операции. Задача 5 Исходные данные. Иванову И.И. с 01.02.2018 г. предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск сроком на 28 календарных дней. Расчетный период работником отработан полностью. Ежемесячная заработная плата работника в расчетном периоде составляет 40 000 руб. Задание. Необходимо рассчитать и отразить в бухгалтерском учете сумму отпускных, причитающуюся Иванову И.И. 46 Задача 6 Исходные данные. Сидоров С.С. (работник транспортного цеха ЗАО «Успех») в течение периода с 09.08.2018 г. по 22.08.2018 г. находился в очередном отпуске. Должностной оклад работника составляет 25 000 руб. Расчетный период Сидоровым С.С. отработан не полностью: работник находился в очередном оплачиваемом отпуске - с 05.04.2017 по 18.04.2018. Кроме того, в октябре 2017 г. ему выплачивалась премия за III квартал 2013 г. в размере 5 000 руб. Задание. Необходимо рассчитать и отразить в бухгалтерском учете сумму отпускных, причитающуюся Сидорову С.С. Задача 7 Исходные данные. Некоммерческая образовательная организация, реализующая образовательные услуги за плату, предоставила работнику (преподавателю) очередной оплачиваемый отпуск с 01.08.2018 г. по 31.08.2018 г. В соответствии с законодательством продолжительность очередного оплачиваемого отпуска данного работника составляет 56 календарных дней. В октябре 2018 г. работник представил заявление о выплате компенсации за неиспользованную часть данного отпуска. Иных периодов, исключаемых из расчетного периода, у работника нет. За расчетный период работнику начислена заработная плата в размере 323 400 руб. (без учета отпускных) с учетом доплаты за переработку. Задание. Необходимо рассчитать и отразить в бухгалтерском учете сумму отпускных, причитающуюся работнику. 47 Задача 8 Исходные данные. Петров В.В. (рабочий основного производства) при изготовлении продукции допустил брак. Средний месячный заработок Петрова В.В. составляет 50 000 руб. в месяц. Брак оказался исправимым и исправлялся Серовым С.С. Расходы на исправление брака составили 14 700 руб., в том числе стоимость материалов, израсходованных на исправление брака – 4 800 руб., заработная плата исправлявшего брак работника – 6 000 руб., страховые взносы во внебюджетные фонды – 1 800 руб. Задание. Необходимо рассчитать заработную плату Петрова В.В., сумму НДФЛ и страховых взносов во внебюджетные фонды. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета все необходимые операции. Задача 9 Исходные данные. В феврале 2018 г. Петров В.В. (рабочий основного производства) допустил при изготовлении изделия брак. Брак оказался неисправимым. Согласно составленной калькуляции, фактическая себестоимость забракованных изделий составляет 46 500 руб. Забракованные изделия оприходованы по цене возможного использования 15 000 руб. Средний месячный заработок Петрова В.В. составляет 35 000 руб. Задание. Необходимо рассчитать заработную плату Петрова В.В., сумму НДФЛ и страховых взносов во внебюджетные фонды. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета все необходимые операции. 48 Тема «Учет кредитов и займов» Задача 1 Исходные данные. В процессе осуществления строительства производственного здания (объекта основных средств (ОС)) организацией привлечен заем в сумме 365 000 руб. Согласно договору проценты по займу начисляются по ставке 20% годовых исходя из количества дней действия договора в текущем месяце со дня, следующего за днем предоставления займа, по день возврата займа включительно. Выплата процентов производится в последний день текущего месяца. Заемные средства направлены на оплату подрядных работ, осуществленных сторонней организацией в рамках производимого строительства. Организация составляет бухгалтерскую отчетность ежемесячно. Заем получен 5 июля и возвращен в установленный срок - 30 сентября. Задание. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции. Задача 2 Исходные данные. Организация получила долгосрочный процентный заем для финансирования строительства здания. Заем в сумме 12 000 000 руб. получен организацией 02.02.2015 сроком на три года под 20% годовых. На дату получения займа строительство здания начато. Согласно договору проценты по займу начисляются ежемесячно (со дня, следующего за днем предоставления займа, по день возврата основной суммы займа включительно) исходя из количества дней действия договора в текущем месяце и выплачиваются ежемесячно (в месяце начисления). 49 Для целей бухгалтерского учета строящееся здание в соответствии с учетной политикой рассматривается в качестве инвестиционного актива. Строительство здания окончено, и здание введено в эксплуатацию в январе 2017 г. Заемные средства в полной сумме возвращаются заимодавцу по окончании срока действия договора займа 02.02.2018. Для целей налогового учета доходы и расходы определяются методом начисления. Промежуточная бухгалтерская отчетность составляется организацией ежемесячно. Задание. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции. Задача 3 Исходные данные. Организация-заемщик получила краткосрочный кредит для приобретения материалов. По условиям договора займа проценты рассчитываются исходя из продолжительности года, равной 360 дням, а начисляются и уплачиваются за фактическое количество дней в месяце. Сумма займа, полученного 23 августа со сроком возврата 25 октября, составляет 300 000 руб. Проценты по договору займа начисляются из расчета 18% годовых, исходя из количества дней действия договора в текущем месяце со дня, следующего за днем предоставления займа, по день возврата займа включительно, и подлежат уплате ежемесячно в последний день месяца, а также на дату возврата займа. Заимодавцем является юридическое лицо. Заем возвращен в установленный договором срок. Организация составляет бухгалтерскую отчетность ежемесячно. В целях определения доходов и расходов организация применяет метод начисления и исчисляет ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль исходя из фактически полученной прибыли. Задание. 50 Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции. Задача 4 Исходные данные. Организацией получен долгосрочный кредит. Часть кредитных средств направлена на погашение задолженности перед поставщиками сырья, а другая часть направлена на финансирование строительства производственного цеха, который является инвестиционным активом. Производственной организацией, ведущей строительство нового производственного цеха, 25 марта привлечены кредитные средства в размере 18 000 000 руб. под 12% годовых на 12 месяцев. Ставка рефинансирования на дату привлечения составила 8,25% (условно). Полученный кредит не является целевым. Проценты начисляются и уплачиваются ежемесячно. Привлеченные средства в апреле в размере 9 000 000 руб. перечислены подрядной организации, осуществляющей строительство производственного цеха. 3 600 000 руб. заемных средств перечислено поставщикам сырья, приобретенного для производства готовой продукции. В мае 5 400 000 руб. перечислено на финансирование строящегося цеха. Строительство цеха ведется с прошлого года и завершено в октябре текущего года (до возврата кредитных средств). Для целей налогообложения прибыли организация применяет метод начисления. Согласно учетной политике предельная величина процентов для целей налогообложения прибыли определяется исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,8 раза. Задание. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции. 51 Задача 5 Исходные данные. Организация-покупатель осуществила новацию ее обязательства по оплате товара по договору купли-продажи в заемное обязательство, оформленное простым беспроцентным векселем, и оплатила этот вексель при его предъявлении контрагентом в установленный срок. Задолженность организации за полученный по договору купли- продажи товар составила 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.). На дату оплаты этого товара, установленную договором, с продавцом заключено соглашение о новации долга по оплате товара в заемное обязательство. На сумму задолженности организацией выдан простой беспроцентный вексель со сроком погашения на определенный день. Обязательство по оплате векселя не превышает 12 месяцев. Вексель предъявлен контрагентом к оплате и оплачен организацией в установленный срок. Товар продан после заключения соглашения о новации. В данной консультации реализация товара не рассматривается. Задание. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции. Задача 6 Исходные данные. Организация-покупатель осуществила новацию ее обязательства по оплате товара по договору купли-продажи в заемное обязательство, оформленное простым процентным векселем, и оплатила этот вексель при его предъявлении контрагентом в установленный срок. Задолженность организации за полученный по договору купли- продажи товар составила 236 000 руб. (в том числе НДС 36 000 руб.). На дату оплаты этого товара, установленную договором (1 марта), с продавцом заключено соглашение о новации долга по оплате товара в заемное 52 обязательство. На сумму задолженности организацией выдан собственный простой процентный вексель со сроком погашения «по предъявлении», но не ранее 30 апреля, и условием о начислении процентов со 2 марта по ставке 10% годовых. Вексель предъявлен контрагентом к оплате 2 мая, в этот же день организация перечислила ему денежные средства в уплату вексельной суммы и процентов. В учетной политике организации для целей налогообложения установлено, что предельная величина процентов, признаваемых расходом, не может превышать ставку рефинансирования Банка России, увеличенную в 1,8 раза. Ставка рефинансирования на дату получения займа составляет 8,25% (условно). Обязательство по оплате векселя не превышает 12 месяцев. Задание. Необходимо отразить на счетах бухгалтерского учета данные операции. Задача 7 Исходные данные. Организация (ПАО) осуществила операцию по размещению путем открытой подписки 10 000 процентных облигаций, если их номинальная стоимость составляет 100 руб., а цена размещения - 97 руб. за одну облигацию. В соответствии с учетной политикой организации проценты (дисконт) по облигациям признаются в составе расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления. В налоговом учете организация применяет кассовый метод признания доходов и расходов. Срок обращения облигаций - один год (366 дней), процент по облигациям - 6% годовых, выплата купонного дохода производится 30.04.2012, 31.07.2012, 31.10.2012 и 31.01.2013. Оплата облигаций предусмотрена только в денежной форме. Облигации размещены 31.01.2012. По окончании срока обращения облигации погашены. Согласно условиям эмиссии проценты по облигациям начисляются со дня, следующего за днем |