Главная страница

Сибирский университет потребительской кооперации


Скачать 186.31 Kb.
НазваниеСибирский университет потребительской кооперации
Дата18.12.2021
Размер186.31 Kb.
Формат файлаdocx
Имя файла000703b8-7939ccd3 (5).docx
ТипРеферат
#308475
страница3 из 7
1   2   3   4   5   6   7


На основе анализа представленных в таблице 1.4 данных сделаны следующие выводы. ООО "ДИАД" работает с положительными результатами в течение 2015-2016 годов, так как на предприятии имеет место абсолютный прирост по всем технико-экономическим показателям. Основными показателями являются выручка, уровень валового дохода, уровень издержек обращения, прибыль от реализации товаров и чистая прибыль. Валовый доход составил 1 591 300 руб., что на 848 100 рублей (114,11%) больше, чем за аналогичный период 2015года, здесь же наблюдается увеличение на 824 800 руб. (139,82%) расходов на сбыт. Так как прирост по статье расходы на сбыт превышает прирост валовой прибыли, то следует пересмотреть рациональность использования таких расходов с целью их сокращения. Прибыль от продаж увеличилась на 34,35%, что в стоимостном выражении составляет 28 200 руб. Под влиянием всех этих факторов чистая прибыль увеличилась на 101,34%. На 2015 год она составляла 35 840 руб., а уже в 2016 стала 72 160 руб.

2 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА

на ООО «ДИАД»

2.1 Организация бухгалтерского учета

Организация бухгалтерского учета – это целенаправленная деятельность руководителей предприятия по созданию, постоянному упорядочиванию и совершенствованию системы бухгалтерского учета с целью удовлетворения информационных потребностей.

Организация бухгалтерского учета предполагает решения следующих принципиально важных вопросов:

1)разработка концепции учетной политики предприятия;

2)определение рамок применения управленческого и финансового учета и разработка для них соответствующей системы документирования и обеспечения;

3)организация труда учетного персонала.

Организация бухгалтерского учета представляет собой систему методов и средств, обеспечивающих оптимальное функционирование учета и его развитие.

Нормативной базой для организации и ведения бухгалтерского учета в ООО "ДИАД" является Закон «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» в ДНР, обеспечивающий единообразие ведения учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, составление достоверной информации об имущественном положении организации, ее доходах и расходах, необходимой пользователям бухгалтерской отчетности.

Согласно Закона бухгалтерский учет экономическим субъектом ведется непрерывно со дня регистрации экономического субъекта до его ликвидации или реорганизации.

Вопросы организации бухгалтерского учета экономического субъекта относятся к компетенции его руководителя или уполномоченного органа (должностного лица) в соответствии с законодательством, учредительными документами и другими документами, предусмотренными для экономического субъекта.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета и обеспечение фиксирования фактов осуществления всех хозяйственных операций в первичных документах, сохранность обработанных документов, регистров и отчетности в течение установленного срока, но не менее трех лет, несет руководитель и главный бухгалтер или уполномоченный орган (должностное лицо), осуществляющий руководство экономическим субъектом в соответствии с законодательством и учредительными документами.

На ООО «ДИАД» бухгалтерский учет осуществляет бухгалтерия предприятия, которую возглавляет главный бухгалтер предприятия.

Главный бухгалтер, на которого возложено ведение бухгалтерского учета предприятия:

- обеспечивает соблюдение экономическим субъектом установленных единых методологических принципов бухгалтерского учета, составление и представление в установленные сроки финансовой отчетности;

- организует контроль за отражением на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций;

- принимает участие в оформлении материалов, связанных с недостачей и возмещением потерь от недостачи, кражи и порчи активов экономического субъекта;

- обеспечивает проверку состояния бухгалтерского учета в филиалах, представительствах, отделениях и других обособленных подразделениях экономического субъекта;

- организует контроль за своевременным заключением договоров о полной индивидуальной (коллективной) материальной ответственности с соответствующими категориями сотрудников экономического субъекта.

Параллельно бухгалтерскому учету ведется налоговый учет, а область пересечения называется аналитическим учетом.

Для обобщения информации о расчетах предприятия по всем видам платежей в бюджет, включая налоги с работников предприятия, и по финансовым санкциям, взыскиваемым в доход бюджета на ООО «ДИАД» предназначен счет 64«Расчeты по налогам и платежам». На этом счете также обобщается информация о других расчетах с бюджетом, в частности по субсидиям, дотациям и другим ассигнованиям.

По кредиту счета 64 «Расчёты по налогам и платежам» отражаются начисленные платежи в бюджет, по дебету — подлежащие возмещению из бюджета налоги, их уплата, списание и т.п.

Счет 64 имeeт следующие субсчeта:

641 «Расчeты пo налогам»;

642 «Расчeты по обязатeльным платeжам»;

643 «Налоговыe обязательства»;

644 «Налоговый крeдит».

На субсчeте 641 «Расчеты по налогам» вeдется учет налогов, которыe начисляются и уплачиваются в соотвeтствии с дeйствующим законодатeльством (налог на прибыль, налог с оборота, другиe налоги).

Нa субсчете 642 «Расчеты пo обязательным платежам» ведетcя учет расчетов пo сборам (обязательным платежам), которыe взимаются в соответствии c дeйствующим законодательством и учет которыx не ведется нa счете 65 «Расчеты пo страхованию».

На субсчете 643 «Налоговые обязательства» ведётся учет суммы налога с оборота, определённой исходя из суммы полученных авансов (предварительной оплаты) за готовую продукцию, товары, другие материальные ценности и нематериальные активы, работы, услуги, подлежащие отгрузке (выполнению).

Нa субсчете 644 «Налоговый кредит» вeдется учет cуммы налога с оборота, нa которую предприятие приобрелo право умeньшить налоговое обязательство.
2.2 Организация налогового учета

Налоговый учёт – это система сбора, обобщения информации для определения налоговой базы на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с Законом «О налоговой системе» в ДНР. Налогоплательщики самостоятельно разрабатывают систему налогового учёта в учётной политике для целей налогообложения.

Задачи налогового учета:

1) сформировать сумму доходов и расходов;

2) сформировать резервы;

3) определить долю расходов, признаваемых при налогообложении прибыли;

4) определить возможности и сумму переносимого убытка на последующие налоговые периоды;

5) рассчитать налог на прибыль и определить задолженность по налогу на прибыль, в бюджете на дату составления декларации.

Предметом налогового учёта выступают производственная и непроизводственная деятельность предприятия, в результате чего у налогоплательщика возникают обязательства по исчислению и уплате налога.

Для того, чтобы сформировать полную и достоверную информацию о налогооблагаемой базе, контролировать правильность, полноту и своевременность исчисления и уплаты в бюджет налога в ООО «ДИАД» ведется налоговый учет, который к тому же и призван обеспечить информацией внутренних и внешних пользователей. Система налогового учета организуется исходя из принципа последовательности применения норм и правил налогового учета.

Налоговый учет на ООО «ДИАД» регулируется Приказом об учетной политике для целей налогообложения и осуществляется группой в составе одного человека из числа сотрудников бухгалтерской службы (Приложение).

Для целей налогового учета дополняет применяемые регистры бухгалтерского учета дополнительными реквизитами, формируя тем самым регистры налогового учета. В необходимых случаях применяет самостоятельные регистры налогового учета.

Подтверждение данных налогового учета осуществляется на основе первичных учетных документов (включая бухгалтерские справки), аналитических регистров налогового учета и расчетов налоговой базы.

В ООО «ДИАД» установлена единая система ведения налогового учета. Ее целью является установление единых принципов и подходов к организации системы налогового учета в организации с целью правильного и точного исчисления налогов, сборов, других обязательных платежей, их удержание и внесение в установленные законодательством сроки в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды.

В соответствии с этим основными задачами системы организации налогового учета в ООО «ДИАД» являются:

- определение общих принципов разделения полномочий и ответственности налоговых и учетных служб на каждом уровне управления (по вертикали) и внутри каждого уровня управления (по горизонтали);

- создание единой системы внутрифирменных документов, регламентирующих деятельность налоговых и учетных служб в системе ведения налогового учета организации.

3 ОРГАНИЗАЦИЯ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ И ВНЕБЮДЖЕТНЫМИ ФОНДАМИ НА ООО «ДИАД»

3.1 Общая характеристика налоговой системы

При организации учета расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами следует учитывать, что он должен обеспечить контроль за правильным начислением и своевременной уплатой налогов и сборов с целью избежания уплаты штрафов за несвоевременное и неполное осуществление надлежащих платежей.

Основным нормативно-правовым документом, который определяет рассечёт и уплату налогов и платежей как субъектами предпринимательской деятельности, так и работниками предприятий, является Закон «О налоговой системе» в ДНР.

В ДНР хозяйственную деятельность могут вести резиденты и нерезиденты в форме юридических лиц и физических лиц-предпринимателей. Нерезиденты могут осуществлять работу в ДНР исключительно через налоговых агентов. Кроме того, к частному предпринимательству приравнена деятельность адвокатов, нотариусов и арбитражных управляющих. Законом закреплена обязательность организации бухгалтерского учета для всех юридических лиц и частных предпринимателей с объемом выручки более 10 млн. рублей и (или) числом наемных работников более 50-ти человек.

Система налогов и сборов в ДНР формируется республиканскими налогами, местными налогами и сборами.

Перечень республиканских налогов и сборов предоставлен в ст. 11.1. Закона, к ним относятся :

1) налог на прибыль;

2) акцизный налог;

3) экологический налог;

4) сбор за транзит, продажу и вывоз отдельных видов товаров;

5) плата за использование недр;

6) сбор за специальное использование воды;

7) налог с оборота;

8) сбор на развитие виноградарства, садоводства и хмелеводства.

Согласно ст. 11.2. Закона к местным налогам и сборам относятся:

1) подоходный налог;

2) плата за землю;

3) упрощенный налог;

4) плата за патент;

5) сельскохозяйственный налог;

6) транспортный налог;

7) сбор за специальное использование рыбных и других водных живых ресурсов;

8) сбор за осуществление валютно-обменных операций.

Также ст. 14 Закона предусмотрены специальные налоговые режимы, которые могут предоставлять особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) упрощенный налог;

2) патент;

3) сбор за осуществление валютно-обменных операций;

4) сельскохозяйственный налог;

5) налогообложение субъектов хозяйствования, осуществляющих транспортировку и поставку природного газа и энергоносителей на территорию и по территории Донецкой Народной Республики;

6) патент на добычу угля (угольной продукции) артелями.

Согласно ст. 12 Закона под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый в соответствующий бюджет с плательщиков налогов, в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности Донецкой Народной Республики.

Сбором является обязательный платеж, взимаемый в соответствующий бюджет с плательщиков сборов, с условием получения ими специальной выгоды, в том числе в результате совершения в интересах таких лиц государственными органами, органами местного самоуправления, другими уполномоченными органами и лицами юридически значимых действий.

Совокупность республиканских и местных налогов (сборов), которые взимаются в установленном настоящим Законом порядке, составляет налоговую систему Донецкой Народной Республики.

Задачи налоговой системы – обеспечение государства финансовыми ресурсами с помощью перераспределения национального дохода; противодействие спаду производства (в качестве «встроенных амортизаторов»); создание благоприятных условий для развития предпринимательства; реализация социальных программ.

Общая характеристика налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых предприятием, по уровням управления и по основным элементам налогообложения предоставлена в табл.3.1.
Таблица 3.1 - Налоговое поле ООО «ДИАД»

Наименование налога

Налоговая

база

Налоговая

ставка

Сроки уплаты налога

Бухгалтерские проводки

Республиканские налоги

Налог на прибыль

Разница между общей суммой валового дохода, полученного в отчетном периоде и общей суммой валовых расходов отчетного периода

20% от суммы налогооблагаемой прибыли


в течение 10 календарных дней с момента установленного граничного срока подачи отчетности.

Дт 981 Кт 17 -уменьшение отсроченных налоговых активов вследствие изменения ставки налога на прибыль.

Дт 981 Кт 54 -начисляется 20%-я доля от суммы, выявленной в результате сравнения балансовой оценки актива с его налоговой базой.

Дт 98 Кт 641 - начислен налог на прибыль в части, приходящейся на учетную прибыль.

Дт 641 Кт 311 - отражено перечисление налога в бюджет

Акцизный налог

Величина подакцизных товаров, выраженная в единицах измерения веса, объема, количества товара или в других натуральных показателях.

определяется в соответствии со статьей 84 Закона

в течение 5 календарных дней, наступающих за последним днем соответствующего предельного срока.

Дт 92 Кт 642/акцизный налог –

Дт 642/акцизный налог Кт 311 – отражено перечисление налога в бюджет.

Налог с оборота

Стоимостное выражение выручки – товарооборота, предоплаты, аванса, полученные субъектом хозяйствования в отчетном периоде

1,5 % от выручки

в течение 10 календарных дней с момента установленного граничного срока подачи отчетности.

Дт 703 Кт 641/налог с оборота – отражена сумма начисленного налога с оборота.

Дт 641/налог с оборота Кт 311 – отражено перечисление налога в бюджет.

Продолжение табл. 3.1

Наименование налога

Налоговая

база

Налоговая

ставка

Сроки уплаты налога

Бухгалтерские проводки

Сбор за развитие виноградарства

Денежное выражение (стоимость) реализованных товаров в отчетном периоде

1 процент от объекта налогообложения

в течение 10 календарных дней с момента установленного граничного срока подачи отчетности

Дт 92 Кт 642/сбор за развитие виноградарства – отражена сумма начисленного сбора за развитие виноградарства.

Дт 642/ сбор за развитие виноградарства Кт 311 – отражено перечисление налога в бюджет.

Местные налоги

Подоходный налог

Общий налогооблагаемый доход

13 процентов от суммы месячного дохода

в течение 10 календарных дней с момента подачи отчетности

Дт 91, 92, 93 Кт 661 – начислена зарплата.

Дт 661 Кт 641 – осуществлено удержание подоходного налога.

Дт 641 Кт 311 – отражено перечисление подоходного налога в бюджет.

Плата за землю

Нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации

1 процент от нормативной денежной оценки земли

в течение 30 календарных дней, которые наступают за последним календарным днем налогового (отчетного) месяца.

Дт 92 Кт 642/плата за землю – отражена сумма начисленной платы за землю

Дт 642/плата за землю Кт 311 – отражено перечисление налога в бюджет

Транспортный налог

Мощность двигателя транспортного средства в кубических сантиметрах

определяется в соответствии со статьей 97 Закона, с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств

поквартально

Дт 91 Кт 642/транспортный налог – отражена сумма начисленного транспортного налога

Дт 642/транспортный налог Кт 311 – отражено перечисление налога в бюджет
1   2   3   4   5   6   7


написать администратору сайта