|
|
Сборник задач Иркутск Издательство бгуэп 2009 удк 657. 01 (075. 8) Ббк 05. 052я7
РАЗДЕЛ 5. УЧЕТ ПРОЦЕССА ПРИОБРЕТЕНИЯ
Целевая установка
Усвоить порядок отражения на счетах бухгалтерского учета хозяйственных операций процесса приобретения; формирование фактических расходов по приобретению.
Методические указания к разделу 5
При решении задач по данному разделу необходимо рассчитать фактическую себестоимость приобретенных материально-производственных запасов. Фактическая себестоимость определяется исходя из суммы фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС. Формирование фактических расходов по приобретению осуществляется на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» или на счете 10 «Материалы» в зависимости от принятого способа учета. При использовании счетов: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и 10 «Материалы» формирование фактической себестоимости следует осуществлять на счете 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», при этом стоимость материалов по учетной цене следует списать на счет 10 «Материалы», а разницу между учетной стоимостью приобретенных материально-производственных запасов и фактической себестоимостью списать на счет 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей». Затем это отклонение следует списать на отпущенные материально-производственные запасы на производственные и иные цели. Расчет произвести в следующей таблице 5.1.
Таблица 5.1
№
п/п
|
Показатели
|
Стоимость материалов по учетным ценам, руб.
|
Отклонение фактической себестоимости материалов от учетных цен, руб.
|
Фактическая себестоимость материалов, руб.
|
Отклонение фактической себестоимости от учетных цен, %
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Остаток материалов на начало месяца
|
|
|
|
х
|
Окончание таблицы 5.1
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
Поступило материалов за отчетный период
|
|
|
|
х
|
|
Итого поступление материалов с остатком
|
|
|
|
х
|
|
Отклонение фактической себестоимости от учетных цен, %
|
|
|
|
Израсходовано материалов за отчетный период:
а) на изготовление продукции А
б) продукции Б
в) и т.д.
Итого израсходовано
|
|
|
|
х
|
При формировании фактических расходов по приобретению материально-производственных запасов без использования счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» следует стоимость материалов по учетной цене показать на счете 10 «Материалы», а расходы, связанные с приобретением материалов – на счете 10 субсчет «Транспортно-заготовительные расходы». Затем ТЗР следует списать на отпущенные материально-производственные запасы на производственные и иные цели. Расчет произвести в следующей таблице 5.2.
Таблица 5.2
№
п/п
|
Показатели
|
Стоимость материалов по учетным ценам, руб.
|
Транспортно-заготовительные расходы, руб.
|
Фактическая себестоимость материалов, руб.
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Остаток материалов на начало месяца
|
|
|
|
Окончание таблицы 5.2
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Поступило материалов за месяц
|
|
|
|
|
Итого поступление материалов с остатком
|
|
|
|
|
Средний процент транспортно-заготовительные расходы (ТЗР), %
|
|
|
Израсходовано материалов за отчетный период по учетной цене:
а) на изготовление продукции А
б) на изготовление продукции Б
в) и т.д.
Итого израсходовано
|
|
|
|
Задача 5.1
1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.
2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса приобретения за отчетный период (с применением счетов: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и 10 «Материалы») подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.
3. Определить недостающие суммы.
4. Исчислить фактическую себестоимость приобретенных запасных частей.
5. Выявить и списать отклонение в стоимости запасных частей.
6. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.
7. Оформить первичный документ по операции № 10.
Таблица 5.3
Ведомость остатков по счетам синтетического учета на 1 января 20… г.
Номер
счета
|
Наименование счетов
|
Сумма, руб.
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
01
|
Основные средства
|
123000
|
|
10/5
|
Запасные части
|
30000
|
|
16
|
Отклонение в стоимости материальных ценностей
|
8400
|
|
19
|
НДС по приобретенным ценностям
|
3510
|
|
20
|
Основное производство
|
23350
|
|
50
|
Касса
|
3000
|
|
51
|
Расчетные счета
|
78740
|
|
60
|
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
|
|
23010
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
7290
|
80
|
Уставный капитал
|
|
200000
|
84
|
Нераспределенная прибыль
|
|
39700
|
Итого
|
270000
|
270000
|
Таблица 5.4
Журнал регистрации хозяйственных операций
за сентябрь 20… г.
№ п/п
|
Наименование документов и содержание операций
|
Сумма, руб.
|
1
|
2
|
3
|
|
Принят к оплате счет ОАО «Автозапчасть-Холдинг» за запасные части
в том числе НДС по ставке 18%
|
64310
9810
|
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение
Перечислены с расчетного счета денежные средства ОАО «Автозапчасть-Холдинг» по счету за запасные части
|
64310
|
|
Счет, счет-фактура
Акцептован счет транспортной организации за доставку запасных частей
в том числе НДС по ставке 18 %
|
5664
864
|
Окончание таблицы 5.4
|
1
|
2
|
3
|
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение
Оплачено транспортной организации по счету за услуги по транспортировке запасных частей
|
5664
|
|
Приходный ордер
Приняты на склад поступившие запасные части от ОАО «Автозапчасть-Холдинг» по учетной цене
|
54500
|
|
Наряд на оплату труда
Начислена оплата труда складским рабочим за разгрузку запасных частей
|
700
|
|
Расчет
Произведены отчисления от начисленной суммы оплаты труда единого социального налога (ЕСН). Сумму определить
|
?
|
|
Счет, счет-фактура
Принят к оплате счет ООО «Инфоцентр» за информационные услуги, связанные с приобретением запасных частей, в том числе НДС
|
1770
270
|
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение
Перечислены денежные средства ООО «Инфоцентр» за информационные услуги
|
1770
|
|
Расчет
Списывается разница между учетной стоимостью приобретенных запасных частей и фактической себестоимостью. Сумму определить
|
?
|
Решение к задаче 5.1
Таблица 5.5
Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 20… г.
№ п/п
|
Наименование документов
и содержание операций
|
Сумма, руб.
|
Корреспонденция счетов
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Счет, счет-фактура
Принят к оплате счет «Автозапчасть-Холдинг»
а) за запасные части
б) НДС по ставке 18%
Итого
|
54500
9810
64310
|
15
19
|
60
60
|
Продолжение таблицы 5.5
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение
Перечислены с расчетного счета денежные средства ОАО «Автозапчасть-Холдинг» по счету за запасные части
|
64310
|
60
|
51
|
|
Счет, счет-фактура
Акцептован счет транспортной организации
а) за доставку запасных частей
б) НДС по ставке 18 %
Итого
|
4800
864
5664
|
15
19
|
76/4
76/4
|
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение
Оплачено транспортной организации по счету за услуги по транспортировке запасных частей
|
5664
|
76/4
|
51
|
|
Приходный ордер
Приняты на склад поступившие запасные части от ОАО «Автозапчасть-Холдинг» по учетной цене
|
54500
|
10/5
|
15
|
|
Наряд на оплату труда
Начислена оплата труда складским рабочим за разгрузку запасных частей
|
700
|
15
|
70
|
|
Расчет
Произведены отчисления от начисленной суммы оплаты труда единого социального налога (ЕСН)
|
182
|
15
|
69
|
|
Счет, счет-фактура
Принят к оплате счет ООО «Инфоцентр» за информационные услуги
а) связанные с приобретением запасных частей
б) НДС
Итого
|
1500
270
1770
|
15
19
|
76/5
76/5
|
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение
Перечислены денежные средства ООО «Инфоцентр» за информационные услуги
|
1770
|
76/5
|
51
|
Окончание таблицы 5.5
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Расчет
Списывается разница между учетной стоимостью приобретенных запасных частей и фактической себестоимостью. Сумму определить
|
7182
|
16
|
15
|
Расчет к операции №7
Начисленная сумма оплаты труда по операции №6 – 700 руб.;
процент отчислений ЕСН – 26 %.
Сумма отчислений от оплаты труда составит:
700 х 26 % = 182 руб.
Расчет к операции №10
Разница между учетной стоимостью приобретенных запасных частей и фактической себестоимостью = Фактическая себестоимость (оборот дебета счета 15) – учетная стоимость запасных частей (оборот кредита счета 15). Фактическая себестоимость приобретенных запасных частей составила – 61 682 руб., учетная стоимость запасных частей – 54 500 руб.
Разница между учетной стоимостью приобретенных запасных частей и фактической себестоимостью составила:
61 682 – 54 500 = 7 182 руб.
Бухгалтерская справка-расчет № 45 от 31.01. 20… г.
Фактическая себестоимость приобретенных запасных частей – 61 682 руб., учетная стоимость запасных частей – 54 500 руб. Отклонение между учетной стоимостью приобретенных запасных частей и фактической себестоимостью составляет + 7182 руб.
Бухгалтер материальной группы Иванова Иванова Л.В.
Отражение хозяйственных операций
на счетах бухгалтерского учета
Д 01 К
|
|
Д 10/5 К
|
|
Д 16 К
|
Сн = 123000
|
|
|
Сн = 30000
|
|
|
Сн = 8400
|
|
|
|
|
5) 54500
|
|
|
10) 7182
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Од -
|
Ок -
|
|
Од = 54500
|
Ок -
|
|
Од = 7182
|
Ок -
|
Ск = 123000
|
|
|
Ск = 84500
|
|
|
Ск = 15582
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д 19 К
|
|
Д 20 К
|
|
Д 50 К
|
Сн = 3510
|
|
|
Сн = 23350
|
|
|
Сн = 3000
|
|
1) 9810
|
|
|
|
|
|
|
|
3) 864
|
|
|
|
|
|
|
|
8) 270
|
|
|
Од -
|
Ок -
|
|
Од -
|
Ок -
|
Од = 10944
|
Ок -
|
|
Ск = 23350
|
|
|
Ск = 3000
|
|
Ск = 14454
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д 51 К
|
|
Д 60 К
|
|
Д 69 К
|
Сн = 78740
|
2) 64310
|
|
2) 64310
|
Сн = 23010
|
|
|
Сн -
|
|
4) 5664
|
|
|
1) 64310
|
|
|
7) 182
|
|
9) 1770
|
|
|
|
|
|
|
Од -
|
Ок = 71744
|
|
Од = 64310
|
Ок = 64310
|
|
Од -
|
Ок = 182
|
Ск = 6996
|
|
|
|
Ск = 23010
|
|
|
Ск = 182
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д 70 К
|
|
Д 80 К
|
|
Д 84 К
|
|
Сн = 7290
|
|
|
Сн = 200000
|
|
|
Сн = 39700
|
|
6) 700
|
|
|
|
|
|
|
Од -
|
Ок = 700
|
|
Од -
|
Ок -
|
|
Од -
|
Ок -
|
|
Ск = 7990
|
|
|
Ск = 200000
|
|
|
Ск = 39700
|
|
|
|
|
|
Д 15 К
|
|
Д 76/4 К
|
|
Д 76/5 К
|
Сн = -
|
|
|
|
Сн -
|
|
|
Сн -
|
1) 54500
|
5) 54500
|
|
4) 5664
|
3) 5664
|
|
9) 1770
|
8) 1770
|
3) 4800
|
10) 7182
|
|
|
|
|
|
|
6) 700
|
|
|
|
|
|
|
|
7) 182
|
|
|
Од = 5664
|
Ок = 5664
|
|
Од = 1770
|
Ок = 1770
|
8) 1500
|
|
|
|
Ск -
|
|
|
Ск -
|
Од = 61682
|
Ок = 61682
|
|
|
|
|
|
|
Ск = -
|
|
|
|
|
|
|
|
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
за январь 20… г. (тыс. руб.)
АКТИВ
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
Основные средства
|
123
|
123
|
ИТОГО по разделу I
|
123
|
123
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
|
|
|
Запасы
|
61
|
123
|
в том числе:
сырье, материалы и другие аналогичные ценности
|
38
|
100
|
затраты в незавершенном производстве
|
23
|
23
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
|
4
|
15
|
Денежные средства
|
82
|
10
|
в том числе
денежные средства в кассе
|
3
|
3
|
денежные средства на расчетных счетах
|
79
|
7
|
ИТОГО по разделу II
|
147
|
148
|
БАЛАНС
|
270
|
271
|
ПАССИВ
|
На начало отчетного периода
|
На конец отчетного периода
|
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
|
|
|
Уставный капитал
|
200
|
200
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
|
40
|
40
|
ИТОГО по разделу III
|
240
|
240
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
ИТОГО по разделу IV
|
-
|
-
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
Кредиторская задолженность
|
30
|
31
|
в том числе
поставщики и подрядчики
|
23
|
23
|
задолженность перед персоналом организации
|
7
|
8
|
ИТОГО по разделу V
|
30
|
31
|
БАЛАНС
|
270
|
271
|
Задача 5.2
1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.
2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса приобретения за отчетный период (с применением счетов: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и 10 «Материалы»), подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.
3. Определить недостающие суммы.
4. Исчислить фактическую себестоимость приобретенных и израсходованных основных материалов.
5. Выявить и списать отклонение в стоимости материалов.
6. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.
7. Оформить первичный документ по операции № 10.
Исходные данные:
Таблица 5.6
Ведомость остатков по счетам синтетического учета
на 1 января 20… г.
Номер
счета
|
Наименование счетов
|
Сумма, руб.
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
01
|
Основные средства
|
120000
|
|
02
|
Амортизация основных средств
|
|
35000
|
10-1
|
Материалы
|
15800
|
|
16
|
Отклонение в стоимости материальных ценностей
|
3200
|
|
20
|
Основное производство
|
35000
|
|
43
|
Готовая продукция
|
48000
|
|
51
|
Расчетные счета
|
93500
|
|
62
|
Расчеты с покупателями и заказчиками
|
27500
|
|
68
|
Расчеты по налогам и сборам
|
|
3200
|
69
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
|
|
9800
|
70
|
Расчеты с персоналом по оплате труда
|
|
27500
|
80
|
Уставный капитал
|
|
200000
|
84
|
Нераспределенная прибыль
|
|
67500
|
Итого
|
343000
|
343000
|
Таблица 5.7
Ведомость остатков к счету 20 «Основное производство»
на 1 января 20…г.
Шифр счета
|
Вид продукции
|
Сумма, руб.
|
1
|
2
|
3
|
20-1
|
Продукция А
|
16000
|
20-2
|
Продукция Б
|
19000
|
Итого
|
35000
|
Таблица 5.8
Журнал регистрации хозяйственных операций
за январь 20… г.
№ п/п
|
Наименование документов
и содержание операций
|
Сумма, руб.
|
1
|
2
|
3
|
|
Счет, счет-фактура
Принят к оплате счет поставщика ОАО «Сибмашсервис»
а) за основные материалы
б) НДС
в) железнодорожный тариф
г) НДС
д) страхование груза в пути
Итого
|
55300
?
5500
?
1100
?
|
|
Приходный ордер
Приняты поступившие на склад от ОАО «Сибмашсервис» основные материалы
|
55300
|
|
Счет, счет-фактура
Принят к оплате счет посреднической организации
за услуги (без участия в расчетах), связанные с приобретением:
а) основных материалов
б) НДС
Итого
|
8700
?
?
|
|
Выписка из расчетного счета, платежное поручение
Перечислены с расчетного счета денежные средства:
а) поставщикам за основные материалы по счету
б) посреднической организации по счету в качестве вознаграждения за услуги по приобретению
материалов
Итого
|
?
?
?
|
Окончание таблицы 5.8
|
1
|
2
|
3
|
|
Счет, счет-фактура
Акцептован счет поставщика ООО «Компания – К» за поставленные в адрес организации основные материалы,
в том числе НДС
До конца месяца основные материалы на склад не поступили
|
23010
?
|
|
Ведомость начисления оплаты труда
Начислена оплата труда:
а) заведующему складом
б) рабочим склада
Итого
|
5000
3000
8000
|
| Расчет
Произведены отчисления ЕСН от начисленной суммы оплаты труда:
а) заведующего складом
б) рабочих склада
Итого
|
?
?
?
|
| Расчет
Списывается разница между учетной стоимостью
приобретенных основных материалов и их фактической себестоимостью.
Сумму определить.
|
?
|
|
Требования
Отпущены со склада основные материалы:
а) на изготовление продукции А
б) на изготовление продукции Б
в) на нужды транспортного цеха
Итого
|
25200
21800
4300
51300
|
|
Расчет
Списывается отклонение в стоимости материалов:
а) на изготовление продукции А
б) на изготовление продукции Б
в) на нужды транспортного цеха
Итого (расчет произвести в таблице 5.1)
|
?
?
?
?
|
Задача 5.3
1. На основе данных для выполнения задания открыть счета синтетического учета.
2. Записать на счетах хозяйственные операции по учету процесса приобретения за отчетный период (с применением счетов: 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей», 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» и 10 «Материалы»), подсчитать обороты и вывести сальдо на конец отчетного периода.
3. Определить недостающие суммы.
4. Исчислить фактическую себестоимость приобретенных и израсходованных материалов.
5. Выявить и списать отклонение в стоимости материалов.
6. Составить бухгалтерский баланс на начало и конец отчетного периода.
7. Оформить первичный документ по операции № 9.
Исходные данные:
Таблица 5.9
Ведомость остатков по счетам синтетического учета
на 1 января 20… г.
Номер
счета
|
Наименование счетов
|
Сумма, руб.
|
Дебет
|
Кредит
|
1
|
2
|
3
|
4
|
01
|
Основные средства
|
51500
|
|
02
|
Амортизация основных средств
|
|
13800
|
10
|
Материалы
|
9400
|
|
16
|
Отклонение в стоимости материальных ценностей
|
900
|
|
20
|
Основное производство
|
8700
|
|
23
|
Вспомогательное производство
|
2300
|
|
29
|
Обслуживающие производства и хозяйства
|
1500
|
|
51
|
Расчетные счета
|
18200
|
|
60-2
|
Авансы выданные
|
30000
|
|
80
|
Уставный капитал
|
|
100000
|
84
|
Нераспределенная прибыль
|
|
8700
|
Итого
|
122500
|
122500
| |
|
|
Скачать 6.21 Mb.